“營改增”對煤炭企業(yè)的影響及采取措施

閆素芹

[摘 要] 為有效解決我國企業(yè)稅收當(dāng)中長期重復(fù)征收增值稅與營業(yè)稅的問題，切實發(fā)揮稅收調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的作用，我國于2012年1月1日正式推行“營改增”政策。新形勢下“營改增”的實施，適應(yīng)了經(jīng)濟發(fā)展乃至國家治理的需要，不僅僅是供給結(jié)構(gòu)性改革的主要措施，還有助于補短板、降成本，更是突破財稅改革的重要路徑，有助于優(yōu)化資源配置、促進(jìn)社會分工，進(jìn)而實現(xiàn)各項改革的全面深化。文章在這一形勢背景下，試圖探究“營改增”對煤炭企業(yè)的影響以及相關(guān)措施，試圖借此為煤炭企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供一定助益。

[關(guān)鍵詞] “營改增”；煤炭企業(yè)；影響

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 001

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）23- 0004- 02

0 前 言

“營改增”是國家通過對現(xiàn)階段市場經(jīng)濟形勢的深入研究而做出的一項重要的稅制變革。“營改增”推出的主要目的就是為了幫助各行各業(yè)減輕稅負(fù)，提高其發(fā)展積極性，進(jìn)而促進(jìn)我國國民經(jīng)濟健康有序地發(fā)展。對于正處于轉(zhuǎn)型升級關(guān)鍵時期的煤炭企業(yè)而言，“營改增”的推出無疑既是發(fā)展機遇，又是挑戰(zhàn)。如何正視“營改增”給企業(yè)帶來的影響，把握機遇、應(yīng)對挑戰(zhàn)是目前各個煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以重點解決的問題。

1 “營改增”對煤炭企業(yè)的影響

對于煤炭企業(yè)而言，“營改增”所帶來的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，稅負(fù)有所降低。煤炭企業(yè)由于涉及較廣的營業(yè)范圍，生產(chǎn)、加工、銷售、運輸、售后服務(wù)等整個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)都被“營改增”所覆蓋。由于企業(yè)規(guī)模較大，煤炭企業(yè)登記為增值稅一般納稅人，那么當(dāng)“營改增”實施后，在整體上企業(yè)的稅務(wù)自然有所降低。其次，增大了稅務(wù)籌劃難度。雖然從理論角度而言，“營改增”使得納稅環(huán)節(jié)變得更加簡單，然而基于國內(nèi)復(fù)雜的稅收環(huán)境以及煤炭企業(yè)經(jīng)營涉及到頗多環(huán)節(jié)，只要其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就可能導(dǎo)致煤炭企業(yè)無法進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅抵扣，那么稅務(wù)籌劃難度就無形中增加了。最后，提升了會計核算難度。“營改增”實施以前，煤炭企業(yè)納稅項目相對較少，但是“營改增”實施以后，不僅會計科目增多了，同時會計核算方式也產(chǎn)生了相應(yīng)變化，這無疑導(dǎo)致了會計核算難度的提升。

2 “營改增”帶來影響的應(yīng)對措施

2.1 抓住發(fā)展機遇

在現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展變革中，“營改增”的提出正是為了促進(jìn)社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，契合著企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展要求。因此對于煤炭企業(yè)而言，應(yīng)基于發(fā)展角度對“營改增”進(jìn)行深入的分析，充分抓住這一難得機遇，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過調(diào)整經(jīng)營策略、調(diào)整成本結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)重組等手段，將企業(yè)成本支出盡可能被納入“營改增”優(yōu)惠政策范圍。還可以將企業(yè)拆分為具備獨立核算資格的若干子公司，進(jìn)而通過對納稅主體的調(diào)整以及進(jìn)項稅額的增加來降低稅負(fù)。同時，還可以調(diào)整發(fā)展思路，將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，充分利用業(yè)務(wù)不同、稅率不同這一差異來享受不同的優(yōu)惠政策或享有不同的稅率，最終實現(xiàn)稅負(fù)的降低。

2.2 強化納稅籌劃

強化納稅籌劃力度主要可以從經(jīng)營、籌資以及固定資產(chǎn)折扣等三個方面進(jìn)行。首先，就針對于籌資而言，企業(yè)可以通過舉債、列支利息、設(shè)備租賃等方式。在“營改增”實施以后，針對設(shè)備的租賃，可以通過分?jǐn)傋饨穑瑴p少企業(yè)的稅負(fù)。對于煤炭企業(yè)而言通過租賃盈利的公司，可以將盈利進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)移，并通過租賃，減少企業(yè)的納稅金額；其次，對于經(jīng)營而言，主要是管理職工薪酬和勞務(wù)人員這兩個方面；最后，固定資產(chǎn)的折舊具有一定的抵稅作用，因此，在折舊的過程中，煤炭企業(yè)應(yīng)該將折舊最大化。

2.3 利用優(yōu)惠政策

在“營改增”的系列政策中，對行業(yè)稅率、納稅人身份、優(yōu)惠條件、申報操作、抵扣政策以及涉稅核算等都給予了明確的規(guī)定和詳細(xì)的說明。對于煤炭企業(yè)而言，認(rèn)真學(xué)習(xí)，領(lǐng)會與理解這些規(guī)定與說明顯得尤為重要，這也是煤炭企業(yè)更好地把握政策精神，充分利用好相關(guān)政策，通過靈活變通自我來使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的前提。因此煤炭企業(yè)可以在經(jīng)濟活動的合同簽訂、下游服務(wù)對象的認(rèn)定、上游資源采購的選擇、業(yè)務(wù)歸并或分立等方面進(jìn)行精心的籌劃與安排，通過對稅率優(yōu)勢的充分利用，最大程度增加進(jìn)項抵扣額，或者通過對更多優(yōu)惠份額的爭取等途徑來實現(xiàn)企業(yè)自身稅負(fù)的降低。

2.4 提升人員素質(zhì)

要想更好地應(yīng)對“營改增”對煤炭企業(yè)帶來的影響，煤炭企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極采取多項措施來努力提升企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，使單位財務(wù)人員的綜合素質(zhì)能夠更好地滿足“營改增”形勢需要。而如何提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，離不開對在崗財務(wù)人員的教育與培訓(xùn)。首先，通過教育促使財務(wù)人員更新觀念，提高認(rèn)識，充分認(rèn)識到“營改增”政策的實施對于企業(yè)而言是一個難得的發(fā)展機遇。對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，只有財務(wù)人員形成了正確的思想認(rèn)識，才能夠從思想上、行動上積極支持各項應(yīng)對工作。其次，通過培訓(xùn)促使財務(wù)人員對“營改增”相關(guān)政策制度產(chǎn)生一個全面的了解，進(jìn)而為靈活運用稅收制度來增加企業(yè)效益奠定一個良好的基礎(chǔ)。還需要通過培訓(xùn)對財務(wù)人員加強財務(wù)專業(yè)知識、專業(yè)技能等方面的培訓(xùn)。煤炭企業(yè)財務(wù)部門可以通過開展各類學(xué)習(xí)交流活動或者專業(yè)知識技能培訓(xùn)活動，來不斷提升財務(wù)人員的專業(yè)知識儲備、專業(yè)技能水平。最后，煤炭企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門保持密切的聯(lián)系，以便及時獲取最近的稅制政策相關(guān)信息，從而提前做好相應(yīng)的應(yīng)對工作，盡可能幫助企業(yè)減少不必要的損失。

3 結(jié) 語

綜上所述，“營改增”政策的實施，是我國稅制改革進(jìn)程中極為重要的一項內(nèi)容，它是通過降低企業(yè)稅負(fù)來促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要手段。因此“營改增”給煤炭企業(yè)帶來的影響不僅僅有挑戰(zhàn)，同時也是煤炭企業(yè)實現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展進(jìn)步的難得機遇。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對“營改增”實施過程中給企業(yè)自身帶來的種種不利影響，充分利用“營改增”的各項優(yōu)惠政策，助力健康發(fā)展。

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