淺談中小高新技術企業內部控制存在問題及建議

鄧小鴻

【摘 要】本文論述中小高新技術企業公司治理結構、經營管理者對內部控制的認識、會計控制體系、風險評估、考核獎懲機制等存在的問題，并提出相應的建議，以此引起高新技術企業經營管理者對內部控制的重視。

【關鍵詞】高新技術企業；內部控制；會計控制；風險管理

近幾年來，國家大力的支持高新技術企業，特別重點支持高新技術八大領域（電子信息技術；生物與新醫藥技術；航空航天技術 ；新材料技術；高技術服務業；新能源及節能技術；資源與環境技術；高新技術改造傳統產業），為了扶持和鼓勵高新企業的創新，推出一系列的稅收優惠（高新產品增值稅即征即退、技術開發費免征增值稅、軟件企業的企業所得稅兩免三減半、高新企業的企業所得稅減按15%征收等）及政府資金補助政策（認定高新技術企業100萬元財政補助、省、市研發費用資金補助等），這促使高新技術企業的數量每年成遞增趨勢發展。這些高新技術企業通過自主研發及創新，生產出不少創新產品，為企業本身帶來經濟效益，推動社會的進步，為國家的經濟發展起到一定的重要作用。

一、中小高新技術企業內部控制制度的重要性

內部控制是企業所有成員參與的，包括董事會、經理層和所有員工，為企業實現目標提供合理保證的過程：確保企業遵循法律法規、確保信息真實和可靠，提高經營活動的效率和效果、促使戰略有效實施。俗話說：不以規矩，無以成方圓。企業的經營和管理工作，都從建立和健全內部控制開始的。高新技術企業具有高技術、高風險，高收益的特點，高新技術企業的健康持續經營發展離不開資金、技術和人才，這些都需要內部控制的管理，沒有行之有效的，適合企業自身特點的內部控制制度管理，中小高新技術企業是難以持續健康經營下去。

二、中小高新技術企業內部控制存在問題

目前，大多數中小高新技術企業內部控制制度存在一些問題，這些問題的存在應引起重視，如果企業不加以改進和完善本企業的內部控制制度，那么企業的發展過程中將會經營失策，會計控制體系失效，中高端管理和技術人才流失以及導致不可估量經營風險的發生。

1.公司治理結構不合理

大多數中小高新技術企業治理結構不合理，表現在：股權結構不合理，權力過分集中，監事會形同虛設。股權絕大部分掌握在企業法人手中，企業法人有絕對決策權和管理權，而其他股東的股權比例小，權利受到限制。權力絕大部份集中在股權份額大的企業法人手中，而企業法人本身就是企業的創辦者，所以企業的經營決策權，經營方式都由企業法人決定，說一不二，其他的小股東只是附和，不能行使應有的權利，公司章程中的監事會監督職能更不能起作用，監事會形同虛設。公司法規定公司股東會、董事會、監事會、經理各自擔當不同的角色，互相的協調、制約和監督，以保證企業的正常健康經營，這樣不合理的治理結構，會造成企業的決策缺乏監督管制，容易造成決策失誤，內部控制失控，經營難以持續發展下去。

2.管理層對內部控制的重要性認識不夠

高新技術企業的經營主要特點是靠資金、技術和人才，但大多數的高新技術企業的經營管理者是技術出身，他們對內部控制的重要性認識不夠，導致大多數中小高新技術企業是沒有建立有效的內控控制制度，或是有根據國家相關的規定制定本企業內部控制制度，但只是形式，并沒有認真執行和實施，因為高新技術企業管理者們本身對內部控制認識不夠，認為企業是由他們經營管理，內部控制這些條條框框的條文，只是絆腳石，企業管理者憑主觀意識去經營企業，而不是用內控控制制度去規范經營管理企業，這樣容易造成企業的經營決策失誤，經營風險不能有效防范，不能保證會計資料的真實，不能保證資產的安全，不能確保企業內部規章制度有效執行。

3.沒有建立會計控制體系

大多數的中小高新技術企業本身重視的是研發技術和研發技術人才，對于財務部門工作不重視，認為企業會計平常只是核算費用，做賬只是為了應付各稅務機關的檢查，并沒有給企業創造經濟效益，所以造成大多數中小高新技術企業對財務部門工作不重視，正因為如些，所以大多數高新技術企業會計沒有權威性的地位，對于內部控制中的會計控制體系則不能有效執行。

正因為大多數高新技術企業對財務工作的不重視，所以對內部會計控制沒有認識或者沒有科學的認識，認為內部會計控制只是簡單的財務管理，審核單據，報銷單據，做統計報表等等的基礎工作，所以大多數中小高新技術企業是不建立會計控制體系，中小企業高新技術企業的管理層們沒有認識到會計控制體系的重要作用，如果中小高新技術企業重視及建立和完善會計控制體系，可以減少經營風險，減少了舞弊行為，提高財務數據真實性，提高資產的安全性。但大多數中小高新企業基本上沒有建立會計控制體系，所以不能有效實施會計控制，內部控制制度沒有真正意義了，因為實施會計控制是內部控制制度的關鍵。

4.風險評估與管理不專業

風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險的應對策略。企業應當根據設定的控制目標，全面、系統、持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。中小高新技術企業大多數管理者對風險評估與管理不專業，沒有建立風險評估系統或雖有建立風險評估系統但不管理或管理不專業，對風險評估系統中出現的風險不進行分析和及時采取應對策略。在當今市場中，企業之間存在著激烈競爭，優勝劣汰，中小高新技術企業大多數管理者注重業務的拓展、追求更高的業績和投入大量精力去研究和開發，對風險的認識僅限于財務風險，卻忽視經營存在的市場風險、經營風險和技術風險，對風險評估的認識不夠，或即使知道風險評估有預警也是有意無意的不重視，一意孤行，不及時調整風險應對策略。

5.考核獎懲機制不夠健全

大多數中小高新技術企業考核獎懲機制不夠健全，缺乏有效的激勵或制約機制。大多數高新技術企業考核獎懲機制用于業務部門與研發部門這兩方面，業務部門按簽定的合同金額來取得獎金，反之沒簽合同只能領取底薪工資，業務考核要點是簽有合同，而研發部門獎懲考核要點是研發項目的各階段工作的完成情況來界定，按規定的時間完成項目開發、實施、驗收、維護等各階段工作的則有獎勵，反之則沒有獎勵，研發部門考核要點是按時按量完成各階段的工作。高新技術企業不僅僅只有業務部門和研發部門，還有后勤部門（含行政人事部、財務部等），這些部門是構成公司的一個整體，公司的正常運作也離不開這些部門人員辛勤勞動，如行政人事部門對于公司招聘人才方面，財務部門對于減少公司稅負、各種稅收優惠政策的申請以及爭取政府財政補助等方面都盡力的去完成，這些部門也應該納入獎懲考核機制之中，如果沒有健全的考核獎懲機制，工作人員的工作積極性不高，沒有上進的心態 ，造成企業沒有活力，使企業競爭處于不利之中。如果有健全的考核獎懲機制，調動企業人員工作的積極性，增強了企業人員本身工作的使命感，那么企業充滿活力，企業才會創造出更多的高新產品，企業才能在市場競爭中發展下去。

三、對中小高新技術企業內部控制存在問題的建議

1.進一步完善治理結構

公司的治理結構是建立并實施內部控制的基礎，是影響內部環境的重要因素。公司治理結構是在經營權和所有權分離的基礎上，有效處理企業各利益相關者之間關系的制度安排。公司應按照《公司法》的要求，結合公司實際，建立規范的法人治理結構（包括股東大會、董事會、監事會等）并制定相應的議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。構建完善而高效的治理結構是提高企業競爭力、合企業得以生存發展的重要措施。

2.增強管理層對內部控制重要性的認識

中小高新技術企業經營管理層要增強認識內部控制對于企業的組織、運營和資源的重要性，才能結合企業的實際情況，制定適合本企業特點的內控制度，只有讓高新技術企業的管理者以身作則，帶頭重視內部控制制度，才能使企業其他的人員認真執行和實施內部控制制度，才能保證企業內部控制有效進行。只要有良好的內部控制環境，規范企業內部控制活動，完善企業內部控制監督，才能提高企業內部控制活動水平，為企業的安全而高效的管理提供保障，最終促進企業的發展。

3.提高財務部門地位，建立會計控制體系

（1）中小高新技術企業管理者首先要對財務部門會計工作的重視，讓企業會計工作在整個內部控制工作中具有權威性，這樣財務會計才有信心，有責任、有原則的按照內部會計控制體系來工作，相關的經營管理部門才會積極配合實施內部控制的工作。同時財務人員應提高自身財務素質，鉆研高新技術企業方面的會計專業知識水平，，結合國家有關對高新技術企業支持的相關稅收優惠政策和財政補助政策，為企業爭取更多的稅收優惠和資金補助盡力。

（2）中小高新技術企業應結合高新技術企業的各種政策法規，結合自身實際情況，建立適合本企業特點的內部會計控制體系，并逐步改善會計控制體系，讓會計控制體系在內部控制中能起到關鍵作用。

4.建立和完善風險預警體系

中小高新技術企業面對激烈的競爭，應根據企業自身的管理和經營情況建立和完善風險預警體系，包括風險的識別（企業內部風險、企業外部風險）、風險分析、風險應對策略等。企業要重視風險，要識別內部風險和外部風險，對識別的風險進行分析，根據風險分析結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略，制定應對具體策略以及應對策略的及時調整。內部風險應關注人力資源、經營管理、財務、技術研發創新等因素，外部風險應關注經濟、法律、社會和科學技術等因素。風險分析應由專業人員按照嚴格規范的程序開展工作，確保風險分析的準確性。企業應確定具體的風險應對策略，以防在遇到風險時針對不同的情況，采取對應的策略，以最大限度地降低風險對企業的沖擊。建立和完善風險預警體系，對于企業預測風險、防范風險、規避經營風險起重要作用。

5.健全考核獎懲機制

中小高新技術企業的健全考核獎懲機制涉及的人員應考慮企業全體人員，不只是考慮業務部門、研發部門，也需考慮后勤為整個公司正常運作的其他部門。健全考核獎懲機制應涉及到銷售任務考核、研發項目階段工作考核和日常工作管理考核。只有建立健全獎懲考核機制，公司上下全體人員才有責任心和動力為企業服務，才會給企業帶來生機活力，企業才能發展下去。所以中小高新技術企業應根據企業實際經營情況，健全考核獎懲機制，調動企業全體人員工作的積極性，讓企業全體員工有企業的認同感，榮譽感，進而更好的為企業服務。

高新技術企業的生存發展需要經歷比較漫長的時間，而企業又面臨著市場的競爭對手，高新技術企業要在市場競爭中立于不敗之地，需要不斷地完善和健全企業內部控制制度，只有適合本企業經營特點內部控制制度，才能規范企業的經營管理，才能減少經營的風險，才能使企業持續健康發展下去。

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