淺析如何完善財務監(jiān)控機制、提高公司治理效率

摘 要：本文從企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)控機制、公司治理弱點和治理效率分析入手，在企業(yè)信息化的環(huán)境下，探討如何依托企業(yè)信息化和現(xiàn)在信息技術完善企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)控體系，完善企業(yè)財務監(jiān)控機制，從而提高企業(yè)的治理效率，并對公司治理與財務監(jiān)控的融合提出一些建議，應對當前的財務監(jiān)控機制所存在的問題。

關鍵詞：財務；監(jiān)控；治理效率

引言

經(jīng)梳理2013年至2015年證監(jiān)會行政處罰決定書發(fā)現(xiàn)，2015年證監(jiān)會下發(fā)64張判決書，涉及財務造假的上市公司達10家，而三年間，242張?zhí)幜P決定書中有35家上市公司牽涉財務造假。而更早些時候，有美國安然事件、世通破產(chǎn)案，中國銀廣廈造假案、中航油的倒閉案等等，這些財務造假丑聞比比皆是。實際上，我們對現(xiàn)行的外部財務監(jiān)控機制和內(nèi)部財務監(jiān)控機制的作用和效率非常懷疑，而這些案例更是暴露了上市公司財務監(jiān)控機制方面還存在許多盲點和危機，因此企業(yè)完善財務監(jiān)控機制、提高治理效率刻不容緩。

一、財務監(jiān)控概述

財務監(jiān)控是現(xiàn)代企業(yè)治理結構的重要組成部分，健全的財務監(jiān)控機制既可以防范財務舞弊行為，又可以確保公司治理目標的實現(xiàn)。總體而言財務監(jiān)控可以分為內(nèi)部監(jiān)控和外部監(jiān)控兩大部分。

（一）內(nèi)部財務監(jiān)控

公司內(nèi)部的財務監(jiān)控是以董事會與監(jiān)事會為主體的內(nèi)部控制機制，主要由財務總監(jiān)、內(nèi)部審計機構和董事會下設的審計委員會來實施。

（二）外部財務監(jiān)控

公司外部的財務監(jiān)控是以資本市場、產(chǎn)品市場及法律規(guī)章制度為主體的外部控制機制。一般而言政府部門很少直接參與企業(yè)的財務監(jiān)控，主要由注冊會計師來行使公司外部財務監(jiān)控職能。注冊會計師作為獨立的第三方，以其獨立、客觀、公正的身份，對公司管理層提供的財務報表的合法性、公允性提出和發(fā)表意見。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)控機制存在的問題

（一）獨立董事對提高財務監(jiān)控的效果較差。

獨立董事在董事會席位的設置，主要作用在于獨立董事?lián)碛匈Y深的行業(yè)專業(yè)知識和經(jīng)驗，而其身份又獨立于公司管理層，在管理層和治理層作出決策時，獨立董事能夠運用其專業(yè)知識和經(jīng)驗對決策做出獨立判斷和發(fā)表獨立見解和意見，并且希望在評價管理層履行職責方面能夠發(fā)表獨立意見。然而，當前國內(nèi)很多大型企業(yè)獨立董事席位形同虛設，一個是因為獨立董事席位占少，勢單力薄，缺少話語權；二是受限于國情，礙于人情世故，謙虛禮讓，對于管理層職責履行情況評價，多采取盡量委婉表述，很少對管理層日常不佳績效提出批評，避免正面沖突，以和為貴。

（二）部人控制的問題越來越嚴重。

當今隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，很多大企業(yè)股權越來越分散，導致企業(yè)內(nèi)部管理層的權力過大，甚至能夠操控企業(yè)各項決策，從而在做各項決策時傾向有利于自身的利益的決策，而多數(shù)中小股東由于參與監(jiān)控成本高等原因限制，在對企業(yè)的監(jiān)控中搭便車，股權約束弱化。這種情況在國有企業(yè)尤為突出。

三、針對存在的問題提出完善財務監(jiān)控機制、提高公司治理效率的建議

（一）加強中小股東和職工參與決策和監(jiān)控的功能

對于很多大公司而言，公司治理結構比較健全，監(jiān)事會成員中存在一定比例的由職工選舉產(chǎn)生的職工代表，他們代表職工進行參與公司經(jīng)營決策，但現(xiàn)實中，這個比例很小，而且受各種因素影響，其監(jiān)控職能也大打折扣。所以，要在設置和完善公司治理結構時，強化職工參與和監(jiān)控功能。此外要加強中小股東參與決策和監(jiān)控功能，中小股東的監(jiān)控是最廣泛最有效的監(jiān)控。要強化中小股民的監(jiān)控要做以下幾方面的努力：1、降低中小股民參與決策和監(jiān)督成本；2、完善信息披露制度

（二）發(fā)揮債權人在公司治理中的作用

債權人和公司是一種合同關系。由于債權人要承擔本息到期無法收回或不能全部收回的風險，債權人和股東一樣，擁有監(jiān)控權。債權人要對企業(yè)的債務合約執(zhí)行情況進行適時財務監(jiān)控時，與中小股東和職工參與財務監(jiān)控一樣，需要及時的財務信息和管理信息，這樣債權人參與監(jiān)控和決策的重構轉(zhuǎn)化成為債權人提供信息的系統(tǒng)要進行重構。

四、結束語

當今網(wǎng)絡信息技術日益發(fā)達，企業(yè)要完善財務監(jiān)控機制、提高公司治理效率，必需實現(xiàn)公司治理信息化，滿足監(jiān)控主體的信息需求，從而做到適時財務監(jiān)控，把適時財務監(jiān)控作為企業(yè)治理的重要組成部分，并分散于企業(yè)治理組織機構和公司經(jīng)營管理機構中，構成一個有機整體，更好、更有效地實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

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作者簡介：

黃岳，貴州財經(jīng)大學MBA教育中心。