論企業如何納稅籌劃

摘 要：納稅籌劃是一項涉稅理財活動，是企業財務經營管理中的重要一環，納稅籌劃不同于逃稅、漏稅、避稅，它是在相關的法律基礎上進行的合法稅收規劃。有效的納稅籌劃不僅能夠從短期上降低企業的經營成本，提高企業效益，還能從長期上強化企業的納稅意識，提高經營管理水平。但是由于納稅籌劃在我國起步較晚，其中存在大量問題有待解決，本文接下來就結合稅收籌劃的基本概念，以及目前企業納稅籌劃中存在的問題，對企業如何實施納稅籌劃進行探究。

關鍵詞：納稅籌劃；企業管理；問題；解決對策

納稅籌劃是指在實際納稅義務發生之前，納稅人在法律許可的范圍內，利用稅收優惠政策，通過對投資、籌資、經營等事項進行科學、合理的事先安排和籌劃，使企業獲得最大的稅收收益的一種理財活動。稅收籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，它在實施的過程中具有合法性、超前性、專業性、目的性等特點。對于企業而言，進行納稅籌劃一方面有利于減少稅收負擔，即企業在不減少經營業務流量的同時，絕對或相對減少了稅收支出，從而降低了經營成本；另一方面有利于降低企業的經營風險，避免企業因對稅收計算不合理出現多納稅，導致企業負擔增加的情況。納稅籌劃雖然在西方已經建立了比較成熟完善的體系，但是在我國尚屬于新生事物，因此企業在規劃中難免會遇到諸多問題。

一、目前企業在納稅籌劃中存在的問題

（一）對納稅籌劃的認識不足

由于納稅籌劃在我國的發展較晚，其無論是在理論研究還是在實踐探索上均存在一定的空白，而企業對于納稅籌劃的態度也存在問題，有些企業將納稅籌劃將逃稅、漏稅、偷稅、避稅等不法行為劃等號，在經營中，以此為幌子，逃避納稅義務；還有些企業在財務管理中沒有認識到納稅籌劃的重要性，缺乏對納稅的超前規劃，從而增加了企業的經營成本，使企業在市場競爭中處于不利地位。

（二）缺乏系統的法律規范支持

稅法體系是企業進行納稅規劃的依據，但是目前我國的稅法體系尚不完善，例如根據法律規范，我國納稅人應該繳納的稅收類型主要有流轉稅、資源稅、所得稅、財產稅、行為稅等，這些類型雖然囊括了所有的經濟活動領域，但是在法律體系中，卻單單缺乏一部對于稅收活動進行最權威解釋與指導的基本法，而這一基本法的空缺實的相關稅法、規范之間的協調作用那以有效發揮，影響了企業納稅籌劃。

（三）對納稅籌劃風險分析不足

納稅籌劃雖然可以在短期內降低企業負擔，但是作為一項理財活動，其中必然存在一定的經營風險，而許多企業對于這類風險的忽視，不但沒有獲得納稅籌劃的益處，反而增加了經營負擔，例如財務部門在納稅籌劃中對于政府宏觀調控政策的變化缺乏考量，對于經營環境的判斷過于主觀，對納稅籌劃成本的忽視，導致在納稅籌劃方案制定到效果評價中投入過大，從而造成了納稅籌劃措施的失效。

（四）納稅籌劃的專業人才缺乏

稅收籌劃是一種超前性的理財活動，它不僅要求工作人員具備專業的法律知識、經濟學理論，還應該具備一定的預見性，以根據市場及企業的長遠需求進行納稅規劃，但是目前企業內部的納稅規劃人員基本屬于普通的財務人員，這些人員無論是在方案制定還是在效果預測上都存在一定的欠缺，因此，難以從企業持續發展的角度對稅收進行合理籌劃。

二、企業如何實現有效的納稅籌劃

（一）樹立正確的納稅籌劃觀念

納稅籌劃是企業財務管理的一項重要內容，企業在經營管理中，應該認識到納稅籌劃的重要作用，首先樹立法律意識，從法律的角度區分稅收籌劃與偷稅、漏稅等不法行為之間的區別，強化納稅人意識，履行納稅人義務；其次，要從企業整體效益的角度出發，進行納稅籌劃，避免在“少繳稅款”或“節稅”等片面思想的引導下，陷入得不償失的誤區；最后，在企業內部控制中滲透納稅籌劃理念，提高企業內部管理水平。

（二）健全稅收法律體系

政府應該發揮宏觀調控的職能，不斷優化企業納稅籌劃的法律環境，在健全稅收法律從體系的過程中，相關部門一方面要積極借鑒西方的法律體系，完善基本法，另一方面還應該切實從我國社會主義市場經濟的基本現實出發，實事求是，理順基本法內容，提高稅收基本法的可行性，從而為企業的納稅籌劃提供必要的指導、規范。

三、結束語

企業納稅籌劃的最終目的是實現企業經營效益的最大化，因此財務部門在進行納稅籌劃的過程中應該堅持整體性和經濟性的原則，所謂整體性就是要從整體著眼，對納稅行為進行規劃，避免將籌劃的重點放在某一個環節上，保證平均的納稅支出最低；所謂經濟性就是要從成本支出的角度對企業的經濟活動和納稅項目進行規劃，以保證經濟利潤最大化。

參考文獻：

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作者簡介：

李穎，哈爾濱煤礦機械研究所。