加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理之我見

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作是核心和基礎(chǔ)性工作，它在相關(guān)政策和法律的依據(jù)之下，科學(xué)有序地實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和控制，為了更好地運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能，需要全面把握企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的狀況，并對競爭市場有深入的、全面的認(rèn)知和了解，要完善和強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的資金管理和籌劃，從而真實(shí)、有效地實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)問題的監(jiān)督，提升企業(yè)內(nèi)控水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)會計(jì)；內(nèi)部控制；管理

在現(xiàn)代化企業(yè)的全面構(gòu)建過程中，由于企業(yè)面臨激烈的市場競爭，這就突顯出企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重要性和職能，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作是企業(yè)的核心和基礎(chǔ)，必須加以重視并強(qiáng)化，要在遵循財(cái)務(wù)會計(jì)制度以及國家法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營狀況有深入的、全面的了解和把握，從而真實(shí)、有效地做好企業(yè)的資金管理和財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作，推動企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)、有序發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作綜述

在企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作中，主要是指對企業(yè)的資金批準(zhǔn)和授權(quán)管理、對資產(chǎn)的實(shí)物管理、內(nèi)部審計(jì)等控制和管理工作，其主要構(gòu)成內(nèi)容主要有：資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估及控制、財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)告控制等，這些內(nèi)容與企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作密切相聯(lián)，是關(guān)鍵性的內(nèi)容和環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作，可以有效地保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，并防范企業(yè)中的貪污受賄、循私舞弊的現(xiàn)象。

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)在特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：

（一）綜合性。企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制并不是單一的控制，不是單純針對企業(yè)的財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制，還要實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)控制、預(yù)算控制、成本考核控制等。要將這些情況加以綜合考慮和分析，從而據(jù)此提出改進(jìn)建議。

（二）潛藏性。企業(yè)的內(nèi)部控制體系貫穿于工作全過程，它并不是顯化的表現(xiàn)形態(tài)，而是隱藏在工作的每一個細(xì)節(jié)之中，其管理模式、管理制度、管理方法都會潛在地影響和控制企業(yè)的運(yùn)作。

（三）常態(tài)化。在企業(yè)的生產(chǎn)管理工作之中，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動必然是相互關(guān)聯(lián)、相互影響的，要實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的有效管控，就需要對這些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行經(jīng)常化的、定期性的檢查和考核，從而有效地實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的控制和管理。

（四）相關(guān)性。企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動工作都是相互關(guān)聯(lián)的，任何控制行為都會牽涉到其他行為，產(chǎn)生或強(qiáng)化、或削弱性的影響，在一定程度上影響企業(yè)的控制效應(yīng)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度的問題分析

（一）企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系尚需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系之中，存在人員配置不合理的現(xiàn)象，由于我國的企業(yè)大多屬于大規(guī)模的國有企業(yè)，存在較為固定的人員配置狀況，人員的流動性較差，這就使企業(yè)內(nèi)部控制管理存在缺陷，難以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的人員內(nèi)部調(diào)整，無形中給企業(yè)內(nèi)部員工的徇私舞弊和貪污受賄創(chuàng)造了環(huán)境，為企業(yè)帶來不少的損失。因而，要對企業(yè)的關(guān)鍵性崗位實(shí)施輪崗制度，在人員流動的狀態(tài)下，可以較好地避免內(nèi)部人員徇私枉法的可能性。同時，企業(yè)的內(nèi)部控制體系的不完善性，還體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的表面化，一些內(nèi)部控制制度虛有其名、徒有其表，根本無法真正起到內(nèi)部控制的功效，出現(xiàn)表面說一套、做一套的現(xiàn)象。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容還不夠全面和細(xì)化

在企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制之中，存在內(nèi)容還不夠全面和細(xì)化的問題，這就使企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏應(yīng)有的實(shí)效性。例如：會計(jì)主管在進(jìn)行交接業(yè)務(wù)的過程中，如果不依照法律嚴(yán)格操作，就無法確保企業(yè)公有資產(chǎn)的完整性和安全性，導(dǎo)致企業(yè)的利益受損。還如，一些財(cái)務(wù)會計(jì)人員在未經(jīng)授權(quán)的狀態(tài)下，就實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)的掌控，這樣難免出現(xiàn)賬實(shí)不相符的現(xiàn)象，使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)盤虧。同時，在企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系內(nèi)容中，還缺少系統(tǒng)化細(xì)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，使企業(yè)對面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以實(shí)現(xiàn)有效的評估和辨識，從而使企業(yè)運(yùn)營遭遇風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作的效能。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)沒有充分落實(shí)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制之中，還存在監(jiān)督審計(jì)不到位的現(xiàn)象和問題，在企業(yè)中存在的資金流失和破產(chǎn)等現(xiàn)象，就極為明顯地顯露出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的缺失問題。在對企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督缺失的問題中，首先表現(xiàn)為關(guān)鍵崗位骨干員工的監(jiān)督缺失，由于企業(yè)安全生產(chǎn)是第一位的，如果關(guān)鍵核心崗位的員工的監(jiān)督力度不足，就會出現(xiàn)失職和失責(zé)的現(xiàn)象。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要是以事后監(jiān)督為主，而缺乏對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的全程監(jiān)督，難以形成實(shí)質(zhì)性監(jiān)督的氛圍，使一些不正常的行為有可乘之機(jī)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理的強(qiáng)化措施分析

（一）健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)成本控制

在企業(yè)面臨市場競爭壓力的條件下，企業(yè)的成本控制是首要考慮的問題，在企業(yè)之中，其成本損耗和經(jīng)濟(jì)收益是維系企業(yè)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的重要因素，為此，需要健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系，對影響企業(yè)成本控制的因素加以全面、綜合的分析，對于超出標(biāo)準(zhǔn)的成本指標(biāo)要加以嚴(yán)格控制，并采用針對性、系統(tǒng)化的有效內(nèi)部控制策略和手段，最大化地降低企業(yè)的成本，提升企業(yè)效益。

（二）全面完善企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容

在企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制之中，需要著眼于自身內(nèi)部控制內(nèi)容的完善和健全，以財(cái)務(wù)會計(jì)法律法規(guī)為依據(jù)，完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容。例如：在財(cái)務(wù)會計(jì)人員在進(jìn)行交接業(yè)務(wù)的工作之中，要根據(jù)不同崗位的財(cái)務(wù)控制職責(zé)加以區(qū)分；在財(cái)務(wù)主管人員進(jìn)行交接業(yè)務(wù)時，需要有企業(yè)的部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行業(yè)務(wù)交接的監(jiān)督，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作的專業(yè)化和規(guī)范化。

（三）實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的完整評估和辨識

在企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作中，要對企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行全面、完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，要采用科學(xué)的、系統(tǒng)化的評估方法，分析項(xiàng)目中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)辨識和評估，為企業(yè)的投資規(guī)劃提供參考，從而充分發(fā)揮企業(yè)資金的使用價(jià)值，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。

（四）全面落實(shí)財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督審計(jì)工作

在企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作中，要建構(gòu)獨(dú)立化、完善化的審計(jì)部門，使其獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，以第三方的客觀角度，對企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審核和監(jiān)督，從而準(zhǔn)確地尋找到企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)縫隙，強(qiáng)化監(jiān)督能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)化的工作，我們要從科學(xué)的、系統(tǒng)化的角度，對企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題加以全面的剖析，并提出針對性的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理對策，整體提升企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制水平，從而為企業(yè)的長遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)勁的助力。

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作者簡介：

婁秀花，中興財(cái)光華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。