A航空公司內部控制問題探討

摘 要：A航空公司于1995年4月正式成立，總部位于上海，運營著430余架客貨運飛機，平均機齡不到7年。公司的航線網絡通達全球187個國家、1000個目的地，旅客運輸量位列全球前五。

關鍵詞：航空公司；內部控制

一、A航空公司內部控制概況

A航空公司作為三大國有航空運輸企業之一，自其成立開始就帶有深厚的國有體制特征。中國民航自1987年實行政企分開后，A航空公司開始擴張迅速。再加上對分子公司的粗放型管理，內部體制相對松散，內部矛盾問題隨即也越來越尖銳突出。A航空公司慘淡的內部控制現狀，讓公司高層管理人員警醒，管理層堅定完善A航空公司內控體系的決心。

二、A航空公司內部控制存在的問題

（一）航空公司內部體制混亂，內控環境薄弱。主要表現在：

1.管理層及基層員工對公司內部控制的重視不夠。由于A航空公司國企體制原因，一直飽受國企詬病。干多干少一個樣，公司盈利與否一個樣。對于公司的內部控制工作也是一樣，全公司員工上下不能形成合力，造成內控流于形式的局面。

2.公司組織結構安排不夠合理。A航空公司自兼并擴張以來，各個分子公司各自為戰，未能有效成為一個整體，不能形成合力，內部控制工作也就困難重重。

（二）控制活動存在軟肋，有時難以兼容航空業務發展需要

三、完善A航空公司內部控制的對策

（一）優化內部控制環境

內部控制環境是實施內部控制的基石，直接影響著公司內部控制的貫徹與執行。要建立健全內部控制機制并合理保證內部控制體系的有效運行，首先要優化內部控制的運行環境。

1.加強管理層及基層員工對內控的重視

行為的改變源自思想的轉變，A航空公司必須使得公司全體員工重視并參與內部控制。要改善A航空公司的內部控制環境應特別注意管理層和基層員工對內部控制的態度，尤其是管理層的內控意識。

2.制定和實施有利于航空公司可持續發展的人力資源政策

（二）規范控制活動

控制活動的實施與內部控制系統整體的作用發揮和有效運行密切相關，是內部控制體系的核心。規范的控制活動，應當是滲透到A航空公司的各項業務活動中，具有可執行性和便于操作性，能夠緊跟航空業務的發展而不斷完善的。

1.優化業務流程

要對A航空公司業務流程優化，首先對公司各單位組織機構、崗位職責等業務流程基礎信息進行梳理，明確業務管理職責；然后根據管理診斷結果，確定流程框架；最后根據業務管理職責與流程框架，梳理并優化業務細節，以最終確定公司各單位優化后的業務流程。

2.強化崗位分離制約，明確職責分工

A航空公司某些分子公司，由于內部控制相對比較薄弱，還存在關鍵崗位不能完全分離和職責分工未能明確的問題。

（三）完善信息與溝通體系，消滅信息孤島

針對A航空公司信息與溝通不暢的情況，公司應建立行之有效的信息與溝通體系，明確信息的收集、傳遞流程和處理程序，在保證信息及早獲得、積極溝通和有效傳遞的基礎上，從而保證內部控制體系的有效運轉。

1.加強信息傳遞效率，提高信息傳遞質量

A航空公司應當打破管理體制里的條條框框，理順跨職能部門業務的溝通，這是內部信息能否有效傳遞的基礎。同時，建立完善的公司信息化系統，使得公司員工可以更好地獲取其在控制、執行和管理航空公司經營過程中所需的經營管理信息，有助于公司員工順利履行其經營管理職責。

2.消滅信息孤島

A航空公司要消滅公司存在的“信息孤島”現象。第一、明確信息責任，這是消滅“信息孤島”的重要保障；第二、積極完善A航空公司信息化建設，提高公司信息資源的共享度和價值量；第三、加強對公司全體員工各形式的宣傳培訓；第四、健全激勵和懲戒機制，改變員工在日常工作中慵懶懈怠的工作作風，使員工能夠形成主動的信息需求意識，從而能夠充分利用公司共享信息資源。

參考文獻：

[1]史亞杰.航空安全信息管理的問題與對策[J].中國安全生產科學技術，2011，（7）：55～56.

[2]揚學華，文小亮.風險導向內部控制機制研究[J].中國注冊會計師，2011，（5）： 72～74.

作者簡介：

吳莎 ，江西財經職業學院。