保障性安居工程追蹤問效審計創新客觀需要性與獨特性研究

摘 要：本文首先對保障性安居工程跟蹤問效審計的概念做了解析，其次對保障性安居工程追蹤問效審計創新客觀需要性做了研究，提出客觀需要性是推進宏觀經濟政策和重大調控措施落實情況的審計需求，是強化對民生和資源環保項目審計監督的客觀需要；再次提出審計過程應關注保障性住房的政府投入、項目建設、住房分配的獨特性。

關鍵詞：保障性安居工程；追蹤問效審計；創新；客觀需要性；獨特性

保障性安居工程跟蹤問效審計兼有財務審計與工程審計的特點，在審計方式與計時間上又有明顯的特點。保障性安居工程通常涉及大規模的保障性住房及相關政策，對其審計業務范圍涉及資金劃撥、工程施工以及房屋分配等后續經濟活動。跟蹤問效審計工作較早開展有助于對資金使用效率進行監督，進行提高工程質量，加強分配合理性，對于企業后續的經濟活動發揮有效地引導作用、因此在實施跟蹤問效審計中應當注意保持與相關政策的一致性，根據出臺的政策性文件對審計時點、審計程序以及審計證據等進行調整，充分保障審計工作的真實有效性。總而言之，連續的審計方式有利于更深入地落實保障性住房政策。

一、保障性安居工程追蹤問效審計創新客觀需要性

（一）推進對重大經濟政策和宏觀調控措施落實情況的審計需求

當前及今后一段時期，審計機關要牢牢把握中央及上海市穩增長、調結構、促改革、惠民生的總體部署和要求，深入研究政策背景，準確把握政策意圖，密切關注財政、稅收、金融、投資、產業、民生、資源環境、國有資產等政策措施的情況，有重點地對重大項目落地、重點資金保障、行政審批權清理下放、行政事業性收費項目清理、機構精簡推進、政府職能優化等工作進行規劃部署，一方面提高政策的適用性、實際性和配套性，使其發揮引導作用；另一方面加強政策宣傳，規范政策實施，完善政策，落實工作，為經濟發展提供支撐。

（二）強化對民生和資源環保項目的審計監督的客觀需要

審計工作的出發點應圍繞人民群眾的根本利益展開，審計機關需加強對保障性安居工程等工作的專項審計，杜絕一切有害民生的經濟活動。要放眼全局，加強土地審計，嚴肅查處保障性安居工程中征地拆遷、浪費資源、環境保護、社會保障等方面損害群眾利益的問題。

二、保障性安居工程跟蹤問效審計實踐的獨特性探討

為了全面推進保障性住房工作進程，加快解決城市家庭住房困難問題，必須在全國各地實施跟蹤審計。從我國近年來保障性住房的審計經驗來看，事前審計、事中審計與事后審計相結合，持續地開展審計工作，更能發現問題，有利于政府各級部門從政策適用性以及可行性等多角度分析問題，推動保障性住房政策制定的進程。

（一）關注保障性住房的政府投入的獨特性

由于該類建設很難帶來可觀的利益，其支出很難讓地方政府情愿地進行土地投入，即使土地投入有保障，劃撥的土地也都是郊縣等地帶。因此，應注意審核工程開竣工流程是否嚴格參照相關規定。在審計期間需嚴格審查相關手續的完整性，施工進程是否按照審批內容開展，防止改變土地用途。其次，要有足夠的資金支持。保障性住房建設無法給當地政府創造收益，政府不愿花精力去解決資金問題，導致建設緩慢。應關注政府投入資金是否按時全額到位，資金規模應符合相關規定。此外，應關注資金流向，有無擅自挪用，貪污腐敗的行為。

（二）關注保障性住房的項目建設的獨特性

由于工程量大，為了確保圓滿竣工，通常同步手續辦理與工程建設。應當關注各項許可證書是否齊全；審核各個環節的招投標程序是否合規；注意檢查建筑面積有無違反國家規定標準。我國對于廉租房的建筑面積規定，單套不得超過50平米，對于公租房以及經濟適用房單套不得超過60平米。保障性住房只提供一般家庭的正常居住條件，面積過大會造成土地資源浪費。

（三）關注保障性住房的住房分配的獨特性

保障性住房的分配與住房申請家庭關系最密切。應按照下列步驟完成對住房分配合規性的審核：

1.熟悉保障性住房的分配方法，審核政府是否依據主管部門頒布的規章制度實施保障性住房分配方法；

2.了解保障性住房的申請資格、流程及審批程序，審查分配環節是否嚴格按照有關部門管理辦法的要求分房到位；

3.抽查申請人員資格真實性，對比家庭申報信息與上級官方登記證明的一致性，嚴防使用虛假信息獲取保障性住房申請資格的現象。

三、保障性安居工程追蹤問效審計案例分析

2012年某市保障性安居工程實際完工項目32項。保障性安居工程績效審計需全面反映一個地區的績效情況。首先我們確定每類保障性安居工程在該區域所有工程中所占的權重，然后根據重要性設定各指標分值，用層次分析圖設計績效審計模型。權重設定采取廉租住房：經濟適用住房：公共租賃住房：限價商品住房：各類棚戶區改造=1：3：9：5：2的標準。績效評價指標總分值為100分，根據重要性，將工程經濟性指標定為5分，工程效率性指標定為25分，工程效果性指標定為25分，工程公平性指標定為28分，工程環境性指標定為17分。各項分值是根據筆者經驗判斷及現實中對公平分配、質量管理和社會滿意度的重要性要求來確定。因為保障性安居工程建設是解決住房困難家庭的問題，所以公平性最重要，分值最高；效果性和效率性次之；經濟性分值最小，又因其不直接產生經濟效益，故只考慮其投資成本。

保障性安居工程績效審計評價過程中，優秀為（90--100分），良好為（75--90分），一般為（60--75分），不合格為（〈60分）。

本案例對某市32項保障性安居工程績效審計評價，定性、定量分析結合。定量分析以審計數據為基礎，按照計算公式計算，先按保障類別計算出各項指標數值，然后根據各自權重加權得出每項數值。定性分析通過查閱文本資料，資質證明等，輔以問卷調查，推算各項分值。最后將所有指標值進行匯總得出綜合分值，結合評價等級，得出最終績效等級。

（一）經濟性評價分析

2012年，某市該類工程實際完工項目整體經濟性較好，從抽審的32個竣工項目看，有23個項目實現了節約投資成本，平均工程投資成本降低率（%）為86.45%。經濟性評價得分為4分。

（二）效率性評價分析

2012年投資保障性安居工程金額達211328.49萬元，占全市城鎮住宅投資總額的12.18%，相比2011年、2010年增幅為9.54%和9.61%，2012年建成約1.31萬套住房并投入使用。2012年，某市保障性安居工程建設效率良好，項目開工率為83%，竣工率為97%，完成投資率為90%，資金到位率為89%，資金使用合規率為92%，項目審批程序規范率為98%，項目招投標率達100%。效率性評價得分為24分。

參考文獻：

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[5]鄭芳.杭州經濟適用房建設與利用績效評價研究.浙江大學碩士學位論文，2011.

作者簡介：

王如燕，女，博士，教授，上海對外經貿大學碩導，研究方向：政府環境績效審計.

管藝桃，女，研究生在讀，研究方向：內部控制與審計理論與實務.

張涵，女，研究生在讀，研究方向：內控與風險管理.

劉璐，女，研究生在讀，研究方向：審計理論與實務.