“營改增”對施工企業稅負的影響及若干建議

摘 要：我國在2011年的時候正式出臺了營業稅改增值稅的方案，隨著該方案實施規模的逐漸擴大，必然會在很大程度上對施工企業帶來影響。本文筆者首先分析了營改增體制實施對施工企業稅負可能造成的影響，在此基礎上，提出了基于營改增政策下的施工企業稅負工作的建議，希望能夠為營改增體制下的施工企業稅負工作帶來值得借鑒的思路。

關鍵詞：施工企業；營改增；影響；稅負

隨著營改增試點范圍越來越大，營業稅改增值稅已經在我國的建筑施工企業中得到了全面推廣和運行。營改增體制的順利實施會對施工企業的生產經營活動帶來直接的影響，在施工企業稅負工作方面也發揮著不可取代的作用?，F階段，施工企業應該根據企業自身的實際情況深入分析和研究營改增體制的實施對我國施工企業稅負造成的影響，最大限度的確保企業的經濟效益。

一、“營改增”對施工企業稅負的影響

（一）對施工企業稅負工作產生的積極影響

就國家宏觀層面而言，實施營改增的目的是為了與我國急劇變化的市場形勢相順應，同時它也是我國產業結構的要求。通過實施營改增稅制改革能夠有效的降低我國社會的稅收負擔。營改增體制為施工企業的稅負工作帶來很多積極的影響，有效的避免了施工企業出現重復納稅的現象，同時促進施工企業提升精細化管理水平。具體體現在以下兩方面：首先，在實施營業稅改增值稅以前，施工企業在采購建筑材料的時候必須要繳納進項稅額，而且工程在建設流通環節和竣工之后施工企業還需要繳納相應的營業稅，像這樣重復征稅的問題為施工企業造成極大的負面影響。實施營改增體制后施工企業在購進原材料、建筑設備時所繳納的增值稅進項稅額也能夠被抵扣，這在很大程度上有效解決了建筑業重復征稅問題，降低企業納稅成本，實現公平稅負。其次，實施營改增體制后建筑企業由營業稅粗放型的管理改為增值稅的精細化的管理，要求對增值稅的各個環節進行梳理，提升管理水平。營業稅的計征比較簡單，籌劃空間比較?。欢鲋刀愑嬚鞯幕I劃空間較大，值增稅的優惠政策、稅率、管理環節等影響因素較多，所以建筑施工企業應合理籌劃，從而有效降低企業稅負。

（二）對施工企業稅負工作產生的消極影響

營改增體制的實施對施工企業帶來了一些負面影響，其一，營改增體制的實施要求施工企業的進項稅額確認工作必須要在180天之內完成，但因為工程的范圍非常廣，而且采集和整理增值稅發票也非常困難，這就會為施工企業確認增值稅發票工作造成不利影響。其二，在營業稅改增值稅之前，施工企業的會計核算體系相對于增值稅較為簡單。而在實施營改增體制后，施工企業的增值稅就會有多個核算科目增加，這將直接增加施工企業會計核算的業務量和難度。在實施營改增體制之后，增值稅發票得到了統一的規范，這在很大程度上加強了施工企業的報稅、管理以及使用增值稅發票的難度，從而增加了施工企業財務會計工作人員的工作量，業務報錯，稅賦管理，納稅籌劃，發票辨識等工作風險都大大增加。

二、基于營改增政策下的施工企業稅負工作的建議

加強對施工企業的輔導，提高其議價能力

隨著營改增的實施，施工企業應該合理拆分多種銷售模式相混合的行業，對于不同的部分指定與之相適應的稅率。施工企業在拆分的時候應該根據相關行業的發展前景進行，而且還應該單獨核算和審計施工企業的兼營業務，同時單獨設立稅務繳納主體，從而提高企業的進項稅抵扣比率。在營改增的背景下，施工企業要想提升其議價能力，首先應該加強建設信息平臺，企業所掌握信息的有效性直接關系到企業議價能力的高低，如果企業不能及時掌握市場的營銷渠道和需求等信息，那么在進行談判的時候必然會處于被動地位。因此，當地的政府部門應該加強對施工企業信息化建設的投資，為施工企業構建信息交流的平臺。其次，還應該鼓勵施工企業在進行談判的時候運用集體議價方式。對于部分微小企業來說，往往不會搜集信息資料因為成本太高，這就會導致企業在談判的時候處于被動。基于此，各微小企業可以建立集體議價聯盟，即所有企業共同搜集信息，進而將信息共享，這將在很大程度上降低企業在搜集信息方面的成本，使企業信息不對稱問題得以有效改善。

三、結束語

綜上所述，在我國實施營業稅改增值稅之后，施工企業的稅負工作也發生了不同程度的變化，既存在機遇也面臨挑戰。這就要求施工企業必須正確的對待營改增實施之后為其稅負工作帶來的影響，積極創新施工企業的管理模式、加強納稅籌劃、提高施工企業的管理水平，同時施工企業還需要確保其投入的有效性和合理性，從而使工程的建設可以順利進行，最大限度的提高施工企業的經濟效益。

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作者簡介：

楊蓉（1985-），女，籍貫：湖北宜昌市，學歷：碩士研究生，會計師，研究方向：投資決策分析與企業戰略管理。