“營改增”背景下的企業納稅籌劃方法分析

摘 要：在現代企業的財務管理工作中，納稅工作占據著重要地位，制定合理的納稅籌劃方法對于提高企業的盈利能力、實現企業的長足發展有著毋庸置疑的意義。通過將納稅籌劃工作應用于企業的各種經濟活動，可以從全局角度降低企業價值鏈運營成本，為企業實現戰略性發展提供有利條件。近幾年來，我國進行了較大力度的稅制改革，多數企業的納稅種類由原本的營業稅轉變為現在的增值稅。本文將在稅制改革的背景下，分析“營改增”對企業納稅籌劃產生的影響以及企業應該采取的有效措施。

關鍵詞：企業納稅籌劃；稅制改革；營改增；影響；措施

引言

我國施行“營改增”稅制改革的目的是基于國內企業運營現狀推動企業的快速發展，而這一措施直接影響了企業的稅務負擔情況。如果能夠科學審視“營改增”稅制改革，把握稅制改革帶來的機遇，企業就可以優化納稅籌劃、降低稅務負擔、提高企業內部稅務改革的質量。因此企業管理層應該提高對稅務改革的重視，加強企業納稅籌劃工作，實現科學納稅、合理納稅，盡量減少偷稅漏稅等不良納稅行為的發生，利用“營改增”的先進性提高企業競爭力和產品所占市場份額，引導企業向健康良好的方向發展。

一、納稅籌劃工作的重要意義

經濟效益是一個企業實現生存發展的前提，而很多企業為了提高經濟效益，一味的縮減對原材料和勞動力的投入，甚至忽略了對產品質量或服務質量的嚴格要求。這顯然是一種不理智的經濟行為，可能導致企業失去消費者的信任，信譽受到嚴重損害，最終導致產品的市場占有率大大下降。長此以往，企業將在行業競爭中處于劣勢地位，甚至可能面臨破產。而對納稅工作進行合理籌劃則是實現提高企業經濟效益和降低企業總體成本辯證統一的有效手段。下面就對納稅工作進行合理籌劃所具有的重要意義。

（一）一個成功的企業必須對企業整體進行科學合理的規劃

考慮到納稅籌劃的博弈分析理論，企業應加強對納稅工作的籌劃，從而改善企業稅務負擔狀況、降低企業整體成本、提高產品所占市場份額，最終實現提高企業經濟效益、保證股東財富最大化的目的。

（二）企業通過納稅籌劃可以從多方面提高經濟效益：

1.可以增大節稅金額。稅收是現代企業成本內容中的重要組成部分。而納稅籌劃是企業增大節稅金額、提高經濟效益、實現稅后利潤最大化的有效手段。

2.可以避免行政處罰。企業可以通過對納稅工作進行科學合理的籌劃，為自身的發展創造條件，確保納稅工作的合法性，避免偷稅漏稅等不良納稅行為的發生，從根本上減少企業遭受行政或刑事處罰的可能性，減少企業在該方面的支出，從另一個角度保證企業效益。

3.可以提高企業聲譽。科學合理的納稅籌劃，不僅有利于企業實現納稅合法化、保證經濟效益，而且可以幫助企業樹立良好形象，提高自身聲譽。隨著市場開放性和競爭性的日益突出，消費者在選購產品時有了更多選擇，品牌意識也逐漸增強。因此企業應注重自身的形象和信譽，從而提高企業的經濟效益和社會地位。

4.策劃活動是企業的重要經濟行為，策劃水平的高低對于企業的經濟效益有著直接影響。在企業的規劃活動中，納稅籌劃工作占據重要地位。企業可以引進或培養與之相關的專業人才，加強對財務管理的監督和規范，保證策劃質量，提高財務管理水平，最終保證企業的效益。

二、“營改增”稅制改革概念

“營改增”是我國施行的一項重要稅制改革，是我國“十二五”計劃的重要內容，對我國稅收結構產生了重大影響。“營改增”就是在征稅時由原來的收取營業稅改為收取增值稅。通過這一改革，可以克服傳統稅收模式中對同一項目重復納稅的弊端，降低企業重復納稅的可能，有效減輕企業稅務負擔和納稅總體成本。

三、“營改增”對企業納稅籌劃產生的影響

在稅制改革的背景下，企業將大大減少重復納稅的環節，降低企業的稅率，從而改善企業稅務負擔情況，提高流動資金占企業總體資產的比例，引導企業向健康良好的方向發展，實現企業的戰略性長足發展。下面簡要分析“營改增”稅制改革對企業納稅籌劃工作的影響：

（一）從兩方面影響企業利潤

營業稅和增值稅是我國稅收的重要組成部分，與產品的價格有著十分密切的關系。而“營改增”稅制改革對企業的稅務負擔狀況和盈利狀況產生了雙重影響。從本質上而言，營業稅屬于價內稅，增值稅屬于價外稅。一方面，在“營改增”后，稅收由征收價內稅改為價外稅。因此，企業財務部門在核算經濟效益時，將不再把營業稅確認為企業收入，這意味著企業的凈利潤將大大降低。而另一方面，在“營改增”后，企業的納稅項目將減少，這又增加了企業利潤。

因此在考慮到經營現狀的前提下，企業管理層應理智看待“營改增”對企業效益產生的雙重影響，對納稅工作進行科學合理的籌劃，將企業的生產經營優勢發揮至最大，實現利潤增加和利潤減少的抵消甚至實現利潤增加。

（二）對企業的財務管理結構產生影響

由于稅收籌劃和財務管理密切相關，稅制改革對現代企業財務管理的結構和方式有很大的影響。一方面，在“營改增”稅制改革后，企業財務管理人員的工作量將大大增加。財務管理人員應科學調整自己的工作方法、工作策略，加強對收入支出票據、存根的審批力度從而適應稅制改革帶來的改變；另一方面，考慮到稅收由征收營業稅改為征收增值稅，企業在計算納稅成本時也要做出相應的改變，這涉及到企業經濟往來的收據、憑證等，提升了分管保存票據的工作難度。除此之外，企業還應結合稅制改革對涉及票據方面的工作施行改革。

（三）對企業的經營成本結構產生影響

“營改增”稅制改革對企業的經營成本結構也會產生一定影響，對于不同的企業這種影響的表現不盡相同。在“營改增”稅制改革的影響下，施工類企業將面臨稅率上升、稅收壓力增大的情況，而房地產企業將面臨建筑成本上升、稅務壓力受進項發票影響加重的情況。

四、企業應對“營改增”應該采取的措施

從上文所述可以得出結論，“營改增”稅制改革對企業有著多方面的影響。為了實現長足發展，企業必須采取多種措施適應“營改增”帶來的變化。而且企業應該戰略性看待“營改增”稅制改革，抓住改革帶來的新的機遇，爭取實現企業的創新突破和戰略發展。下面簡要論述企業應對“營改增”稅制改革應采取的有效措施。

（一）摒棄傳統思維，實現創新發展

在稅收由原本的營業稅改為增值稅后，營業稅將逐漸被取消，這不僅對企業傳統的經營管理模式產生了嚴重的沖擊，還將加強企業銷售、服務的關系。企業管理層應樹立大局觀，調動企業全體潛力，深入研究“營改增”稅制改革的內涵和產生影響，抓住新的機遇，樹立新型經營管理理念，創新改革管理機制，從而實現可持續發展。此外，企業還應該客觀評估自身經營運轉狀況，科學預測稅制改革非稅負情況帶來的影響，加強納稅籌劃工作。

（二）建立健全內部核算體系

為了適應“營改增”稅制改革帶來的變化，企業應建立健全內部核算體系。首先，企業要合理劃分收入，若經營貨物和勞務的稅率不一樣，就要分類核算，同時優化完善財務審計制度，降低企業稅率，改善企業稅務負擔情況；其次，企業應該合理分配資本支出，盡量爭取較多的增值稅發票用以抵扣。

（三）加強增值票據管理力度

在增值稅監管方面，我國實行的是以票控稅制度，嚴格規范增值稅有關票據的管理。“營改增”稅改后，國家有關部門加大打擊非法虛開增值稅發票等涉稅行為的力度，加大對企業不良稅收現象的處罰力度。因此企業應加強增值稅票據管理，保證策劃和財務管理的質量，嚴格遵守有關法律，避免不良納稅行為的發生。

（四）貫徹落實稅收優惠政策，實現企業發展

我國已經出臺了一系列稅收優惠政策來推進稅制改革。企業應深入研究稅收優惠政策的內容、要求、策略，在實現依法納稅、確保納稅籌劃科學合理的前提下，合法節省納稅總成本，為企業謀求更多合法利益。

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作者簡介：

張曄，上海新嘉商業投資（集團）有限公司。