營改增后企業納稅籌劃研究

摘 要：營改增政策實施以來，增加了企業納稅籌劃的難度，如何科學合理合法的進行納稅籌劃，成為企業內部管理的重要內容。本文針對營改增下企業納稅籌劃，首先概述了企業稅收籌劃的概念，進而分析了營改增對企業納稅籌劃帶來的具體要求，最后就做好企業的納稅籌劃，進行了詳細說明。

關鍵詞：營改增；納稅籌劃；企業管理

引言

營改增政策作為國家重要的結構性減稅政策，在推進實施以來，對于企業的內部管理也提出新的挑戰和要求。在這種形勢下，如何有效控制企業稅負成本、提升企業經濟效益，尤其需要企業進一步加強對營改增政策的深入研究，特別是準確的分析把握營改增政策對企業的稅負帶來的具體影響，進而科學合理的開展企業的納稅籌劃，以有效控制企業的稅負，為企業在激烈市場競爭環境下的生存發展提供良好基礎條件。

一、企業稅收籌劃相關概念概述

稅收籌劃主要是指在國家財經稅務法律法規規定基礎上，運用合理手段進行的避稅、節稅和企業稅負轉移，主要是通過對企業財務收支、經營活動進行的科學合理策劃安排，進而制定更符合企業實際情況、更有利于降低企業稅負的納稅方案，進一步強化企業的避稅節稅效果，實現企業生產經營效益的最大化。具體來說，企業開展稅收籌劃作用主要有以下幾方面：第一，企業開展納稅籌劃可以有效降低企業成本開支，尤其是營改增實施以后由于企業產品或者是服務增值的現象不需要重復進行稅費支付，因而可以通過合理運用營改增政策，降低稅費成本，這可以直接降低企業成本投入。第二，企業開展納稅籌劃可以有效提升企業財務管理水平，由于稅收籌劃工作的部署實施需要貫穿于企業經營活動的各項環節各個方面，尤其是需要在財務管理過程中推進落實，因而可以通過開展稅收籌劃，促進提高企業的財務管理水平。第三，企業開展納稅籌劃可以提升企業市場競爭力，在營改增背景下企業納稅籌劃水平越高，越有利于降低生產成本，增強企業經濟效益，進而實現企業在市場環境下較大的競爭優勢。

二、營改增政策對企業稅收籌劃的基本要求分析

營改增政策的推進實施，對企業來說既是機遇也是挑戰，在稅收籌劃方面對企業的管理工作提出了一系列的要求，主要表現在以下幾方面：

（一）企業需要更加關注涉稅風險的規避。營改增政策規定內容較多，政策不同使用條件有著不同的要求，特別是在企業的增值稅申報、增值稅優惠政策等方面，規定要求非常嚴格，如果納稅籌劃不當，易出現涉稅風險，因而企業必須準確深入的了解營改增政策，積極穩妥進行納稅籌劃。

（二）最大程度減輕企業稅負。營改增政策的實施，其本質上是為了避免納稅過程中的重復納稅問題，因而總體上來說有利于企業降低稅負成本，企業只要在法律允許范圍內合理進行節稅、避稅以及稅負轉移等相關籌劃工作，整體上可以有效降低企業稅收負擔。

（三）盡可能實現延遲納稅。營改增政策實施以后，一定程度上可以強化企業對經營活動的控制，尤其是可以倒逼企業加強對交易和合同的管理，合理的進行營改增納稅籌劃還會帶來延遲納稅的可能，這可以為企業資金管理提供了較大的空間。

三、營改增背景下企業納稅籌劃對策研究

（一）根據企業實際情況合理制定納稅籌劃方案。企業進行納稅籌劃應該根據企業實際情況下選擇適當有效的納稅方案，重點應該綜合考慮好以下幾方面：首先，按照企業的經營模式以及經營狀況等，分別計算稅收成本，合理判斷確定采用一般納稅人還是小規模納稅人，進而確定增值稅納稅數額。其次，由于稅率的不同，兼業和混業對應的納稅成本不同，因此應該準確的區分企業的兼業和混業行為，拆分企業收入，對企業的核算稅收進行區別核算，以實現最優稅負。第三，在企業稅收籌劃方案的確定方面，應該綜合考慮企業面臨的財務風險、稅務負擔以及國家政策等，制定規范合理有效的籌劃方案。

（二）充分運用營改增納稅政策優惠措施。為了有效控制企業的稅負成本，在營改增政策下企業的納稅籌劃應該用好稅收優惠政策。一方面，應該充分運用減免稅政策，尤其是仔細核對在企業的納稅項目中是否存在符合條件的即征即退以及零稅率等稅收政策規定，以達到為企業減稅、免稅的目的。另一方面，應該充分運用延期納稅的有關規定，特別是當企業出現資金緊張的情況之下，可以向稅務機關提出申請，延期申報納稅，進而幫助企業渡過資金緊張期。

（三）加強對企業增值稅專用發票的管理。對于企業來說，增值稅專用發票是對企業抵扣數額和經營業務的直接體現，也是企業繳納增值稅的有效憑證。由于企業繳納稅負就是當期銷項稅額與當期可抵扣進項稅額差作為計算基數，因此減少企業的稅負成本，應該加大企業增值稅專用發票的管理力度，尤其是對于各類進項盡可能的取得增值稅占用發票，以增加抵扣數額，降低企業的稅負成本。

四、結語

營改增政策背景下，企業開展納稅籌劃，關鍵應該準確的把握納稅籌劃的要點，準確的確定納稅人身份選擇， 合理的進行銷項稅、進項稅以及轉出業務籌劃，充分利用好營改增政策方面的優惠政策，以強化納稅籌劃效果，合法合規的控制企業稅負。

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作者簡介：

侯麗，濟南四建（集團）有限責任公司。