汽車4S店實施全面預(yù)算管理的策略分析

摘 要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段和方法，它的實施能夠促使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各職能部門溝通銜接，對企業(yè)日常經(jīng)營活動進(jìn)行有效控制。由于我國對某些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)大城市實行限牌、限號政策和汽車4S店日益增多，導(dǎo)致汽車企業(yè)之間競爭日益激烈。面對不斷變化的汽車行業(yè)市場環(huán)境，汽車4S店經(jīng)營管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念，樹立全面預(yù)算管理思想、不斷提升企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)汽車企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。本文就我國汽車4S店實施全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行深度剖析，提出相關(guān)解決策略，旨在為促進(jìn)我國汽車4S店的發(fā)展提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞：績效考核；全面預(yù)算管理；優(yōu)化策略

引言

目前我國汽車4S店發(fā)展現(xiàn)狀來看，汽車4S店市場前景廣泛、需求空間大，但隨著消費者消費理念趨于理性化和國家宏觀政策調(diào)控，我國汽車4S店所面臨的市場競爭環(huán)境變的更加激烈。傳統(tǒng)的汽車4S店粗放式管理模式已經(jīng)無法滿足發(fā)展的需要，必須用科學(xué)方法來應(yīng)對市場變化。汽車4S店應(yīng)該密切關(guān)注汽車行業(yè)發(fā)展動態(tài)和市場供需趨勢，進(jìn)一步明確管理工作的核心和目標(biāo)，在不斷提升自我核心競爭力的同時，也促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)管理中實施全面預(yù)算管理，將有助于企業(yè)管理者及時了解企業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r，實現(xiàn)對企業(yè)有限資源優(yōu)化配置、全面提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。全面預(yù)算管理在汽車行業(yè)管理中雖然已經(jīng)取得了一定的成效，但部分汽車4S店公司在全面預(yù)算管理方面還存在諸多問題。如何有效實施全面預(yù)算管理已經(jīng)成為我國汽車4S店經(jīng)營管理者高度關(guān)注和亟待解決的問題。

一、汽車4S店實施全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算目標(biāo)不合理、清晰明確

全面預(yù)算管理目標(biāo)是汽車4S店全面預(yù)算管理工作的重點，起到統(tǒng)籌全局的作用。現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理基本上都是將預(yù)算目標(biāo)作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)，因而在設(shè)置預(yù)算目標(biāo)時都非常重視預(yù)算與業(yè)績評價的緊密關(guān)聯(lián)性，并以此為基礎(chǔ)實施預(yù)算目標(biāo)管理。企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為從公司現(xiàn)擁有資源出發(fā)制定全面預(yù)算目標(biāo)，而不是從企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，這樣很容易導(dǎo)致預(yù)算編制程序中各個層次的重要信息被隱藏和歪曲。全面預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不清晰明確會造成企業(yè)日常運作混亂、程序不規(guī)范等問題，經(jīng)營者缺乏清晰明確預(yù)算目標(biāo)使工作核心偏離，績效的變化幅度變寬，導(dǎo)致經(jīng)營者角色模糊及角色沖突。在全面預(yù)算目標(biāo)不清晰明確情況下強令執(zhí)行預(yù)算，經(jīng)營者的個人目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)相脫軌，為達(dá)到個人目標(biāo)最大化，經(jīng)營者會采取違背預(yù)算目標(biāo)的做法，尋求一些降低風(fēng)險的方法，而這些方法往往會引起預(yù)算功能失靈。

（二）全面預(yù)算管理缺乏彈性

有些汽車4S店企業(yè)每年編制預(yù)算往往以增量或者減量的手段來實施預(yù)算編制，只是對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行一番加減或是按照在上一個年度實際執(zhí)行的基礎(chǔ)上規(guī)定一個區(qū)間系數(shù)。預(yù)算時間花費太長將使預(yù)算經(jīng)濟(jì)項目情況與實際完全不相符，預(yù)算指標(biāo)很難發(fā)生較大變化，這種缺乏彈性的預(yù)算編制并不是依據(jù)市場變化而進(jìn)行的，也沒有根據(jù)市場變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。如：汽車4S店正處于快速成長階段，很容易受到市場波動的影響，導(dǎo)致實際銷量與預(yù)算銷量之間存在巨大偏差，若不及時將預(yù)算指標(biāo)根據(jù)市場波動進(jìn)行調(diào)整，繼續(xù)以銷量作為主要依據(jù)計算預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度，則預(yù)算指標(biāo)將失去指導(dǎo)作用、約束作用，最終影響了全面預(yù)算的權(quán)威性。

（三）缺乏完善的預(yù)算績效考核機制

企業(yè)全面預(yù)算管理實施的過程進(jìn)行績效考核應(yīng)與企業(yè)員工考核體系相銜接，促使全面預(yù)算管理有效順利實施。在有些汽車4S店中，對預(yù)算考核只是依據(jù)預(yù)算考核執(zhí)行結(jié)果來確定預(yù)算執(zhí)行者的工作績效，并以此為依據(jù)對相關(guān)工作人員進(jìn)行獎懲，這種簡單的、粗放的考核方式極大地影響了員工積極性、創(chuàng)新性。如果企業(yè)只是片面地追求預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，很容易在實際考核機制中出現(xiàn)忽視其他指標(biāo)而更加重視銷售指標(biāo)，從而導(dǎo)致其他指標(biāo)嚴(yán)重脫離考核指標(biāo)。如：A汽車4S店的銷售部門要銷售量作為主要的考核依據(jù)，而對于費用支出和銷售毛利并沒有對應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)。作為銷售部門的員工為了盡快完成銷售目標(biāo)，大量進(jìn)行廣告宣傳、舉辦各種促銷活動，有的甚至根本沒有注重毛利和費用指標(biāo)。

二、汽車4S店實施全面預(yù)算管理的有效策略

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)符合戰(zhàn)略與實際情況

1.企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)體現(xiàn)所有者意志，對經(jīng)營者的日常經(jīng)營構(gòu)成約束，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定和執(zhí)行過程中的關(guān)注重點是企業(yè)最終價值的創(chuàng)造。制定預(yù)算管理目標(biāo)必須從企業(yè)現(xiàn)有戰(zhàn)略出發(fā)，而不是從企業(yè)現(xiàn)擁有的資源出發(fā)，必須滿足企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃要求，預(yù)算調(diào)整必須滿足戰(zhàn)略規(guī)劃需求。根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的方向和精神，靈活地、創(chuàng)造性地制定預(yù)算目標(biāo)，不能機械照搬，不能完全違背現(xiàn)實條件和環(huán)境的變化，更不能認(rèn)為預(yù)算管理的目標(biāo)就是戰(zhàn)略目標(biāo)的年度目標(biāo)，要注重戰(zhàn)略目標(biāo)與現(xiàn)實目標(biāo)的結(jié)合。

2.全面預(yù)算管理目標(biāo)必須符合實際情況，以市場內(nèi)外部環(huán)境或經(jīng)營策略為出發(fā)點而不是依據(jù)歷史數(shù)據(jù)增量或是減量制定。從實際情況出發(fā)就是保證預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算約束條件之間沒有不可解決的矛盾，否則財務(wù)預(yù)算編制將面臨諸多問題，預(yù)算編制達(dá)不到預(yù)期效果，致使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃無法及時有效實現(xiàn)。汽車4S店很容易受到市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，所以汽車4S店必須結(jié)合實際情況采用靈活的預(yù)算編制方法。

（二）全面改進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

1.針對目前部分汽車4S店預(yù)算執(zhí)行彈性存在不足的問題，應(yīng)對變動項目進(jìn)行分類，并對其進(jìn)行恰當(dāng)?shù)膹椥钥刂啤＝㈩A(yù)算執(zhí)行實時監(jiān)控制度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。確保汽車4S店銷售預(yù)算、費用預(yù)算和其他預(yù)算均符合全面預(yù)算目標(biāo)要求。

2.汽車4S店預(yù)算必須抓住重點，對重點預(yù)算項目嚴(yán)格管理；對非重點項目應(yīng)盡量簡化審批流程。4S店固定資產(chǎn)添置是預(yù)算重點項目指標(biāo)，不僅要特別關(guān)注而且突出管理安全風(fēng)險、收益風(fēng)險。如試駕車、車間大宗機器設(shè)備、廠家臨時性政策添加其他設(shè)備等這些單項資產(chǎn)不僅金額較大，且降低資金的流動性。

3.對汽車4S店大型廣告宣傳活動、展廳大額維修、車間改造、場地租金等項目金額較大則需要仔細(xì)審核支出的合理性，實行剛性控制。一些與日常經(jīng)營相關(guān)發(fā)生的招待費用、差旅費、汽車燃油費等必須嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行，可以通過總額控制，達(dá)到預(yù)算控制的目標(biāo)，提高資源使用率。

4.汽車4S店通過ERP信息化平臺對現(xiàn)有的各類資源進(jìn)行動態(tài)化分配，為管理層的正確決策提供有利的資料依據(jù)，掌握預(yù)算目標(biāo)進(jìn)度，將 ERP系統(tǒng)滲透到汽車4S店預(yù)算管理計算差異分析具也有一定輔助作用，相關(guān)部門通過ERP查詢隨時掌握數(shù)據(jù)動態(tài)變化情況。

（三）構(gòu)建完善的、合理的、科學(xué)的預(yù)算績效考核機制

汽車4S店可以成立專門的績效評估考核小組，由人力資源部門領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由財務(wù)部門、銷售部門、售后服務(wù)部門等共同參與組成；在其內(nèi)部構(gòu)建公平的、合理的、科學(xué)的績效評估方案，并以企業(yè)年度預(yù)算作為基本依據(jù)，確定企業(yè)各職能部門月度、季度、年度考核周期；實施預(yù)算激勵機制，真正體現(xiàn)出責(zé)權(quán)利的關(guān)系。作為汽車貿(mào)易企業(yè)，服務(wù)是企業(yè)的核心競爭力。無論是從顧客層面、內(nèi)部業(yè)務(wù)層面，還是從學(xué)習(xí)與成長層面、財務(wù)層面，都必須綜合考慮預(yù)算考核指標(biāo)，并進(jìn)一步明確不同崗位的考核權(quán)重。例如，對于銷售部門而言，CS滿意度考核、客戶滿意度回訪、媒體信息點擊量、活躍客戶明細(xì)數(shù)量等方面，必須制定出考核細(xì)則、明確權(quán)重，并在企業(yè)內(nèi)部樹立以客戶服務(wù)為導(dǎo)向的企業(yè)文化和思想。

三、結(jié)束語

綜上所述，汽車4S店實施全面預(yù)算管理的重點在全面、全員、全程參與，并始終堅持事前、事中、事后控制的基本原則。我國作為世界汽車產(chǎn)銷大國，汽車4S店必須緊緊把握時代發(fā)展的脈搏，從內(nèi)部著手，加強全面預(yù)算管理的實施與執(zhí)行，為促進(jìn)我國汽車4S店的發(fā)展提供有力支持。

參考文獻(xiàn)：

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[2]刁新玉.淺析中小企業(yè)全面預(yù)算管理問題及解決基本思路[J].中國商論，2017，（08）.

作者簡介：

王良波，溫州元通美騰汽車有限公司。