全面預(yù)算管理在高新技術(shù)通信施工企業(yè)的應(yīng)用

摘 要：高新技術(shù)通信施工企業(yè)的相關(guān)特點(diǎn)決定了其實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性。全面預(yù)算管理作為企業(yè)一項(xiàng)重要的組織規(guī)劃工具，能夠有效進(jìn)行資源配置、協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)。本文以高新技術(shù)通信施工企業(yè)為切入點(diǎn)，分析了預(yù)算的主要問題，闡述了高新技術(shù)通信施工企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理過程中采取的措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；高新技術(shù)；通信施工企業(yè)；管理

隨著我國通信業(yè)快速發(fā)展，高新技術(shù)通信施工企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)從基礎(chǔ)施工向高端集成模式轉(zhuǎn)變?！靶〕擎?zhèn)改造”、“平安城市”、“智慧城市”、5G的研發(fā)、建設(shè)和商用，更是給高新技術(shù)通信施工企業(yè)帶來廣闊發(fā)展空間。全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。其作為一項(xiàng)重要的組織規(guī)劃工具，在確保高新技術(shù)通信施工企業(yè)持續(xù)、健康、規(guī)范發(fā)展起到非常重要作用。下文從高新技術(shù)通信施工企業(yè)特點(diǎn)及實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性、、實(shí)行全面預(yù)算管理的主要問題以及如何應(yīng)用進(jìn)行闡述。

一、高新技術(shù)通信施工企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性

（一）高風(fēng)險(xiǎn)性和高收益性并存。

高新技術(shù)通信施工企業(yè)，其高風(fēng)險(xiǎn)來自技術(shù)的不確定性和市場的不確定性。隨著通信技術(shù)快速發(fā)展，許多通信施工企業(yè)往往集施工、研發(fā)、投資于一體。對(duì)于自主研發(fā)的產(chǎn)品，不但其研發(fā)是否成功有風(fēng)險(xiǎn)，而且即便成功后轉(zhuǎn)化為商品或服務(wù)也存在不確定性。市場的不確定性主要是指市場接收能力存在不確定性。高收益是指該產(chǎn)品具有一段時(shí)期的壟斷性，會(huì)帶來高額回報(bào)。

基于其高風(fēng)險(xiǎn)性和高收益性并存的情況，很有必要通過全面預(yù)算管理，一方面通過事前籌劃，合理投放資金，另一方面把資源往高收益產(chǎn)品傾斜，發(fā)揮預(yù)算的“指揮棒”作用。

（二）高創(chuàng)新性。

創(chuàng)新性是高新技術(shù)通信施工企業(yè)的一大特點(diǎn)，技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新的作用尤其顯著。高新技術(shù)通信施工企業(yè)緊緊圍繞創(chuàng)新這條主線，發(fā)揮技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新兩大優(yōu)勢，才能源源不斷創(chuàng)造利潤。

而實(shí)行全面預(yù)算管理，是驅(qū)動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新的動(dòng)力系統(tǒng)。通過預(yù)算指標(biāo)設(shè)置和引導(dǎo)，一方面對(duì)技術(shù)創(chuàng)新予以量化，包括研發(fā)投入占比、要求配備的技術(shù)人員數(shù)量、設(shè)置技術(shù)人才大比武專項(xiàng)基金，引導(dǎo)企業(yè)深化技術(shù)創(chuàng)新。通過對(duì)管理指標(biāo)量化，比如在預(yù)算考核中，對(duì)職能部門的工作中管理創(chuàng)新性予以量化，引導(dǎo)打造學(xué)習(xí)型創(chuàng)新企業(yè)。

（三）施工周期長且安全風(fēng)險(xiǎn)高。

高新技術(shù)通信施工企業(yè)的項(xiàng)目，周期往往較長，多達(dá)1年以上且投資規(guī)模較大。大部分通信施工企業(yè)存在墊資周期長，回收期長，導(dǎo)致存在較大的墊資風(fēng)險(xiǎn)。其施工中的安全風(fēng)險(xiǎn)高，尤其是涉及到管線施工，稍有不慎，不僅造成企業(yè)利益減損，而且?guī)砣藛T傷亡。

通過全面預(yù)算管理，提前謀劃，降低墊資風(fēng)險(xiǎn)，通過增收降本方式，提升項(xiàng)目效益。在預(yù)算中設(shè)置專項(xiàng)安全基金，確保安全用品配置到位，且在預(yù)算考核中對(duì)安全生產(chǎn)設(shè)置最低線要求，有助于企業(yè)確保施工安全。

二、高新技術(shù)通信施工企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理面臨的主要問題

（一）全面預(yù)算與戰(zhàn)略結(jié)合不夠。

在全面預(yù)算管理中，沒有以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，僅把預(yù)算作為費(fèi)用控制的一種舉措，這不僅降低了全面預(yù)算的高度，而且難以發(fā)揮全面預(yù)算的動(dòng)力系統(tǒng)。沒有與戰(zhàn)略結(jié)合的全面預(yù)算，很難起到實(shí)質(zhì)性的管理作用。

（二）全面預(yù)算難以發(fā)揮“指揮棒”作用。

真正的全面預(yù)算能夠在企業(yè)中發(fā)揮強(qiáng)大的“指揮棒”作用，能有效引導(dǎo)員工積極性，優(yōu)化資源配置。但在實(shí)踐中，高新技術(shù)通信企業(yè)上下對(duì)全面預(yù)算意識(shí)淡泊，不了解如何有效利用全面預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)節(jié)，使得全面預(yù)算管理更多時(shí)候僅作為一種為了做而做的任務(wù)。尤其是對(duì)重要資源配置到研發(fā)等事關(guān)企業(yè)戰(zhàn)略性投入缺乏有效指引。

（三）全面預(yù)算僅作數(shù)字預(yù)測。

認(rèn)為全面預(yù)算僅僅是數(shù)字預(yù)測，數(shù)字游戲，是財(cái)務(wù)部的事，與其他部門無關(guān)。難以從高度上認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算的作用，局限于數(shù)字管控。

（四）全面預(yù)算缺乏過程管控。

有了預(yù)算后，但缺乏預(yù)算的過程執(zhí)行管控和分析，也是高新技術(shù)通信施工企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中的“痛點(diǎn)”。認(rèn)為做了預(yù)算編制，預(yù)算就完成了；即便覺得需要過程管控，但缺乏如何有效管控的方式。

三、全面預(yù)算管理在高新技術(shù)通信施工企業(yè)的應(yīng)用

（一）全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向預(yù)算管理體系。

全面預(yù)算管理要以企業(yè)的戰(zhàn)略為導(dǎo)向，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序開展，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、達(dá)成績效。高新技術(shù)通信施工企業(yè)不僅有其愿景和長遠(yuǎn)規(guī)劃，也有短期戰(zhàn)略。不僅有公司層面的戰(zhàn)略，也有業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和職能戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理就是要緊緊圍繞這些戰(zhàn)略，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理體系。

（二）全面預(yù)算管理與考核、資源配置相結(jié)合，形成三位一體的預(yù)算考核資源配置體系。

三位一體是指預(yù)算、考核、資源配置相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)有利潤的收入和有現(xiàn)金的利潤，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算指標(biāo)設(shè)置上，將主要預(yù)算指標(biāo)，比如利潤與資源配置相結(jié)合，設(shè)置P0～P3不同利潤層級(jí)，配置不同資源。該資源主要指人工成本。若認(rèn)購高，且能實(shí)現(xiàn)，給予更多人工成本。除此之外，還可以設(shè)置專項(xiàng)基金，費(fèi)用由公司承擔(dān)，。該基金緊緊圍繞戰(zhàn)略，包括公司戰(zhàn)略層面的業(yè)務(wù)，比如集客業(yè)務(wù)、政企業(yè)務(wù)、小城鎮(zhèn)改造業(yè)務(wù)、電力業(yè)務(wù)等，也包括為鼓勵(lì)發(fā)揚(yáng)“工匠精神”的技術(shù)比武大賽的獎(jiǎng)勵(lì)基金?；鹨皇乱慌?，并由基金管理委員會(huì)進(jìn)行后續(xù)評(píng)估，確?；鹩迷诘度猩稀Ｔ诳己藢?dǎo)向上，設(shè)置收入、利潤、現(xiàn)金流等定量指標(biāo)和相關(guān)定性管理指標(biāo)，對(duì)兩者設(shè)置不同權(quán)重，以定量指標(biāo)為主，輔助定性管理指標(biāo)。全面預(yù)算、考核、資源配置的三位一體的體系建設(shè)，有助于全面預(yù)算管理在通信施工企業(yè)的高效實(shí)施。

（三）全面預(yù)算管理與業(yè)務(wù)相結(jié)合，形成以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)的個(gè)性化預(yù)算管理體系。

通信施工企業(yè)的業(yè)務(wù)以施工為主，業(yè)務(wù)實(shí)施模式包括分包和自營。如果過于依賴分包，就無法形成核心優(yōu)勢。尤其是作為通信施工的高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)自營業(yè)務(wù)、高新收入、研發(fā)支出都有一定的要求。堅(jiān)持在模式上實(shí)行一二三級(jí)“劃小”，一級(jí)含部門管理層和銷售人員，二級(jí)含工程管理人員，三級(jí)含自有施工班組。全面預(yù)算管理在結(jié)合業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)嵌入企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域、 層次、環(huán)節(jié)，促進(jìn)各預(yù)算責(zé)任主體圍繞預(yù)算目標(biāo)開展溝通與協(xié)調(diào)，提高資源配置效率和使用效益。比如，通過預(yù)算指引，提高部門自營預(yù)算要求，降低分包比例。通過在業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上的個(gè)性化預(yù)算設(shè)置，起到對(duì)業(yè)務(wù)的促進(jìn)作用。

（四）全面預(yù)算管理與管理會(huì)計(jì)相結(jié)合，形成預(yù)算過程管控中的預(yù)算分析體系。

全面預(yù)算編制后，重在執(zhí)行。管理會(huì)計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部有效的管理工具，能夠充分發(fā)揮預(yù)算分析作用。一是利用比較分析法和因素分析法，通過與預(yù)算、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)桿比較，找出差異，進(jìn)行分析，讓數(shù)據(jù)說話。比如分析某企業(yè)權(quán)益凈利率時(shí)，通過對(duì)收入凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)計(jì)算比較，找出差異，分析原因。二是在分析過程中，對(duì)分析對(duì)象進(jìn)行“麻雀解剖”。通過深入一線，了解數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。三是提出改進(jìn)措施，發(fā)揚(yáng)“釘釘子”精神，確保措施落地。通過兩者之間結(jié)合，及時(shí)糾偏，確保全面預(yù)算管理在可控軌道中實(shí)施。

總之，全面預(yù)算管理作為高新技術(shù)通信施工企業(yè)必不可少的重要管理模式，在落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、優(yōu)化資源配置、提高營運(yùn)績效、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制起到十分重要作用，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力系統(tǒng)。只有通過全面預(yù)算管理深入實(shí)施，才能在競爭中保持先機(jī)，立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 溫兆文.《全面預(yù)算管理：讓企業(yè)全員奔跑》 .

[3] 張鳳玲等.《全面預(yù)算管理2.0：解開管理者8大難題的鑰匙》 .

作者簡介：

顧華統(tǒng)（1979-），男，漢，籍貫：浙江臨海，當(dāng)前職務(wù)：財(cái)務(wù)副主任兼海外財(cái)務(wù)總監(jiān)，當(dāng)前職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師 ，學(xué)歷：本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理。