新預(yù)算法視野下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略分析

摘 要：預(yù)算作為行政事業(yè)單位重要的工作計(jì)劃和行動(dòng)綱領(lǐng)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的有序發(fā)展有著不可替代的作用。2014年，新預(yù)算法頒布實(shí)施，預(yù)算編制執(zhí)行的透明度和完整性逐步加強(qiáng)，進(jìn)而對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。從當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的情況看，還存在著重視程度不高、制度不健全、編制科學(xué)性缺乏等問(wèn)題。本文主要是在新預(yù)算法頒布的基礎(chǔ)上，分析了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出了相應(yīng)的完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：新預(yù)算法；行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度

財(cái)政為庶政之母，預(yù)算乃幫國(guó)之基。2014年8月31日，十二屆全國(guó)人大十次會(huì)議召開(kāi)，大會(huì)審議通過(guò)了《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)預(yù)算法>的決定》，新《預(yù)算法》于2015年1月1日期正式實(shí)施。新預(yù)算法頒布實(shí)施，預(yù)算編制執(zhí)行的透明度和完整性逐步加強(qiáng)，進(jìn)而對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新預(yù)算法實(shí)施的背景下，完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，對(duì)于進(jìn)一步落實(shí)新預(yù)算法，提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理能力和綜合治理能力意義重大。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨的主要問(wèn)題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度不足

從目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的情況看，很多單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性缺乏重視，有些單位更多的在強(qiáng)調(diào)提高工作質(zhì)量和社會(huì)服務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作的投入和重視不足。首先，管理理念不清。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理認(rèn)識(shí)不明確，有些單位的領(lǐng)導(dǎo)也不夠重視，造成了上行下效，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。其次，操作不規(guī)范。很多財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度不夠，造成了不積極履行財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)的情況，各項(xiàng)行為操作缺乏一定的規(guī)范性。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

首先，我國(guó)行政事業(yè)單位缺乏規(guī)范化、科學(xué)化的內(nèi)控管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理作用很難凸顯，財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用根本就體現(xiàn)不出，造成了財(cái)務(wù)內(nèi)控的形同虛設(shè)，往往會(huì)為貪污腐敗埋下禍根。其次，事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)員工的責(zé)任界定不清晰，造成了工作中的相互推諉，職責(zé)不明確。一旦遇到責(zé)任問(wèn)題，有些財(cái)務(wù)人員缺乏積極的態(tài)度，影響了財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。再次，財(cái)務(wù)內(nèi)控決策制度缺失。缺乏決策機(jī)制，就容易造成單位財(cái)務(wù)權(quán)力的一言堂，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)在事業(yè)單位發(fā)展中的決策作用。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，預(yù)算是一個(gè)核心的方面。從當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算編制的情況看，仍然缺乏一定的科學(xué)性。首先，編制的依據(jù)缺乏。很多事業(yè)單位的編制預(yù)算知識(shí)參考之前某一時(shí)間段的預(yù)算情況，有些預(yù)算款項(xiàng)在實(shí)際中是可以不計(jì)的、有些預(yù)算款項(xiàng)的設(shè)置缺乏一定的真實(shí)性。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算編制使用缺乏文件支撐，這樣以來(lái)很難做到預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)性和透明性，影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。再次，預(yù)算編制中工作人員的積極性不足，影響了預(yù)算管理工作的進(jìn)度，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的提升。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略

（一）強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度

首先，提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該以身作則，積極執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，明確自身在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)不同部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，提高全員參與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的主動(dòng)性和積極性，做好模范帶頭作用，為其他員工起到表率作用。其次，提供事業(yè)單位員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度。一方面，要提高財(cái)務(wù)工作人員的整體素質(zhì)和道德素養(yǎng)，保持良好的價(jià)值觀和人生觀，始終保持清醒的頭腦，守好財(cái)經(jīng)紀(jì)律，另一方面，引導(dǎo)財(cái)務(wù)員工了解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性，規(guī)范自身的行為，認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)的條例。再次，創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍。嚴(yán)肅單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的違規(guī)行為，必將重罰，絕不姑息。通過(guò)以上措施，使單位上下增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視程度。

（二）健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作為一個(gè)系統(tǒng)復(fù)雜的工程，一定要從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，明確各環(huán)節(jié)的相關(guān)業(yè)務(wù)，全面梳理業(yè)務(wù)流程，制定行之有效的制度。首先，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，根據(jù)不相容崗位相互分離的原則，加強(qiáng)預(yù)算控制、歸口管理和會(huì)計(jì)控制，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)層面、單位層面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有序開(kāi)展。再次，健全財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度。要按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效貫徹和落實(shí)，要對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，把問(wèn)題遏制在搖籃里。

（三）完善預(yù)算編制的流程

新《預(yù)算法》明確規(guī)定，各個(gè)預(yù)算單位在預(yù)算年度開(kāi)始后而預(yù)算末正是下達(dá)之前，可以根據(jù)上一年第一季度的情況，必須安排支付的。從這一規(guī)定中可以看出，在里面強(qiáng)調(diào)了必須一詞，主要就是說(shuō)明在參照上年度預(yù)算支出數(shù)額之前，要對(duì)上年度同期預(yù)算支出的合理性做一個(gè)有效的評(píng)估，而不是簡(jiǎn)單的參照。新《預(yù)算法》要求編制中長(zhǎng)期規(guī)劃，一般是三年，實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該從自身的發(fā)展實(shí)際出發(fā)，在每一預(yù)算年度預(yù)算未被批準(zhǔn)前安排支付的，還可以參照單位的中期財(cái)政規(guī)劃。

參考文獻(xiàn)：

[1]熊妍芯.淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014，（04）.

[2]余雙.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題以及對(duì)策分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2012，（04）.

[3]武仲文.專(zhuān)員辦處室內(nèi)控制度建設(shè)工作思考[J].財(cái)政監(jiān)督，2015，（04）.

作者簡(jiǎn)介：

史先平，內(nèi)蒙古自治區(qū)稀土產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)研究院。