民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)及其思考

摘 要：民營(yíng)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，但是，由于民營(yíng)企業(yè)缺失內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)重制約著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。近幾年社會(huì)各界開始廣泛關(guān)注民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度，本文主要以民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀出發(fā)，首先分析了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的影響因素，同時(shí)闡述了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)原則及設(shè)計(jì)目標(biāo)，最后總結(jié)了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)思考。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)控制度；設(shè)計(jì)；思考；不利因素

引言

在多元化時(shí)代的當(dāng)前，內(nèi)控制度的不完善，將會(huì)成為制約民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要因素之一，雖說國(guó)內(nèi)外對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行了深入的研究，但是企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)與設(shè)計(jì)上采取的是外包的形式，使得企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控制度存在著較大的錯(cuò)誤認(rèn)知。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的影響因素

近幾年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)迅速崛，并一躍成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要部分，但是因?yàn)榘l(fā)展過于迅速，使得企業(yè)在建立內(nèi)控體系的過程中面臨著較大的難點(diǎn)，主要表現(xiàn)為：1.忽視了企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)內(nèi)部的階層較少，管理模式較為簡(jiǎn)單，使得民營(yíng)企業(yè)在業(yè)務(wù)開展、控制上存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。2.在環(huán)境控制中，組織結(jié)構(gòu)屬于其中的重要因素，但是，目前大部分民營(yíng)企業(yè)在結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上過于混亂，崗位職權(quán)不清晰的情況普遍存在。加之缺乏有效的考核機(jī)制，使得企業(yè)在業(yè)務(wù)控制上存在著較大的缺陷。3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)在于圍繞資金進(jìn)行收支業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)屬于關(guān)鍵崗位，資金支付授權(quán)屬于重點(diǎn)執(zhí)行環(huán)節(jié)。但是在實(shí)際的工作中，授權(quán)制度是否執(zhí)行到位，出納人是否獲取銀行賬單等情況未能進(jìn)行動(dòng)態(tài)掌握，使得一些基礎(chǔ)性的問題在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)普遍存在，進(jìn)而嚴(yán)重影響著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的原則及目標(biāo)

（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)原則

1.精準(zhǔn)定位控制目標(biāo)

在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)過程中，需要精準(zhǔn)定位控制目標(biāo)，預(yù)測(cè)一些可能達(dá)到的目標(biāo)。在新時(shí)代背景下，內(nèi)控制度已經(jīng)不僅僅局限于防治舞弊、欺詐行為，資金保護(hù)，逐漸傾向于保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果，提升企業(yè)工作的效率。只有滿足內(nèi)控目標(biāo)，才能夠全面提升企業(yè)的管理水平。加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)還能夠避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠?yàn)楣芾韺犹峁└泳珳?zhǔn)的數(shù)據(jù)，促使管理層做出科學(xué)的經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.合理理解控制要素

內(nèi)控制度的要素主要為五部分，包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、控制活動(dòng)、監(jiān)督控制，其理解認(rèn)知與內(nèi)控設(shè)計(jì)的導(dǎo)向有著密切的聯(lián)系，只有合理理解控制要素，才能夠確保控制工作的穩(wěn)定開展。

3.科學(xué)應(yīng)用控制方法

由于民營(yíng)企業(yè)的基礎(chǔ)工作較為薄弱，因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度與流程時(shí)，需要明確不同職務(wù)類型，確定不同崗位的職責(zé)，逐步形成完善的內(nèi)部控制機(jī)制，盡可能避免決策中舞弊現(xiàn)象的存在。針對(duì)重大投資、籌資項(xiàng)目，需要采取特別授權(quán)的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，以此確保項(xiàng)目的穩(wěn)定進(jìn)行。

（二）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)

1.改變管理者的控制思想

一般情況下，民營(yíng)企業(yè)的管理人員具備較強(qiáng)的集權(quán)思維，在實(shí)際的工作中，忽視了員工自主、自控意識(shí)與能力的培養(yǎng)。主要是因?yàn)椋蟛糠置駹I(yíng)企業(yè)決策、審批工作均取決于董事長(zhǎng)。使得管理層串通舞弊的情況存在，進(jìn)而影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。因此，建立內(nèi)控制度，糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)十分重要。

2.確保控制步驟科學(xué)化

民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)控制度主要是為了確保運(yùn)行流程的科學(xué)性、規(guī)范性，在實(shí)際的工作中，由于民營(yíng)企業(yè)管理模式的差異性，不同類型的民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)控需求上也存在著較大的差異性。在內(nèi)控流程和權(quán)利劃分上存在著較大的差異性。在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，需要綜合考慮企業(yè)發(fā)展階段、生產(chǎn)規(guī)模、戰(zhàn)略等因素的影響，明確企業(yè)共性問題，以此解決企業(yè)內(nèi)的個(gè)性化問題，確保控制流程的規(guī)范化。

3.強(qiáng)化內(nèi)控聯(lián)動(dòng)機(jī)制

任何制度的實(shí)施都離不開聯(lián)動(dòng)機(jī)制，內(nèi)控制度也是如此，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)、控制制度兩者間是共同協(xié)作，屬于內(nèi)控制度的具體表現(xiàn)。設(shè)計(jì)工作不僅包括賬目的核查，還包括內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等工作。內(nèi)部審計(jì)工作具備獨(dú)立性，能夠直接評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施結(jié)果，確保內(nèi)控制度的科學(xué)性、獨(dú)立性，同時(shí)還需要定期開展評(píng)價(jià)工作，實(shí)施掌握內(nèi)控目標(biāo)，進(jìn)而降低管理層集權(quán)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

4.落實(shí)績(jī)效考核制度

為了確保民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)性，需要建立合理的組織結(jié)構(gòu)、考核機(jī)制，滿足民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)。使得企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)轉(zhuǎn)良好，通過建立合理的組織結(jié)構(gòu)，能夠全面落實(shí)事前控制，降低資源的浪費(fèi)，在此基礎(chǔ)上降低民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制成本，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)得到更好的發(fā)展。價(jià)值民營(yíng)企業(yè)的特殊性，在企業(yè)內(nèi)部的績(jī)效考核中同其他企業(yè)不同，加之民營(yíng)企業(yè)內(nèi)的員工流動(dòng)性較大，因此，需要建立豐富的企業(yè)文化，為業(yè)績(jī)考核奠定基礎(chǔ)，同時(shí)提升企業(yè)的各項(xiàng)福利待遇，以此吸引更優(yōu)秀的人才。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)思考

針對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控，通常情況下，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定階段之后，對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)需求較大，在實(shí)際的工作中，大部分民營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)問題之后才建設(shè)內(nèi)控機(jī)制，不同規(guī)模、發(fā)展階段的民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)控要求也存在著較大的差異性，在民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的思考主要如下：

（一）在內(nèi)控建設(shè)中，環(huán)境控制屬于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控的最終目標(biāo)

控制環(huán)境也會(huì)因民營(yíng)企業(yè)的基礎(chǔ)出現(xiàn)較大的差異，在控制目標(biāo)上的差異性較大。這也是導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)發(fā)展差異的重要因素，由此可見，環(huán)境控制屬于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度與建設(shè)的基礎(chǔ)，也是內(nèi)控目標(biāo)的主要表現(xiàn)。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)需要以企業(yè)文化為基礎(chǔ)

在企業(yè)文化的引導(dǎo)下，內(nèi)控制度不僅僅是約束性的體系，也是一種心靈需求、心靈保護(hù)。能夠?qū)崿F(xiàn)員工利益、企業(yè)利益的一致性，內(nèi)控制度不能僅存于給底層員工施加壓力，需要將確保員工利益作為內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。

（三）內(nèi)控制度要建立源頭控制思想

由于民營(yíng)企業(yè)的環(huán)境較為復(fù)雜，因此，為了確保運(yùn)營(yíng)工作的穩(wěn)定開展，需要建立健全事前預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的隱藏風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的工作中，雖說內(nèi)控制度涵蓋了所有的層面、階級(jí)、管理活動(dòng)，但是仍舊需要明確控制源頭，從成本控制出發(fā)。

（四）內(nèi)控制度需要具備較強(qiáng)的適應(yīng)性

在應(yīng)用中，內(nèi)控的合理性主要取決于民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)主要是確保內(nèi)控制度的靈活性、規(guī)范性，民營(yíng)企業(yè)也需要外部情況，依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況，合理調(diào)整業(yè)務(wù)，依據(jù)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，動(dòng)態(tài)調(diào)動(dòng)管理工作。同時(shí)需要注意，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度不可復(fù)制，為了確保內(nèi)控制度的合理性、協(xié)調(diào)性，需要從企業(yè)本身出發(fā)，以此確保內(nèi)控工作的穩(wěn)定開展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在多元化時(shí)代下，為了確保民營(yíng)企業(yè)得到更好的發(fā)展，企業(yè)需要結(jié)合自身的戰(zhàn)略情況，運(yùn)營(yíng)情況，制定科學(xué)、合理的內(nèi)控制度，以此確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的穩(wěn)定開展，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡(jiǎn)介：

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