稅務籌劃對企業會計核算的影響探討

摘 要：稅收在企業的經濟活動中發揮著重要作用，稅務籌劃工作對企業規劃稅收和平衡收入具有顯著的意義，因此，在企業會計核算的過程中，采用較有針對性的會計政策最大限度的減少納稅將會為企業帶來理想的收益，本文通過對稅務籌劃對企業會計核算的作用進行研究與探討，針對性的提出些許建議，以供相關的企業和研究參考。

關鍵詞：企業經營；稅收；稅務籌劃

引言

稅收是我國經濟發展中的主要支持力量之一，對于企業的經營而言，稅收管理從另一個側面反映出企業在財務管理方面上的問題，因而合理的安排好稅收工作對于完善企業經營具有重要意義，同時，在國家稅收監管體系日益嚴格的現代經濟社會，企業積極地做好稅務籌劃將有助于其在現實環節中完善會計核算工作體系，實現生產成本與稅收成本的有效減少，進而推動企業經濟建設的快速發展。

一、企業稅務籌劃與會計核算間的基本關系

所謂稅務籌劃，是指在遵循國內相關法律法規的前提下，企業或個體納稅人提供的納稅義務，基于自身實際情況，通過合理的經濟行為安排來實現稅務的一定減免，降低經濟壓力，實現經濟利益最大化的過程。

稅務籌劃與企業的會計核算之間具有密切的關系，首先，伴隨著社會主義市場經濟的發展，我國企業的會計工作也面臨著較大的改革和發展的契機，而會計作為企業財務管理和會計核算中的關鍵，在進行實際工作之中往往無所適從，顧此失彼，因而迫切需要一套完整的會計政策來幫助企業實現會計工作的規范化和程序化。政府會對企業的會計政策產生影響，進而影響其會計核算的過程，也即影響著企業之間不同利益分配的機制以及其投資與決策的行為。其次，政府以會計準則來對企業的稅收進行宏觀日奧空，實現政府獲取企業財富的目的。因而，在這一過程中，企業的稅務籌劃可以看作是一種經濟動因，對會計核算的過程產生積極影響，企業要想實現利益最大化，就要很好的平衡稅負與利潤之間的關系，這也是企業必須要通過稅務籌劃來為會計核算提供更好的幫助的原因。

二、企業稅務籌劃如何影響會計核算

（一）對企業存貨計價方法的影響

一般而言，存貨是企業在日常經營和管理活動中持有的預防脫銷或者以備出售的商品，企業的存貨通常包括原材料、半成品、周轉材料以及在生產產品等[8]。目前大多數企業在存貨發出計價方法的會計核算方法選擇方面多表現為計劃成本法和加權平均法的配合使用，對原材料的核算政策采用計劃成本法而少用實際成本法，而在半成品和產出品方面，加權平均法優勢較為明顯。為了更好的配合國家政策和外部經濟市場環境、價格的波動等，可采用加權平均法或者移動加權平均法來避免稅收引起的異常波動。在具體的方法的使用上，加權平均法主要是根據期初存貨結余和本期收入存貨的數量及進價成本，期末一次計算存貨的本月加權平均單價，作為計算本期發出存貨成本和期末結存價值的單價，據此明確當期的存貨成本和存貨價值。而移動加權平均法則是在每次收貨之后，根據存貨數量和總成本立即計算出新的平均單價的一種方法，通過該方法計算的平均單位成本、發出貨品、結轉存貨等的結果較為客觀，但是由于其核算在每次收貨之后便需進行，因而對于單位時間內收貨較頻繁的企業并不適用。

（二）對企業資產減值準備方面的影響

賬齡分析法與個別認定法相結合的壞賬準備計提方法是目前該會計政策中使用最頻繁的兩種方法，個別認定法對于壞賬損失的估計是與每項應收賬款的實際情況相關的，而與此相關的缺點則是其應收賬款應從其他方法計提壞賬準備的應收賬款中剔除。這在一定程度上對稅收籌劃的效率產生影響。而賬齡分析法則具有運用簡便的特點，并能較方便的估計出應收賬款中不能變現的數額，而相應地，其無法實現完全配比，對于各期的凈收益數額的正確估計產生影響。

（三）對企業銷售結算方面的影響

企業銷售結算方面具有較多的會計核算方法，比如賒銷、委托代銷或者分期付款，隨著銷售模式的變化，銷售收入的實際計算時間也有較大的不同。因而會對企業的經營產生較大的影響，比如逾期賬款對企業會計核算以及納稅數額方面的影響，逾期賬款是指在賒銷業務中，企業與客戶間約定的在未來某種特定時刻應歸還給企業的賬款，在賒銷合同約定到期后，因客戶仍未履行還款義務而形成的欠款，是應收賬款中最重要和最有風險的部分。因而，這就要求企業要按照其銷售期間及其對應的策略來決定合乎實際的銷售模式，從而將應收賬款的時間做到合理的控制，避免賬款逾期，并且起到遞延納稅的效用。

三、總結

綜上所述，合理的稅務籌劃將在很大程度上完善企業的會計核算過程，比如應對企業的壞賬以及銷售行為中應收賬款的賬齡以及實際收回情況對企業當期納稅額的影響，繼而對企業的經營與發展做出規劃。執行力強、邏輯合理的稅務籌劃方案不僅可以使得企業的經濟效益獲得提升，同時也會對國家經濟建設和市場經濟行為的規范和效率的提升產生積極的作用，因而從長期來看，本研究具有顯著的理論指導意義。

參考文獻：

[1]姜鑒航. “營改增”背景下房地產企業稅務籌劃方案研究[D].山東大學，2017.

[2]劉芳.淺析稅務籌劃對企業會計核算的影響[J].中國市場，2014，（25）：98-99.

[3]吳堅真.公允價值的引入對長期股權投資的稅務影響及稅務籌劃探討[J].廣東技術師范學院學報，2008，（07）：45-48+106-107.

作者簡介：

王秋琴，京東方（河北）移動顯示技術有限公司。