鐵路企業(yè)如何加強社會保險內(nèi)部控制

近期鐵路企業(yè)自行管理的社會保險要全部納入地方管理，執(zhí)行統(tǒng)一的社會保險政策、統(tǒng)一的基金預(yù)決算和會計制度。在內(nèi)部控制評價中，雖然在社會保險內(nèi)部控制取得了一定的效果，但仍發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在社會保險的設(shè)計和運行上還存在著不足之處。這就需要我們必須加強社會保險內(nèi)部控制。

一、鐵路企業(yè)社會保險內(nèi)部控制存在的問題

（一）鐵路企業(yè)社會保險內(nèi)部控制意識不強

企業(yè)內(nèi)部控制具有5項原則：全面性、重要性、適應(yīng)性、制衡性、成本效益性。應(yīng)按照這些原則全面應(yīng)用于內(nèi)部控制中。然而，在實際工作中鐵路企業(yè)往往只注重安全生產(chǎn)、經(jīng)營效益等方面的內(nèi)部控制，對于社會保險則重視不夠。認為社會保險只要足額繳納保險費，按政策享受社會保險待遇，就行了，沒有什么風(fēng)險。顯然，這是對社會保險內(nèi)部控制認識不足的一種表現(xiàn)。其實社會保險在核定社會保險費、支付社會保險待遇、辦理社會保險轉(zhuǎn)移手續(xù)等等業(yè)務(wù)、財務(wù)方面都存在各種風(fēng)險，稍有疏忽就會侵害參保人的利益，影響社會和諧。

（二）會計基礎(chǔ)工作薄弱不能及時足額支付社保待遇

及時足額支付社保待遇是保障參保職工利益的關(guān)鍵控制點，但仍有多家基層單位存在應(yīng)付參保職工社會保險待遇賬款長期掛賬。部分站段未付社保待遇數(shù)額較大，尤其是三年以上的賬齡。未付原因有：職工與單位終止合同，其銀行卡注銷，聯(lián)系電話無法接通，導(dǎo)致無法支付；或因職工違法判刑，銀行賬戶被封，無法支付；或因站段合并，年代久遠，當(dāng)時未有臺賬，無法追溯形成的時間及參保人，無法支付；或者因多年前列賬混亂，無法支付。以上種種反應(yīng)出會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計人員責(zé)任心不強。

（三）信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在缺陷

個別基層單位出現(xiàn)信息數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)與某一險種財務(wù)賬不相一致，主要原因是信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在很大缺陷。

1.目前鐵路財務(wù)管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)相互之間在功能上不關(guān)聯(lián)互動、信息不共享互換以及信息與業(yè)務(wù)流程和應(yīng)用互相脫節(jié)，形成信息“孤島”，系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)庫不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)無法共享。造成同一數(shù)據(jù)在不同系統(tǒng)中核對不符。

2.信息系統(tǒng)在最初開發(fā)時考慮不完善，沒有預(yù)想到會發(fā)生的各種情況出現(xiàn)。當(dāng)出現(xiàn)意外情況時，不能有效處理，不及時與開發(fā)商取得聯(lián)系，優(yōu)化、升級信息系統(tǒng)，造成造成賬庫不符。系統(tǒng)運行維護和安全控制措施不到位。

3.信息系統(tǒng)不能對業(yè)務(wù)實施有效的控制。導(dǎo)致工作人員在輸入、處理、輸出信息的時候，出現(xiàn)錯誤，不能及時發(fā)現(xiàn)。

（四）社會保險監(jiān)督檢查不到位

社會保險基金專款專用，任何組織和個人不得侵占或者挪用。

個別基層單位出現(xiàn)會計人員套取參保職工的社保待遇，雖然數(shù)額不大，但也侵害參保人的利益。這是企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部牽制制度不完善，讓別有用心的人有了可乘之機。缺乏內(nèi)部監(jiān)督制度，使內(nèi)部控制流于形式。

二、加強鐵路企業(yè)社會保險內(nèi)部控制的對策

鐵路企業(yè)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要確保建立健全業(yè)務(wù)、財務(wù)、安全和風(fēng)險管理制度，按時足額支付社會保險待遇。就必須加強和完善社會保險內(nèi)部控制，筆者認為應(yīng)從下面幾方面著手。

（一）提高思想意識，充分認識到社會保險內(nèi)部控制的重要性

為規(guī)范鐵路企業(yè)社會保險管理，維護職工的合法權(quán)益，鐵路企業(yè)的管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，深刻理解內(nèi)部控制對企業(yè)防范社保風(fēng)險的重要性，從而形成示范效應(yīng)，上行下效。實行全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點。

制作社會保險辦事指南，定期規(guī)范鐵路企業(yè)社會保險工作項目和辦事流程，做到管理項目明確，經(jīng)辦流程規(guī)范。

切實維護職工隊伍的穩(wěn)定，主動掌握職工社會保險訴求，加大政策的宣傳解釋力度，提高社會保險服務(wù)質(zhì)量。

（二）加強信息系統(tǒng)控制

推進社會保險信息化建設(shè)，確保基礎(chǔ)信息準(zhǔn)確，變更有跡可查。建立健全本單位職工養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、醫(yī)療、生育和企業(yè)年金的基本數(shù)據(jù)庫、參保繳費記錄及待遇辦理、支付、調(diào)整等方面的基礎(chǔ)臺賬，并及時做好人員數(shù)據(jù)的變動維護工作，保持信息的準(zhǔn)確性，夯實社會保險管理基礎(chǔ)。

加強鐵路財務(wù)管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)相互之間在功能上互動、信息共享，系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)庫統(tǒng)一，數(shù)據(jù)共享。

企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng)應(yīng)將業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則嵌入到系統(tǒng)程序，實行手工環(huán)境下難以實行的控制功能，要加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，確保信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行存在問題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的操作程序、制度和操作器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，建立良好的物理環(huán)境，指定專人負責(zé)檢查。確保數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整。

（三）加強應(yīng)付社保待遇款項管理，增強會計基礎(chǔ)工作

確保職工社會保險待遇及時辦理和準(zhǔn)確發(fā)放。一是合理安排資金，保證單位離退休人員統(tǒng)籌外企業(yè)負擔(dān)部分養(yǎng)老金的及時準(zhǔn)確發(fā)放；二是按照有關(guān)政策規(guī)定，認真細致地做好職工養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、醫(yī)療、生育保險和企業(yè)年金相關(guān)待遇的辦理及發(fā)放工作。

社保待遇支付流程要符合內(nèi)部控制規(guī)定：

1.社保待遇支付及時，由專人管理建立社保待遇收支臺賬，每月月底有專人核對，科長每季度初檢查上季度末的臺賬。社保待遇支付符合流程規(guī)定。由專管會計編制發(fā)放單，科長審核，出納以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

2.支付社保待遇依據(jù)齊全。在支付社保待遇時均附社保清單，或注明參見某年某月銀行收款某某號憑證。

3.銀行代發(fā)支付回單與支付憑據(jù)人數(shù)、金額一致。

4.社保處提供的社保發(fā)放名單與職工姓名基本一致。當(dāng)社保發(fā)放名單與職工姓名不一致時，財務(wù)科要及時與段勞人科聯(lián)系進行核對，根據(jù)勞人科的人事檔案記錄并結(jié)合職工IC卡確定職工名單發(fā)放社保待遇。

5.做好內(nèi)部控制監(jiān)督，內(nèi)部牽制制度。規(guī)范受理、審核、上報、待遇支付等環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和要求。規(guī)范社會保險財務(wù)管理，完善管理辦法，落實大額資金聯(lián)簽制度，及時歸集社會保險費，確保資金安全。

企業(yè)財會部門要加強內(nèi)部控制制衡性原則，要求完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，對于不相容職務(wù)要實行相互分離措施。使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機制。還要嚴格執(zhí)行會計輪崗制度，不僅可以提高會計人員的業(yè)務(wù)水平，還可以有效預(yù)防工作人員違法亂紀行為的發(fā)生。

6.加強社會保險干部隊伍建設(shè)。一是要加強社會保險隊伍的職業(yè)化建設(shè)，保持從業(yè)人員相對穩(wěn)定。二是加大對社會保險專兼職干部的培訓(xùn)力度，切實加強會計人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育。不斷提高人員的理論素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；三是要進行法治和信念教育，打造一支能夠準(zhǔn)確執(zhí)行政策、主動服務(wù)職工的社會保險管理隊伍。

要做好社會保險內(nèi)部控制是一項長期而艱苦的工作，為了能為鐵路參保職工提供安全、便捷、完善的社保服務(wù)，鐵路各企業(yè)要加強內(nèi)部控制，全員參與、重點防范、加強日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，防范風(fēng)險，更好的保護參保人員利益。（作者單位為南寧鐵路局社會保險管理處 ）