基層央行內部審計精細化管理探析

王慶麗

【摘要】隨著近年來基層央行業務發展的變化，對內部審計工作質量提出了新的要求和挑戰。審計質量的提高有賴于精細化管理，關注審計流程和方式的精準、細致、嚴謹，細化審計過程、規范審計流程，以提高審計質量，提升審計價值。

【關鍵詞】基層央行 內部審計 精細化

一、影響基層央行內部審計工作質量的因素

（1）審計項目流程控制欠佳。一是審計計劃欠合理。基層央行內部審計工作計劃一般是根據上級行下發的工作要點制定，但在實際操作中往往存在直接將上級行安排的審計項目作為當年的工作計劃，并不是根據本級行內部管理和業務發展實際而制定。二是審計過程欠嚴謹。審前調查環節缺失，對被審計對象的基本情況缺乏全面了解，無法恰當評估審計風險。審計抽樣多以個人經驗判斷為主，審計取證不夠詳實。三是審計報告質量欠妥帖。審計報告沒有全面、客觀反映審計發現問題，避重就輕時有發生；審計建議缺乏針對性和可行性，問題整改落實到位難度大，內審服務領導決策的參謀作用發揮不足。

（2）審計信息化建設進程緩慢。隨著經濟發展新常態，人民銀行業務發展呈現日新月異的變化，信息化建設進程日益加快。目前人民銀行業務系統已達50多個，涵蓋人民幣結算賬戶、中央銀行會計核算、國庫會計核算、金融穩定統計監測與分析、個人和企業征信、反洗錢監管交互平臺等。然而，計算機輔助審計軟件目前涉及領域和應用范圍有限，且受制于地域、人力等多重因素的影響，內審信息化建設進程還需進一步加快。

（3）審計成果有效運用不足。一是審計成果的深度和高度不夠。受限于審計人員數量和專業水平，審計報告、信息調研等仍以就事論事、大而化之的居多，缺乏對防范風險、服務管理和支持決策等深層次的分析，審計成果轉化為生產力的內生動力不足。二是審計成果運用機制未完備。目前，審計成果的運用還處于探索階段，以部分基層央行總結的好的經驗做法為主，出臺了一系列管理辦法，但是從總行層面講，始終未制定審計成果運用相關制度，導致基層央行審計成果運用工作缺乏統一的制度安排和剛性約束，難以從制度層面有效推進。三是審計成果運用落地難。在當前管理體制下，基層央行內審部門只能根據問題實際提出相關整改建議，對問題實際整改過程缺乏有效督促手段，難以實現審計成果的真正落地。

二、基層央行內部審計精細化管理的必要性

（1）內審部審計精細化管理是規范審計流程、提升審計質量的必然要求。精細化管理最基本的特征就是重細節、重過程、重質量、重效果，注重過程中的每一個細節，結果管理的規范化效果。內部審計質量的提升需要從每一個細節、環節入手，實現審計人員、審計準備、審計過程、審計結果的規范性處理和標準化管理。

（2）內部審計精細化管理是全面風險管理的必然要求。內部審計是風險管理體系中的重要環節之一，通過監督關鍵風險的管理過程，確保風險管理的有效性，其精細化管理的程度直接影響到風險控制的成效。內部審計已不再停留于“查錯糾弊”階段，建立更加行之有效的風險控制監督機制是內審工作的必然取向，探索精細化內部審計管理模式對風險控制管理十分重要。

（3）內部審計精細化管理是強化內部審計職能的必然要求。隨著近年來基層央行業務發展的變化，內部審計進入一個新的發展時期，強化內部審計職能是一個十分重要的課題。一方面審計工作重心逐步轉移到風險管理、內部控制和組織治理等領域，強調內部審計有能力為組織增加價值；另一方面則是審計領域和方向的復雜化和多樣化，對內部審計提出了更高、更細的要求，這必然要求內部審計朝縱深方向發展，提升內部審計的增值能力。

三、加強基層央行內部審計精細化管理的建議

（1）轉變審計觀念是精細化管理的前提。要實現審計項目精細化管理，首先要從審計人員的觀念轉變入手，突破傳統的合規性和真實性審計理念，審計內容由局部、微觀視野向全面、宏觀層面轉變；審計發現由合規性向關注風險、控制和績效轉變；審計建議由就事論事向防范風險、服務管理和支持決策轉變；審計職能由外生介入型查錯糾弊功能向內生融入型咨詢增值職能轉變。

（2）細化內部控制是精細化管理的主導內容。內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息及其溝通、監控五個要素。內部審計可以通過評價業務部門內部控制制度健全性，調查各類制度執行的規范性，關注控制環境的變化，確認組織內部信息交流與溝通的順暢程度，檢查各項控制程序的完整性和有效性，發現內部監督管理的薄弱環節等途徑，及時糾正制度缺陷和執行偏差，積極反映內部控制缺陷存在的原因和可能造成的影響，從加強內部控制的宏觀視角提出改進的政策建議。

（3）優化隊伍結構，加強審計隊伍專業化建設。一是對審計人員開展多層次的培訓教學習，在省、市范圍內開展精品審計項目培訓，加強對審計人員的地區交流審計和抽調審計力度，培養專業性的審計人才隊伍，在區域范圍內打造精品審計團隊。二是在開展的審計項目中，要根據“指南和準則”的要求，指導審計人員要做什么、怎么做，規范統一審計人員的管理行為、操作行為，通過明確的精細化制度流程來確定，規范審計行為。

（4）創新審計手段是實現精細化管理的重要技術保障。計算機輔助審計系統是開展審計工作的必要手段，是推動內審工作轉型的重要組成，能夠極大程度地提高審計的效率和質量，是促進內審價值增值的有力支撐。內部審計項目實施中，要充分利用電子化優勢和技術手段，建立審計信息數據平臺，定期將業務系統服務器中的數據導入到審計信息數據平臺，通過建模、分類匯總、篩選、比對等方式鎖定數據疑點，形成規范化的風險清單，借助科技的手段實現精確指導，提高內部審計工作效率，提升內部審計的增值能力。