中小企業內部控制問題及對策研究

文/陳亞楠

中小企業內部控制問題及對策研究

文/陳亞楠

山西財經大學環境經濟學院資源與環境經濟學院

中小企業內部控制，是企業內部各層次、各環節整體科學高效的管理控制制度的有機體系。建立合理科學的內部會計控制，有利于對企業進行管理。本文針對中小企業的內部控制現存問題進行研究，提出了相應的完善對策，這對改進中小企業內部控制的不足，完善現有的內部控制制度具有重要意義。

企業；內部控制；對策

2014年的達沃斯年會上，李克強首次提出“大眾創業，萬眾創新”的號召，此后以家族式為代表的一批創新式中小企業如雨后春筍般蓬勃發展，與此同時，其內部控制問題也成為各方注意的對象。中小企業內部控制是企業內部各層次、各環節整體科學高效的管理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統[1-2]。企業建立良好的內部控制可以使將近期利益與長遠利益結合起來,從而使企業制定的戰略規劃最能體現企業的利益[3]。

1 中小企業內部控制現狀及存在的問題

1.1內控意識薄弱

現代中小企業在經營過程中需要先進的管理理念和管理方式，但我國目前的很多中小企業的管理依然沿用的是傳統的管理觀念，主要表現在對內控的重視程度不夠。企業運作過程中，管理人員并沒有將企業作為自主經營、自負盈虧的自主個體看待，認為內控制度僅僅是一些沒有實效意義的規章、制度，甚至是可有可無的,從而導致了企業組織機構混亂，權責劃分不清，造成財務人員利用財務漏洞私吞公款，非法占用企業資產，這從根本上制約了企業的發展。

1.2內控連貫性缺失

目前很多中小企業雖然建立了內控機制，但是由于組織建設的不完整、不科學導致在發揮作用時缺乏連貫性。企業的利益和管理方面存在不協調，無法保證暢快的信息交流和有效的信息對稱，導致信息的反饋出現問題，從而造成企業的組織建設出現缺失，影響了企業的良好運作。

1.3內部治理結構不規范

企業內控制度的建立和實施主要是依賴于管理層，董事會，股東及企業員工權利和義務的分配，以及相關聘選，監督等一系列問題的基本制度體系，因此，企業員工的專業素質和能力直接決定著企業會計內控制度的順利開展和實施，對企業的良好運作和發展起到重要的作用，但是從我國目前大部分的中小企業實際情況來看，我國很多中小企業缺乏完整的內部監督過程，事前，事中，事后監督及風險預測和反饋機制不到位，特別是中小民營企業，“任人唯親”現象嚴重，導致優秀人才流失，治理結構混亂內部治理結構不夠規范。

2 中小企業內部控制完善對策

2.1提高企業內控意識

中小企業內部控制的實施對企業的發展具有重要意義。因此，中小企業必須意識到內部控制在企業日常生產管理中的重大作用。提高認識，加強對企業內部控制管理的相關理論的學習。加快信息化建設的步伐，充分發揮人力資源部門的作用，在招聘，錄用，培訓，調度方面充分灌輸內控責任意識，同時在企業中設定特定的內控部門，用于對企業的各項事務進行監督和管理。定期召開管理會議，探討企業目前內控中存在的問題，不斷的對企業的內控制度進行修正。

2.2完善內部審計制度

內部審計作為內部控制的重要組成內容，一旦缺失，可能導致一系列的財務風險、決策錯誤。因此，中小企業要健全內部控制、改善經營管理、提高經濟效益，就必須對企業的現行內部審計制度進行合理有序的管理和控制，完善、規劃好內部的審查工作，使其工作滿足法制化、制度化、規范化的必然要求。另外，健全風險管控機制，引入風險控制系統，這也會提高中小企業管理層內部控制的意識，發揮內部審計部門在內控中的監督指導作用[3]。

2.3規范治理結構

中小企業更傾向于家族式企業，監督及治理結構相對松散。因此，建立中小企業經營者與所有者相互分離的制衡系統，雇傭職業經理人來實現管理，實現經營權與所有權的分離，這會有效提升中小企業運行效率。另外，提高員工素質，建立良好的激勵政策，促使職業經理人發揮工作積極性，這對中小企業得到長久發展非常有利。

3 結語

在當前快速發展的社會經濟環境下，市場的激烈競爭不可避免地導致了中小企業的內部控制必須不斷地進行完善。只有結合企業的自身特點，建立合理科學的內部控制制度，才能夠更好的對企業進行管理，促進企業的發展。

[1]葉陳剛，裘麗，張立娟.公司治理結構、內部控制質量與企業財務績效[J].審計研究，2016，(2):104-112.

[2]陳潔，楊尚憧，鐘球，等.論加強事業單位會計內部控制的有效策略[J].中國農業會計，2016，176(4):52-54.

[3]趙曉宇，張忠慧.“互聯網+”下企業內部控制存在的問題及建議[J].中國集體經濟,2016，(10):112-113.

陳亞楠（1994-11）女，河北省張家口市人，民族：漢，學歷：在讀本科。