淺談營改增對企業(yè)財務管理的影響以及加強對策

文/韓可

淺談營改增對企業(yè)財務管理的影響以及加強對策

文/韓可

渤海證券股份有限公司沈陽北站路證券營業(yè)部

“營改增”稅制改革的根本目的是為了減輕企業(yè)整體稅負，對企業(yè)組織架構以及生產(chǎn)經(jīng)營造成了不利影響。本文將從“營改增”對財務管理的影響出發(fā)，分析了“營改增”政策對企業(yè)計稅方法、稅率、財務報表以及財務管理人員的影響，并提出一些相應地改進與加強對策，以期能夠有效彌補企業(yè)發(fā)展的不足，盡可能地降低因“營改增”政策的實施而對財務管理負面的影響，推動企業(yè)更快更好地發(fā)展。

營改增；企業(yè)財務管理；影響；策略

1 “營改增”對企業(yè)財務管理的影響

1.1“營改增”對企業(yè)計稅方法和稅率的影響

“營改增”重點在于稅收方面的調整，主要涉及建筑業(yè)、交通運輸業(yè)和服務業(yè)。稅收是企業(yè)與國家之間緊密聯(lián)系的紐帶，也是社會發(fā)展中較為重要的組成部分，對于企業(yè)自身與國家的整體發(fā)展都有很重要的影響。在商業(yè)活動縱深發(fā)展的過程中，國家對于稅收制度進行了很長的探索實踐，對于稅收政策的改革是根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟的發(fā)展需要而進行的。對于稅收政策的改革，會有相當范圍內的企業(yè)受益或受損，但對于全體企業(yè)的稅賦而言是整體降低的。

“營改增”對一部分課稅項目的稅率進行了調整，相應的也改變企業(yè)的計稅方法。在改革前的稅款繳納過程中，是以營業(yè)額為標準來進行計算的，相較于之前的計稅方法，“營改增”政策的實施有了很大的改變，稅款繳納的計算以不含稅的銷售價格為標準。這種計稅方法的改變，對于企業(yè)收入的確認造成了巨大的影響，與之前收入確認口徑大不相同。“營改增”政策是對部分課稅項目稅率的調整，對于材料成本較低而人工成本較高的企業(yè)而言，增加的稅率沒有相應增加的進項稅進行抵扣，企業(yè)可能會在稅收的巨大壓力下而倒閉。對于屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)的券商行業(yè)，增值稅制下可抵扣項目范圍偏小，因此對券商尤其營業(yè)部層面無法體現(xiàn)出營改增的優(yōu)勢。例如，本公司的業(yè)務主要是證券經(jīng)紀、證券投資咨詢、證券自營、證券資產(chǎn)管理及與證券相關的財務顧問等業(yè)務，“營改增”前營業(yè)稅稅率是5%，而“營改增”后對應的證券業(yè)稅率是6%，在日常經(jīng)營費用、設備采購支出較少，營銷費用較多，而招待費等營銷費用無法抵扣進項稅。如不進行很好的稅收和流程規(guī)劃，對企業(yè)的整體利潤不占優(yōu)勢。

1.2“營改增”對企業(yè)財務報表的影響

“營改增”政策在企業(yè)的固定資產(chǎn)中也有涉及，企業(yè)的財務管理報表主要包含固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的兩個方面，因此，“營改增”政策的實施在一定程度上對企業(yè)財務管理中的報表造成影響。原有的企業(yè)資產(chǎn)重點在于流動資產(chǎn)的投入，固定資產(chǎn)的管理一般比較固定，不需要有太多的變化。而“營改增”政策的實施，改變了企業(yè)資產(chǎn)的管理結構，對于企業(yè)在日常工作與發(fā)展中的內容都會發(fā)生很大的變化。

1.3“營改增”對企業(yè)財務管理人員的影響

“營改增”對于企業(yè)財務管理的方式從根本上發(fā)生了變化，相應的之前的財務管理方式已經(jīng)不符合制度發(fā)展的需要。在“營改增”政策實施后，對于企業(yè)財務管理人員也提出了新的管理要求。企業(yè)管理人員必須對政策實施后的稅收方式和稅率進行了解，并深入進行研究，盡快適應這種變化。尤其是“營改增”對企業(yè)財務管理的報表產(chǎn)生的影響，這是企業(yè)管理財務管理人員無法忽視的問題。“營改增”政策實施后，作為財務負責人，將國家的稅收政策和單位的具體實際相結合，與各部門負責人重新梳理了對應的制度和流程，也在單位內部組織了集體培訓，并對各個業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)做出了詳細業(yè)務指導，使企業(yè)各部門人員對這項政策在各個環(huán)節(jié)的影響有了深刻認識，財務人員在業(yè)務指導中起到領頭作用，將這次政策在企業(yè)落實到了實處。

1.4完善發(fā)票管理的相關規(guī)定

發(fā)票是企業(yè)稅收中較為重要的部分，是稅收繳納的重要依據(jù)。在一些企業(yè)的發(fā)展中存在一定逃稅、漏稅現(xiàn)象。而“營改增”政策的實施在很大程度上對國家稅收體系的建設提出了更高的要求，銷項稅和進項稅的匹配度要求更為嚴苛，使得企業(yè)不得不對業(yè)務流程和發(fā)票開具進一步規(guī)范。“營改增”政策的實施對發(fā)票的開具進行了嚴格的要求，在確保稅收工作進行的同時，也在很大程度上為政策的落實提供了保障。財務制度和流程從采購合同的簽訂到業(yè)務收款都重新做了具體要求，采購合同要去最大限度使用增值稅專用發(fā)票結算，擴大企業(yè)可抵扣進項稅額，而業(yè)務合同盡可能將服務內容細化，擴大低稅率服務比例，最大限度降低稅收成本。

2 “營改增”對企業(yè)財務管理影響的改進策略

2.1提升企業(yè)的財務管理水平

首先，企業(yè)財務管理人員需要對“營改增”政策有進行深刻的研究，盡快適應計稅方式和稅率變動，并且相應的與業(yè)務部門協(xié)調，調整業(yè)務流程，完善合同管理相關規(guī)定，最大限度地減少政策變動對企業(yè)財務報表的不利影響。其次，企業(yè)財務管理人員可以在政策實行的基礎上，努力學習財務、稅務知識，關注關于這些政策的相關解釋和進一步要求，進行新的管理思路的改變，以保證企業(yè)財務管理工作的更好進行，在更大程度上促進企業(yè)的發(fā)展。另一方面，企業(yè)需要進行一系列的改革，提高自身建設，提高自身的適應能力，使得發(fā)展?jié)M足社會發(fā)展的需要，同時也提高企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)選擇更好的發(fā)展方向。企業(yè)在發(fā)展的過程中，要找出自身的發(fā)展優(yōu)勢，并且對優(yōu)勢進行科學合理的利用，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢的作用，為企業(yè)注入新的發(fā)展力量，使得企業(yè)在激烈的市場競爭中不會被淘汰。

2.2完善企業(yè)財務報表的列報

“營改增”政策的實施在一定范圍內改變了計稅方式和稅率，相應的企業(yè)的財務報表也有了很大的改變。政策的實施對企業(yè)財務報表提出了更加嚴格的要求，相較于之前的報表，不僅在內容上有了很大的改變，報表項目的所占比例也有了很大改變，在一定程度上優(yōu)化了企業(yè)的報表結構，使企業(yè)的管理者和經(jīng)營者更好的理解報表內容。企業(yè)財務管理結構的改變，對于企業(yè)財務報表提出了新的要求，企業(yè)在財務管理中要將流程制定的更加合理與科學，及時發(fā)現(xiàn)與企業(yè)財務報表相關的管理中存在的不足，并且及時進行報表制度完善，關注報表在政策變動過程中，前后數(shù)據(jù)的可比性，為企業(yè)的整體管理工作提供依據(jù)。

2.3加強對于企業(yè)財務管理人員綜合素質的提升

在企業(yè)財務管理工作進行過程中，企業(yè)財務管理人員發(fā)揮了主要的作用，對于企業(yè)財務管理人員工作的進行提出了更高的要求。企業(yè)財務管理人員必須提高其業(yè)務綜合素質，促進其自身業(yè)務水平的發(fā)展。企業(yè)管理人員需要對企業(yè)管理工作有正確的認識，并且對管理事務有較深的了解，在企業(yè)發(fā)展中提高企業(yè)財務管理的質量。為了能夠進一步提升企業(yè)財務管理人員的素質，還需要對其進行定期的培訓，讓財務管理人員學習“營改增”相關內容；在培訓過程中，一定要讓員工養(yǎng)成良好的業(yè)務紀律意識，提升其財務核算業(yè)務能力，避免在營業(yè)稅改增值稅過程中，由于個人失誤給企業(yè)帶來不必要的影響。另外，加強員工能力的培養(yǎng)，根據(jù)企業(yè)崗位的實際情況，制定有效的考核評價機制，鼓勵更多優(yōu)秀的人才加入企業(yè)中，充實企業(yè)的財務管理隊伍。企業(yè)還可以將一定的資金用于企業(yè)財務管理人員的業(yè)務學習，培養(yǎng)符合企業(yè)發(fā)展的專業(yè)型人才。

2.4樹立良好的稅收籌劃意識

“營改增”政策是在宏觀經(jīng)濟發(fā)展的要求下提出并實施的，是經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，政策的提出和實施在一定程度上可以為企業(yè)的發(fā)展提供機遇。企業(yè)需要對政策進行深入研究，發(fā)現(xiàn)政策中的優(yōu)勢與不足，對于政策中的不足，企業(yè)財務管理人員可以通過利用專業(yè)知識制定一些策略，提高自身應變能力來彌補。例如某企業(yè)將不同的業(yè)務分區(qū)，將業(yè)務在稅收優(yōu)惠幅度大的區(qū)域專門劃分在一起，專門成立子公司，其后續(xù)相關的合同由子公司簽訂和執(zhí)行，在很大程度上節(jié)約了稅收支出，為企業(yè)的合理避稅做出了有利的籌劃，為企業(yè)的整體發(fā)展提供了財務支持。

2.5加強對增值發(fā)票的管理

稅收管理是企業(yè)財務管理較為重要的部分，對于企業(yè)整體的發(fā)展有著直接的影響，稅收也一直是國家重點關注的問題。“營改增”政策對于稅收與增值發(fā)票提出了更為嚴格的要求，對于發(fā)票的管理更為合理與科學。我單位安排了專業(yè)的管理人員對增值發(fā)票的管理工作進行規(guī)劃，嚴格按照財務制度和流程的要求，落實對財務對于業(yè)務部門合同的相關要求，同時也要對企業(yè)財務人員的職業(yè)性提出了更高要求，避免違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，最終實現(xiàn)財務管理目標。

3 總結

“營改增”政策的提出對于企業(yè)財務管理具有很大的影響，也是社會經(jīng)濟發(fā)展的要求。企業(yè)需要對政策進行研究與分析，并且對自身進行嚴格的要求，對當前企業(yè)財務管理存在的問題進行改善，提高自身的市場競爭力，滿足社會發(fā)展的要求。企業(yè)財務管理人員也需要提高自身的綜合素質，為企業(yè)的發(fā)展提供有利的條件，促進企業(yè)更好的發(fā)展。

[1]王紅艷.營改增對企業(yè)效益影響探析[J].財經(jīng)界（學術版），2013（7）.

[2]李陽.淺析“營改增”對企業(yè)財務管理的影響[J].廣東科技，2013（8）.