加強行政事業單位財務內部控制的思考

文/李志紅

加強行政事業單位財務內部控制的思考

文/李志紅

鐵嶺市地方稅務局

當前，很多事業單位為了能夠為國家財政資金提供安全保障，防止人員出現舞弊行為，紛紛不斷加強內部控制制度建設，建立完善的財務內控管理機制。因此，本文將從行政事業單位財務內部控制存在的問題出發，就如何加強行政事業單位的財務內部控制提出相應地對策與建議。

行政事業；財務內部控制；問題

財務內部控制是事業單位管理工作的核心，而通過不斷加強行政事業單位的財務內部控制，能夠為國有資產安全提供保障，也能使行政事業單位職能得到有效發揮。因此，對行政事業單位來說，為確保國有資產安全，防止舞弊，還應加快構建內部控制制度建設，使財務內控管理制度更為完善。

1 當前行政事業單位財務內部控制存在的主要問題

1.1單位負責人的財務內部控制意識不強

一些單位負責人缺乏財務內部控制理念，對建立健全單位財務內部控制的重要性和現實意義認識不夠，不重視財務內部控制制度系統的建設。特別是行政事業單位實行集中會計核算以后，單位負責人認為所有的開支，會計核算中心的工作人員會進行把關，單位的財務人員只要按照規定做好報賬工作就行了。沒有必要再花精力，去建立完善的財務內部控制制度。會計核算中心規定的制度就是本單位的財務內控制度，沒有認識到，每個單位有各自的工作職能，各單位必須根據自身的工作特點，制定出一套適合本單位的財務內控制度。有的單位雖然有制定一套完整的財務內控制度，但是在工作實踐中，執行的力度不夠。在日常工作中，當財務人員要求一切按照規章制度執行時，部分單位的負責人認為按照制度執行太過繁瑣，缺乏靈活性，甚至認為財務人員是有意刁難。

1.2財務內部控制制度不完善，崗位設置不夠合理

部分行政事業單位財務內部控制不嚴密，不兼容職務沒有相互分離，崗位安排不盡合理。職責權限不明確，會計及相關工作崗位無法形成相互制衡機制。甚至出現一人辦理經濟業務全過程，缺乏內部制約的現象。個別單位沒有單獨設立一個獨立的財務部門，財務人員歸屬于辦公室或綜合部門統一管理。由于單位工作人員較少，財務人員出現一身兼多職的現象。經常會出現財務人員，既負責單位的物資采購、驗收，還負責物資保管；甚至還可能負責管理單位的印章。由于崗位設置的不合理，不兼容職務沒有相互分離，單位必然無法實施嚴密的、深層次的內部控制，這樣就容易出現管理上的漏洞。

1.3部分財務人員綜合素質不高

行政事業單位由于受編制等影響，在較長的時間里，沒有新增年輕的工作人員，大部分單位的財務人員年紀相對較大。有些單位沒有專職的財務，財務人員是兼職，而兼職的財務人員中有一部分人員甚至出現無證上崗的現象。因此，財務人員業務素質相對不高，對會計職業道德知識缺乏深層次的學習和理解。同時，部分財務人員雖然是持證上崗，但不是正規的財經院校畢業，所學專業為非財經類專業，沒有經過會計知識的系統培訓。因此，導致一些財務人員的專業水平較差，綜合素質也相對較低。特別是實行會計核算中心以后，行政事業單位的會計核算集中在會計核算中心處理，單位的財務人員只負責報賬。由于工作較多，而且年紀較大，對會計制度等相關財經法規缺乏主動學習的積極性，加上行政事業單位也很少針對財務工作開展系統的培訓和學習。面對頻繁更新的會計制度和財經法規，財務人員無法及時接受、更新和應用到工作實踐中，未能與時俱進。仍然以老的方法、經驗和知識去處理新出現的業務，從而導致財務管理中諸多問題的出現。

1.4費用支出缺乏有效控制

目前，中央實行“八項規定”以來，對公務支出和公款消費制定了一系列的管理制度，特別是對公務接待費、公務用車運行維護費、出國（境）費和會議費等支出，要求嚴格按照規定執行。但是部分單位未嚴格執行上級規定，對于單位的費用支出，仍然實行實報實銷制度，缺乏嚴格的控制標準。另外，由于公務卡制度改革推進緩慢。雖然財政部在2012年要求地方財政部門要加快將公務卡制度覆蓋到縣鄉。在進一步擴大省、市兩級改革覆蓋面的同時，加大縣鄉預算單位改革的推進力度，確保2012年年底前將改革覆蓋到所屬各級基層預算單位。但是在縣鄉兩級的行政事業單位中未全面推行公務卡強制結算目錄制度，公務卡制度改革推行緩慢。行政事業單位對于公用經費支出，未使用公務卡結算，仍然采用現金結算方式，在費用支出環節就缺乏有效地控制。

1.5固定資產管理不規范

實行政府集中采購制度以后，行政事業單位固定資產的購置雖然得到了有效控制，但在固定資產的管理上仍缺乏相關的內部控制。在購買固定資產時，部分單位缺乏可行性研究，只要單位的經費充足，不管單位是否緊缺、必須使用，仍然進行采購，出現部分資產使用率不高，甚至閑置的現象。有的單位在購買大批的固定資產時，為了規避招投標的環節，存在將大批的資產采購進行劃分，分期分批地進行采購的現象。固定資產在使用過程中，單位的工作人員還出現不愛護、保管不當，甚至是故意損壞的行為。另外，在處置固定資產時，有的單位存在未按國有資產處置管理規定辦理報批手續，甚至出現沒有聘請有資質的單位進行評估定價、沒有進行統一的拍賣就自行處置資產的現象，容易造成國有資產的損失浪費。

2 加強行政事業單位財務內部控制的建議

2.1增強單位負責人的財務內控意識

單位負責人在單位財務內部控制體系中居于主導地位，按照《會計法》和《內部會計控制規范--基本規范（試行）》的規定，單位負責人應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責以及對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。所以，領導干部必須增強意識，建立健全內部財務控制制度。同時，要以身作則，帶頭執行內部財務控制氣度，并要求和支持財務人員實施內部控制制度。真正做到用制度管人，按照制度辦事。

2.2應建立健全有效的財務內部控制機制

行政事業單位對崗位職責應進行科學、嚴密的劃分，制定出明確的工作職責、業務范圍和權限，從而形成崗位職責分明、環環相扣的財務內控管理運行模式；財政部門應加強對行政事業單位財務內部控制制度建設的指導和監督，促進行政事業單位建立職權分明、平衡制約、規章健全、運作有序的財務內控制度體系。

2.3加強財務人員業務培訓，進一步提高行政事業單位財務人員的綜合素質

財務人員應增強學習的主動性，及時更新財務知識，增強財經法紀觀念，嚴格執行《會計法》賦予的內部監督權，規范核算單位的各項財政、財務收支行為。財政等部門要進一步加強對行政事業單位財務人員進行職業道德教育和業務培訓，重視多種形式的會計繼續教育。真正建立起一支業務能力強、綜合素質高的財務人員隊伍。

2.4加快公務卡制度改革進程

深入推進公務卡改革工作，充分發揮公務卡制度改革的優勢和積極作用。一要大力普及公務卡使用知識，提高公務人員對推行公務卡結算必要性的認識，提升公務卡消費意識，切實提高公務卡使用效率；二要完善公務卡軟硬件配套建設，確保公務卡刷卡信息準確及時地傳遞到財務部門；三要建立健全公務卡結算督查和責任追究制度，加強公務卡使用的監督管理，全面推進公務卡改革工作進程。在縣鄉兩級推行公務卡強制結算目錄制度，對公務支出和公款消費項目，實行公務卡結算，以提高公務卡的使用率。從源頭上堵塞在公務支出和公款消費方面的漏洞，從而預防腐敗行為的發生。

2.5實行固定資產基礎臺賬制度

在信息化時代，各行政事業單位要充分利用計算機技術，對單位的固定資產建立基礎臺賬信息，從而規范固定資產管理。并且要把固定資產的臺帳管理作為單位目標考核的一項重要工作，納入單位的績效考評體系中。同時，要指定專人通過資產管理網絡系統負責資產購建、改造、調撥、捐贈、變賣處置、報廢、毀損、投資等環節的申報審核、審批手續，確保國有資產的安全和完整。

2.6加強財務內部控制監督與審計

為了有效加強財務內部控制的監督和審計，一方面，從內部來說，應加強對領導權力的控制與監督，盡可能地防止“一言堂”行為的出現。建立完善政務公開制度，對于重大事項、重大項目、大額資金使用情況、重大人事任命等情況進行公示，自覺接受干部和群眾監督。合理設置出納與會計人員，實行不相容職務相分離制度，并自覺遵守財務規范。另一方面，在外部監督方面，隨著近些年來我國反腐倡廉工作一直在不斷加大力度，特別是財務監督方面。審計部門與紀檢部門應采取定期檢查、不定期抽查以及例行檢查等方式，進而單位財務內部控制進行監督。并建立群眾匿名或實名舉報機制，歡迎廣大群眾舉報，對行政事業單位管理進行有效監督。