行政事業單位國庫集中支付存在的問題及對策

文/趙桐林

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行政事業單位國庫集中支付存在的問題及對策

文/趙桐林

北票市國庫收付中心

近年來，為了有效加強對行政事業單位資金的管理水平，國家專門針對行政事業單位建立了國庫集中支付制度，這也是我國公共財政體系建設的重要內容。但目前，在實行國庫集中支付制度的過程中，很多行政事業單位都存在各種問題，資金管理水平依然低下。

國庫集中支付；事業單位；重要意義；對策

1 行政事業單位國庫集中支付的重要意義

首先，實行國庫集中支付制度后，財政總預算支出與單位支出的形成時間也就一致了，使得財政資金的實際支出數得以真實反映出來，這樣財政部門就能及時準確把握財政經濟動態，適時作出相應地調整。其次，通過實行國庫集中支付制度，能夠有效加強預算約束，這對財政部門而言就能對財政資金流向及流量狀況進行全面了解，有效縮短了諸多繁瑣的撥款環境，實現了收支直達，使得資金支付效率大大提高。最后，通過實行國庫集中支付制度，在很大程度上能夠對腐敗行為進行有效預防和遏制。

2 現階段行政事業單位國庫集中支付面臨的問題

2.1部門預算編制水平低，不利于國庫集中支付改革深化

部門預算是深化國庫集中支付制度改革的重要基礎，也是實行國庫集中支付改革的有效手段。但就目前各預算單位預算編制的現狀來看，普遍存在著編制水平較低的問題，每年都是在前一年的基數上增加一定比例來計算得出預算數，更別提使用一些專業的預算編制方法，如滾動預算法、零基預算法等，同時還存在預算約束力不足的問題，在實際資金使用過程中，經常出現資金相互調劑的問題，導致預算編制與執行存在嚴重的脫節問題。

2.2預算單位用款審核精細化水平低，導致國庫集中支付控制乏力

國庫集中支付中心在對預算單位用款申請支出進行審核時，往往只能通過業務摘要以及預算單位的描述來判斷相關手續是否一應俱全，支出與開支標準是否相符，有沒有預算指標等，所能把握的內容僅限于此，至于業務是否真實、支出合理與否，往往很難了解清楚。特別是授權支付時，經常存在申請支付與實際支付的內容不相符合的情況，造成了預算申請與實際支付存在較大出入。

2.3國庫集中支付額度申請程序繁雜

一般而言，國庫集中支付額度的申請都是按季度進行，就目前國庫集中支付額度控制的現狀來看，存在很大的不合理性。盡管國庫集中支付額度申請每季度進行一次，但是對預算單位而言，其資金的使用在年度內缺乏均勻性，不少預算單位由于基建等大型項目，可能在年初使用的資金就達到了全年額度的50%以上，很明顯，這樣一來就會出現季度額度不足的問題，因而在實際支付過程中，往往存在嚴重的資金調劑使用的情況，混亂了財務核算的有效秩序。

2.4預算資金審核流程復雜化

預算工作是確保國庫集中支付制度得以有效實行的重要途徑。一般而言，每年的9月份，行政事業單位就開始著手開展預算工作，到當年年底前完成“二上二下”任務，確定下一年度的預算資金金額，到了下一年度的1月1日，就可以啟用國庫集中支付了。但在實際操作過程中，預算資金往往到2月份才能到位。那么對于由國家財政資金保障的行政事業單位而言，每年年底往往都沒有預算資金結余，為保證下一年度初期工作的有序開展，各預算單位往往會在上一年度的授權支付額度內提取備用金，導致預算資金處于失控狀態。

2.5支付方式亟待完善

近年來，我國針對行政事業單位全面推行公務卡制度，在這種情況，國庫集中支付方式已無法有效適應實際工作要求，其中，授權支付的比例較高。目前，國庫集中支付方式主要分為兩種：

一是財政直接支付方式。即根據部門預算以及用款計劃，預算單位確定資金的具體用途，然后向財政國庫提交支付申請，再由執行機構審核后開出支付令，并轉送代理銀行，讓其通過財政零余額賬戶，按照支付申請額度將資金直接支付到收款方。

二是財政授權支付方式。即預算單位在部門預算與用款計劃的基礎上合理確定資金用途，在財政部門授權下自行開具出支付令，并轉送銀行，再通過單位零余額賬戶將財政性資金支付到收款方賬戶。

不難看出，相較于財政直接支付而言，授權支付有著更大的自由度，使得事業單位資金提現更為方便，鑒于此，建議盡量減少授權支付額度，對資金進行有效監管。

2.6會計核算管理不到位

第一，事業單位基本存款賬戶的使用和國庫集中支付資金混亂，一般來說，預算單位大都開設有基本賬戶，主要用于其他資金的收付與提現。而國庫集中支付單位零余額賬戶也有提現功能，導致財政資金核算制度混亂，對資金管理造成不利影響。第二，在對項目支出進行核算時，預算單位并未根據專項資金用途的不同進行區分核算，往往只根據專項項目進行各項費用的歸集工作，很明顯，這對各項費用的管控是極其不利的。第三，對基本支出和項目支出沒有進行明確界定，以致于經常出現打“擦邊球”的情況，即基本支出的不足通過挪用項目支出資金來進行彌補，以維持日常支出，并未嚴格做到專款專用。

3 解決行政事業單位國庫集中支付問題的有效對策

3.1簡化國庫集中支付額度審核流程

通過加強對網絡信息的監管，以簡化人工審批程序。由于預算制度的逐步改進與完善，國庫集中支付制度和部門預算體系基本實現了無縫對接。一旦上年度預算完成，國庫集中支付就能上網啟用，減少了額度申請與審批的環節。國庫集中支付最顯著的特點在于國庫支付，對單位用款和資金劃撥進行了有效分離，從而使財政資金支出數額得到真實反映，單位支出和財政總預算支出的發生時間是一致的，那么設置“用款額度申請”就顯得有點多余，可考慮省去，以促進工作效率提升。

3.2強化授權支付方式下資金的監管

在推行公務卡制度后，授權支付中有很大部分都是通過公務卡支付來完成，可以說，由于公務卡制度的實行，使得現金支付大大減少，各筆公務卡消費都有跡可循，對我國倡導的廉政建設有利，能夠有效避免“套現”行為的發生。為此，應當減少授權支付額度，僅剩較少額度用于支付少量現金開支。同時，可將原本歸屬于授權支付的公務卡支付納入到直接支付中，當國庫執行機構審核完成后就將報賬款支付給收款方。

公務卡不僅能夠用于公務消費，也能當作普通銀行卡使用，但公務卡的使用能夠使每筆公務消費都有跡可循，消費發生的時間和地點都有記錄，那么一旦用于個人消費，很可能存在不合適之處。為此，應明確規定公務卡只能用于公務消費，并將公務卡的支付方式改為直接支付方式。既能提高公務卡消費的透明程度，又能使預算單位出納人員工作更加簡化，省去了授權支付方式跑銀行的過程。這樣一來，除少量現金支付外，預算單位所有資金支付都實現了網上流轉，資金去向更加清晰。

3.3加強對部門預算的管理

國庫集中支付制度有賴于部門預算，可以說，預算編制的科學與否將會對預算執行造成巨大影響，為此，必須提高部門預算的精細化管理水平，確保預算單位用款計劃的準確性，對于國庫集中支付制度的有效落實具有重要意義。首先確保部門預算編制的科學性，對部門經費使用狀況進行認真調查和研究，并根據當前預算單位財力狀況以及事業開展實際需要準確核定支出額度、方向及用途，確保預算單位收支與其自身實際更加相符。其次在預算過程中，應以預算指標為準，在資金源頭上進行嚴格把關，保證專項資金?？顚Ｓ茫悦獬霈F隨意超越預算、調整預算范圍等行為。

3.4加快預算單位會計核算制度完善

要加快國庫集中支付改革，需要財務人員重視并熱愛財務管理工作，同時，在軟硬件方面，需要配備和國庫集中支付系統相應地計算機系統以及財務管理軟件，合理設置會計科目，對預算單位資金來源進行嚴格區分，同時，杜絕基本支出和項目支出之間界線不明的情況，并對其他資金收支狀況進行詳細登記，避免和財政資金相互混淆，只有準確掌握各項資金的使用狀況，才能為下一年度的預算工作提供有效地決策依據。

3.5擴大政府采購范圍，完善監督機制

一旦擴大政府采購范圍，那么資金使用的隨意性就會減小，勢必會導致財政直接支付額度的增加，如此一來，國庫集中支付效果也會表現的更為明顯，為此，有必要抓住國庫集中支付改革這一有利契機，借助于網絡信息平臺，使預算單位、代理銀行以及財政部門三方微機實現聯網，促進信息資源共享，同時，隨著公務卡和政府采購的不斷普及和完善，財政資金的去向也會更加透明化。

4 結束語

總之，國庫集中支付支付改革，能夠提高財政資金的使用效率，強化財政資金的監管，但在實際支付操作過程中，依舊存在一定問題，為此，有必要采取相應地措施，如簡化審核流程、強化資金監管以及部門預算管理，完善預算單位會計核算制度，以及擴大政府采購范圍等，提高財政資金使用透明度，避免出現套現、私自挪用等腐敗現象。

[1]杜越楠.淺議行政事業單位國庫集中支付制度[J].中國集體經濟, 20155.

[2]秦圣強.行政事業單位國庫集中支付存在的問題及對策的若干思考[J].納稅, 2017.

[3]呂曉青.國庫集中支付制下行政事業單位財務效率優化路徑探討[J].行政事業資產與財務, 2017.