當月新稅法速遞

文/盛立中

李克強稱，要繼續把強實體作為關鍵舉措，全面落實各項減稅降費措施，努力破解融資難融資貴問題，讓廣大企業特別是中小企業輕裝上陣。

中共中央總書記習近平在7月17日下午主持召開中央財經領導小組第十六次會議中指出，要在穩定出口市場的同時主動擴大進口，促進經常項目收支平衡。要研究降低有些消費品的關稅，鼓勵特色優勢產品進口。要創造公平競爭的國內市場環境，在關稅、進口檢驗、市場營銷等方面創造機會平等的條件，讓消費者自主選擇，讓市場發揮作用。

國務院總理李克強最近在中南海主持召開經濟形勢專家和企業家座談會時表示：“我們的費還是太多了，尤其是制度性交易成本還是偏高。”李克強稱，要繼續把強實體作為關鍵舉措，全面落實各項減稅降費措施，努力破解融資難融資貴問題，讓廣大企業特別是中小企業輕裝上陣。7月10日，國家發改委公布的《關于進一步推進物流降本增效促進實體經濟發展的意見（公開征求意見稿）》提出，從深化“放管服”改革，激發物流運營主體活力；加大降稅清費力度；提升物流綜合服務能力等方面推進物流降本增效。完善物流領域相關稅收政策，全面落實物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅減半征收優惠政策，開展物流領域收費專項檢查，著力解決“亂收費、亂罰款”等問題。

明確高新技術企業所得稅優惠具體實施政策

高新技術企業所得稅優惠具體實施政策主要明確了如下內容：一是明確高新技術企業享受優惠的期間。企業獲得高新技術企業資格后，自其高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠，并按規定向主管稅務機關辦理備案手續。二是明確稅務機關日常管理的范圍、程序和追繳期限。稅務機關如發現高新技術企業不符合認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格后，通知稅務機關追繳稅款。三是明確高新技術企業優惠備案要求。四是明確執行時間和銜接問題。為公平、合理起見，公告明確了“老人老辦法，新人新辦法”的處理原則，以妥善解決新舊銜接問題。

政策點評：旨在保障和促進高新技術企業優惠政策的貫徹落實。

資管產品增值稅2018年1月起正式開征

自2018年1月1日起，資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。管理人接受投資者委托或信托對受托資產提供的管理服務以及管理人發生的除本通知規定的其他增值稅應稅行為，按照現行規定繳納增值稅。管理人應分別核算資管產品運營業務和其他業務的銷售額和增值稅應納稅額。未分別核算的，資管產品運營業務不得適用本通知的規定。管理人可選擇分別或匯總核算資管產品運營業務銷售額和增值稅應納稅額。管理人應按照規定的納稅期限，匯總申報繳納資管產品運營業務和其他業務增值稅。對資管產品在2018年1月1日前運營過程中發生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。

政策點評：按照業內人士的看法，明確“3%的增值稅征收率”比此前行業預期的6%的費率要低，而起征時點從今年的7月1日起推遲半年至明年1月1日，給了資管機構一個緩沖期，相對來說是“兩大利好”。不過，關于“資管產品運營過程中發生增值稅應稅行為（資管產品運營業務）”尚未界定清楚，具體征收管理辦法應該盡快出臺，比如具體如何采用簡易計稅方法來計算資管產品應納增值稅稅額，是不是僅匯總核算一下總賬，而不再是每一筆交易凈價收益都要征稅？尚待監管部門的細則指導，再對照進行系統改造、產品合同修訂。資管產品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業保險資產管理機構、養老保險公司。資管產品，包括銀行理財產品、資金信托、財產權信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產管理計劃、集合資產管理計劃、定向資產管理計劃、私募投資基金、債權投資計劃、股權投資計劃、股債結合型投資計劃、資產支持計劃、組合類保險資產管理產品、養老保障管理產品。

明確金融機構貼現轉貼現營改增試點稅收政策

自2018年1月1日起，金融機構開展貼現、轉貼現業務，以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。此前貼現機構已就貼現利息收入全額繳納增值稅的票據，轉貼現機構轉貼現利息收入繼續免征增值稅。

政策點評：目前執行的營改增政策中，金融機構開展的貼現、轉貼現業務，貼現機構對貼現利息收入全額繳納增值稅，轉貼現機構免征增值稅。業內人士認為，現行的營改增政策中，票據首次貼現時，利息收入一次性計入應稅收入計征增值稅，這與會計處理并不完全一致。實際執行中，有企業反映不同稅務機關在把握稅收政策界限時并不明確，有的嚴格按照首次貼現一次性征稅、轉貼現免稅；有的地方則傾向于與會計處理一致，對當期確認的利息收入征稅。

明確建筑服務營改增試點具體稅收政策

自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”。納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規定的預征率預繳增值稅。按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%.

政策點評：現行營改增政策對一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務、一般納稅人為甲供工程（由基本建設單位提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務的工程）提供的建筑服務、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，征收率為3%。值得注意的是，上述情況適用簡易征收方式納稅，不是可以自行選擇的。

公布北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策

財政部稅務總局海關總署日前聯合發布通知，對北京冬奧組委取得的電視轉播權銷售分成收入、國際奧委會全球合作伙伴計劃分成收入，免征增值稅；對北京冬奧組委市場開發計劃取得的國內外贊助收入、轉讓無形資產和銷售門票收入，免征增值稅；對北京冬奧組委取得的來源于廣播、互聯網、電視等媒體收入，免征增值稅；對北京冬奧組委免征企業所得稅。對北京冬奧組委取得的餐飲服務、住宿、租賃、介紹服務和收費卡收入，免征增值稅；對外國政府和國際組織無償捐贈用于北京2022年冬奧會的進口物資，免征進口關稅和進口環節增值稅；對北京冬奧組委再銷售所獲捐贈物品和賽后出讓資產取得收入，免征增值稅、消費稅和土地增值稅。此外，對企業、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出，在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除；個人捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計算個人應納稅所得額時予以全額扣除。

政策點評：舉辦國際體育賽事的中國式稅收慣例。

明確《企業年度關聯業務往來報告表》填報口徑

《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》中的《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》（中英文表）第3列“收入-關聯方”，填報跨國企業集團在第1列填報的國家（地區）每個成員實體與該跨國企業集團在《國別報告-跨國企業集團成員實體名單》（中英文表）中填報的其他成員實體發生交易取得的收入，并按第1列填報的國家（地區）匯總之和。需填報國別報告的居民企業可以在2017年12月31日之前對已經填報2016年度的《企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》通過申報更正流程進行補充修改。

政策點評：OECD最新發布的填報口徑明確，國別報告中跨國企業集團“關聯方”的認定應與其“成員實體”的認定保持一致。政策旨在落實《關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（稅總公告2016年第42號），與OECD最新發布的國別報告填報口徑相銜接。

稅總要求做好增值稅發票開具服務工作

稅務總局日前發出通知，要求進一步做好增值稅發票開具服務工作。一是成立專項工作小組，由主要負責人任組長，一名局領導任副組長，辦公室、貨物勞務稅、納稅服務、征管科技、信息中心等單位參加，負責組織協調發票開具工作中出現的問題，及時響應納稅人提出的訴求。二是創新工作舉措，確保順利開票。三是加強宣傳輔導，提升服務水平。對于商場、超市等開具發票量大、面廣的納稅人，要開展面對面的精準輔導，避免企業因對政策理解不準確，產生開票不及時、不順暢等問題。

政策點評：旨在貫徹落實《關于增值稅發票開具有關問題的公告》（稅總公告2017年第16號）要求，保障發票順利開具。

進一步做好電子普通發票稅控設備管理工作

稅總日前發出通知，要求做好增值稅電子普通發票推行所需稅控設備管理工作：推行增值稅電子普通發票所需的稅控服務器和稅控盤組等設備的發售、S/N號錄入、發行、安裝、調試、技術支持等相關事項按照增值稅稅控專用設備的相關規定進行管理。各地稅務機關應在3個工作日內為納稅人或其書面委托的電子發票服務商辦理稅控專用設備和其他稅控設備的錄入、發行等事宜，不得限定是否本省購買等附加條件，不得以任何理由推諉、拖延或拒絕。主管國稅機關應建立增值稅電子普通發票稅控設備監督管理工作制度，通過對稅控專用設備和其他稅控設備申請領購時間、領購完畢時間、錄入完畢時間、發行完畢時間的及時記錄，進行全流程監控管理，保障納稅人及時開具增值稅電子普通發票。加強對服務單位的監督管理，督促服務單位在接到申請后3～5個工作日內向納稅人或其書面委托的電子發票服務商發售稅控專用設備和其他稅控設備。

政策點評：落實《關于進一步做好增值稅電子普通發票推行工作的指導意見》（稅總發〔2017〕31號），加強對增值稅稅控系統服務單位的監督管理。