高校財務(wù)風(fēng)險的成因及對策研究

張英　王巍　靳添婷

[摘要]近年來，由于高校擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模與擴(kuò)招，其財務(wù)風(fēng)險也逐漸顯現(xiàn)出來并受到社會各界的廣泛關(guān)注。本文重點就高校財務(wù)風(fēng)險的成因進(jìn)行分析，并從高校實際出發(fā)提出若干可供參考的利于高校防范財務(wù)風(fēng)險的對策。

[關(guān)鍵詞]高校 財務(wù)風(fēng)險 成因 對策

高校運作離不開資金支持，因此在高校經(jīng)營運作過程中也會產(chǎn)生相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險。近年來，隨著我國政府對高等教育支持力度不斷加強，全國各地的高校也在不斷擴(kuò)大辦校規(guī)模和招生規(guī)模，隨著運作規(guī)模和社會影響力的不斷擴(kuò)大，運作過程中所存在的財務(wù)風(fēng)險也在不斷加大。有些高校甚至出現(xiàn)了債務(wù)危機，因此，研究高校財務(wù)風(fēng)險的成因及對策具有重要的理論及現(xiàn)實意義。

一、高校財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來降低風(fēng)險，而不可能完全消除風(fēng)險。高校財務(wù)風(fēng)險是指在以高校作為企業(yè)法人主體的財務(wù)管理過程中客觀存在的、因資金運動的不確定性和財務(wù)環(huán)境變化而導(dǎo)致的高校預(yù)期財務(wù)收益和現(xiàn)有的債務(wù)差值擴(kuò)大，對高校正常職能活動的進(jìn)行和生存發(fā)展產(chǎn)生威脅的風(fēng)險。

二、高校財務(wù)風(fēng)險的成因

高校財務(wù)風(fēng)險的形成既受內(nèi)部因素的影響，又受外部因素的影響。

（一）內(nèi)部因素。第一，內(nèi)部控制制度不完善。完善的高校內(nèi)部控制制度應(yīng)貫穿于高校整個運作活動的始終，在這個過程中，管理者起到至關(guān)重要的作用。高校內(nèi)部控制在一定程度上具有一定的約束力，但控制作用未得到完全發(fā)揮。首先，高校的內(nèi)部控制環(huán)境不成熟。成熟的董事會、內(nèi)部審計委員會等機構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境最重要的組成部分，但我國大多數(shù)高校沒有這些結(jié)構(gòu)，也未建立功能相似的組織機構(gòu)。其次，高校在運營過程中對來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險，缺乏相應(yīng)的評估程序，或者風(fēng)險測評、決策過程過于簡化。很多高校對自身的可持續(xù)發(fā)展缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃和評估，在教育改革中，盲目的擴(kuò)張辦學(xué)規(guī)模，在未綜合考慮高校的償付能力以及政府的補貼力度的情況下，大量舉債，很大程度上增加了高校的財務(wù)風(fēng)險。第二，高校籌資渠道欠缺。國家對于高校的支持就目前還主要停留在資金扶持方面，對于幫助高校擴(kuò)大資金籌集渠道并未出臺更為有力的政策及措施，由于某些高校領(lǐng)導(dǎo)缺乏自籌資金意識，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加大。第三，高校缺乏核心競爭力。高校核心競爭力是指高校以技術(shù)能力為核心，通過對戰(zhàn)略決策、科學(xué)研究及其成果產(chǎn)業(yè)化、課程設(shè)置與講授、人力資源開發(fā)、組織管理等的綜合，或通過其中某一要素的效用凸顯，而使學(xué)校獲得持續(xù)競爭優(yōu)勢的能力。當(dāng)前高校之所以總體上能夠完成計劃招生數(shù)的百分之七八十，主要是靠大幅度降分補錄和高額的招生獎勵來實現(xiàn)的。但這并不是提升高校競爭力的有效途徑，而且巨額招生費用還會加大高校的財務(wù)困難。如果實際招生數(shù)與計劃招生數(shù)的差距過大，就會減少高校的預(yù)算收入，導(dǎo)致高校的財務(wù)風(fēng)險。

（二）外部因素

第一，高校教育投資嚴(yán)重不足。目前，高校教育經(jīng)費的主要來源仍是財政撥款，雖然財政撥款每年都在提高，但卻跟不上高校規(guī)模擴(kuò)張的速度。高校所面臨的主要財政問題仍然是財政撥款不足，高校要想緩解教育經(jīng)費不足問題的主要途徑就是向銀行借款，但這種籌資方式同時也給學(xué)校帶來償還高額貸款利息的財務(wù)風(fēng)險。

第二，高校生源不穩(wěn)定。在高校學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)偏高，而增長空間有限的情況下，學(xué)生人數(shù)對收入的影響起到了決定性的作用。由于計劃生育政策的影響，高考學(xué)生人數(shù)逐年減少。雖然教育主管部門不斷提高大學(xué)錄取率，使高等學(xué)校招生數(shù)量問題在一段時間內(nèi)有所緩解，但提高錄取率的幅度有限，這必然導(dǎo)致市場迅速飽和，同業(yè)競爭加劇，使實力較差的高校處境更加艱難。由于計劃招生數(shù)的可控性較差，這對于要定期還本付息的高校來說，財務(wù)風(fēng)險是顯而易見的。

第三，銀行貸款監(jiān)控不嚴(yán)。國家對于銀行向高校提供貸款沒有嚴(yán)格的監(jiān)控措施，導(dǎo)致高校無視自己的能力和需求盲目貸款，最終背負(fù)沉重的本息還款壓力，讓本就緊缺的資金更加緊張，增加了財務(wù)風(fēng)險的隱患。

三、高校財務(wù)風(fēng)險的控制對策

（一）加強高校財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制。第一，健全高校內(nèi)部控制。高校要想控制財務(wù)風(fēng)險，必須建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并以完善的制度和規(guī)范的流程來規(guī)范高校的各項活動，同時在實施過程中對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。高校有效實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵是具備良好的內(nèi)部控制環(huán)境，它包括完善的組織機構(gòu)、健全的規(guī)章制度、合理規(guī)范的人事制度、各部門以及工作人員明確的職責(zé)、規(guī)范的工作流程等。第二，建立高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是防范與緩解高校財務(wù)風(fēng)險的重要手段。高校經(jīng)營者應(yīng)針對財務(wù)管理的各項分工制定科學(xué)、合理的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，并以財務(wù)報表、預(yù)算指標(biāo)及其他有關(guān)財務(wù)資料為依據(jù)，采用多種方法進(jìn)行分析和論證，最后實施有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。第三，引入全面預(yù)算管理的理念，進(jìn)一步完善預(yù)算管理。高校應(yīng)設(shè)置專門的管理機構(gòu)對預(yù)算進(jìn)行全面管理，提升預(yù)算的科學(xué)性和全面性，主要包括保證高校進(jìn)行正常運營的經(jīng)常性預(yù)算，注重長遠(yuǎn)發(fā)展提升高校競爭力的建設(shè)性預(yù)算，償還銀行等金融機構(gòu)短期借款的償債性預(yù)算。同時，還要把年度預(yù)算、季度預(yù)算與長遠(yuǎn)發(fā)展相結(jié)合，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

㈢拓展籌資渠道

高校應(yīng)打破傳統(tǒng)的籌資觀念，充分利用資本市場吸引社會閑散資金，發(fā)行教育債券、建立教育基金、提倡教育捐贈；發(fā)揮自身資源優(yōu)勢，將科研成果投入產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)科研成果的經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)辦豐富多樣的校辦產(chǎn)業(yè)；創(chuàng)辦獨立學(xué)院、聯(lián)合辦學(xué)、發(fā)展繼續(xù)教育；爭取利息相對較低的長期政府貸款和財政撥發(fā)的科研經(jīng)費等，避免學(xué)校單渠道籌措資金帶來的財務(wù)風(fēng)險，提升學(xué)校競爭力。

（--）國家應(yīng)加強政策挾持力度。在國家政策扶持方面，首先應(yīng)該加強對高校財政撥款的力度，以確保高校能夠獲得穩(wěn)定高校的建設(shè)及教學(xué)科研工作的資金。同時，還應(yīng)該從側(cè)面進(jìn)行政策扶持，例如出臺相關(guān)優(yōu)惠政策，鼓勵社會機構(gòu)對高校進(jìn)行捐贈，拓展高校的自籌資金數(shù)額，以彌補國家與地方財政資金供給的不足。此外，還應(yīng)該放寬高校在經(jīng)費方面的自主管理權(quán)，讓高校能夠從自身需求出發(fā)，更加靈活的規(guī)劃資金使用，提高資金的經(jīng)濟(jì)價值。

（四）銀行應(yīng)加強風(fēng)險控制。高校雖被眾多商業(yè)銀行作為優(yōu)質(zhì)貸款方，但為了降低高校的財務(wù)風(fēng)險并保證銀行資金安全，銀行方面也應(yīng)該加強相應(yīng)的風(fēng)險控制。首先，銀行應(yīng)該就高校市場進(jìn)行綜合分析與評估，看看貸款高校是否具有良好信用及償債能力。其次，應(yīng)該加大高校貸款申請審批力度，有效核查貸款項目的科學(xué)性與可行性。再次，還應(yīng)該加強貸款發(fā)放以后的跟蹤審查，確保資金使用及管理安全。這樣不僅能夠確保銀行資金的合理使用，同時也能夠幫助高校提高自身財務(wù)風(fēng)險防控工作質(zhì)量。endprint