審計風險及其應用的探討

楊隆華

【摘要】審計風險在現代社會經濟是非常重要的，在審計人員的工作下，能夠對財務報表進行分析，從而規避風險，使得利益最大化。本文首先從審計風險的含義、發生的原因以及審計風險的特點入手，然后介紹了審計風險防范的對策。

【關鍵詞】審計風險 原因 審計風險防范

審計風險是審計知識中一個非常重要的概念。隨著市場經濟的進一步發展，審計風險也越來越得到人們的關注，因此，加強對審計風險的了解，增強審計風險的意識，能夠最大規模的避開審計風險，提高審計工作的水平，值得我們廣大研究者不斷研究。

一、關于審計風險

（一）審計風險的含義

審計風險是指在審計過程中已經開始審計的財務報表，發現存在嚴重錯誤，而不是審計人員。近年來，隨著全球經濟化的趨勢，全球資本市場不可預測，企業破產或欺詐等等不斷增加，這些事件也導致了會計服務公司的會計服務會計師以及涉及到越來越多的上市公司和會計師事務所被中國證券監督管理委員會或金融部門處罰，后果是非常嚴重，也是非常深遠的。表現在這些欺詐事件的發生，使得投資者對證券市場的信心一直是證券市場融資功能的一個嚴重打擊，在一定程度上，近年來股市下滑是客觀事實。會計師事務處于嚴重的信譽危機，注冊會計師的發展陷入一定的瓶頸。正在不斷訴訟和經濟損失的投資者的公司和律師事務所正在對上市公司和會計師事務所提起法律訴訟。

（二）審計風險出現的原因

審計風險的出現包括許多因素，它既是包含審計單位的因素，又有社會因素，經濟因素以及對自己主體的審計因素和審計方法因素。隨著市場經濟的發展，審計活動已經成為人們經濟生活中不可或缺的一部分，當然會受到當地法律法規的規范和限制。法律賦予審計部門一些權力，也要承擔相應的法律責任。市場經濟發達，國家和社會審計要求越來越高，審計對象從委托財務責任延伸到經營責任，管理責任，審計范圍從會計記錄延伸到業務活動，經濟監督的審計職能進入監督性經濟評估和經濟評估。審計人員的工作正在變得越來越廣泛，從正確檢查經營活動的審計中是否存在違規行為，是否會造成重大損失和浪費。可以看出，審計責任越重，審計風險就越大。由于企業的審計師是企業的重要組成部分，企業負責人需要通過領導工作，為企業的經營目標服務。因此，內部審計的獨立性不如外部審計一樣好，在審計過程中，就會受到一些限制，審計風險也就是這樣產生的。

（三）審計風險的特點

首先審計風險具有必然性，審計風險是客觀現實，獨立于人們的意識，審計師不能完全消除。人們只能通過研究審計風險，在有限的空間和時間內，改變存在的風險和審計風險的條件來控制和減少其發生率，以減少損失，但不能完全消除審計風險。其次是審計風險具有潛在性，審計風險只是一個可能會發生的風險，它的審計過程會對審計人員造成損失，審計過程的長度，環境，經濟環境，以及客戶和公眾對審計風險的影響。例如，如果審計師偏離了客觀事實，但沒有造成不良后果，沒有引起相應的審計責任，那么這種風險只能保持在潛在的階段，而不是真正的風險。審計風險形成后的錯誤和驗證將被反映，如果人們無意中接受錯誤，那么不再驗證，從而承擔責任或遭受的損失實際上并沒有成為現實。而且審計風險具有偶然性，審計風險是由審計師沒有意識到的客觀原因或主觀原因引起的，也就是說不是審計師無意中接受了審計風險，并且沒有意識到審計風險的嚴重性。如果審計師故意提出與事實不符合某種自利的審計結論，則所承擔的責任不會產生真正的審計風險，因為審計師本人的蓄意欺詐本身就會受到職業道德譴責并且承擔法律責任，更不用說控制審計風險。審計風險也具有可控性，眾所周知，審計人員要為其報告的正確性承擔責任，然而現代審計的發展表明，審計職業界被越來越多的審計風險捆住手腳從而失去其活力，我們應逐步向主動控制審計風險的方向發展。首先應克服對審計風險的恐懼感，雖然審計責任會導致審計風險的產生，一旦其發生，會對是審計人員的職業帶來重大影響，但我們可以通過識別風險領域，采取相應的措施加以避免，沒有必要因為風險的存在，而不敢承接客戶，這就好像人都會走向死亡，但生活還是要繼續的。只要風險降低到可接受的水平，仍可對客戶進行審計。其次，我們意識到審計風險是可以通過努力降低其發生水平的。

二、關于應對審計風險對策

（一）完善審計工作環境

不斷披露信息有利于消除證券市場信息不完整和不對稱，保護中小投資者的利益，所以真正的信息披露性在有關部門的監督下可以實現。因此，要盡快建立和完善會計制度。會計制度越完善，越能夠縮小上市公司在會計信息處理和披露中的“自由”選擇和主觀判斷空間，從而建立公平公正的信息市場上市公司開立會計信息可以準確反映實際財務狀況。凈化和改進實踐環境對審計行業的風險管理非常重要。要提高員工的職業道德和業務水平，確保信息的真實性。因為審計師主要是會計信息和抽樣方法，信息可靠特別重要。這要求國家完善相關法律法規，加強審計師的專業素質，提高入職門檻，選擇真正扎實的業務知識和綜合素質的會計師，對違規行為，發布虛假審計報告等行為加大處罰力度，政府應減少對審計師實務的干預，對審計行業創造一個真正獨立的環境，從而達到控制審計風險的目的。

（二）加強對審計單位的調查

在審計單位審計過程中，會計師事務所應首先了解關鍵指標，業績趨勢預測和預算分析，績效評估和利益政策等內容，從而掌握單位財務業績的總體審計，以衡量指標的可靠性，確定相關信息是否可靠，并使用該信息能夠實現審計目標。被審計單位沒有合理依據，認為內部財務業績信息準確，信息實際不正確的，基于錯誤信息的結論也可能是錯誤的。因此，會計準則應該是對經審計單位財務業績的綜合衡量標準，以防止和控制審計風險。

三、結束語

審計工作對于社會來說是非常重要的，因此對審計風險相關實踐及應用的研究是非常必要的。審計人員在不斷地研究當中，能夠認識到目前工作中存在的問題，能夠解決問題，從而降低以及防范審計風險，提高工作效率。