我國企業全面預算管理存在問題及對策初探

文/余傳高，國網安徽省電力公司經濟技術研究院

1 全面預算管理在企業運用中存在的問題

1、對全員全面預算管理意識不足,全面預算管理是企業實現其戰略目標的一種管理體系，目前，部分企業對全面預算管理的意識是不足的、不科學的，未做到全員參與、全方位編制、全過程控制。

2、全面預算管理與公司戰略目標脫節，全面預算管理英語企業戰略高度銜接，全面預算管理是實現企業經營發展戰略的重要手段,但大多數企業預算管理模式與公司戰略相關性較小，甚至與戰略相背離，主要由于預算管理與戰略在組織和人員上相互分離；忽視了產品生命周期因素，使預算目標與戰略目標相脫離兩個方面。

3、全面預算管理制度體系不健全，建立有效地預算組織體系在預算管理體中將起到主導作用。目前，企業及基層單位沒有建立一個強有力的預算管理組織體系有直接的關系，這致使企業預算管理的目標編制、考核與監督都不能落到實處。一些企業預算管理制度不完善，財務預算管理的編制、執行、監督、考核制度不健全，未能有效執行。

4、全面預算管理組織機構設置不到位，一是作為全面預算管理最高管理機構的全面預算管理委員會在企業很少設置。調查顯示，一半的企業未設置全面預算管理專門機構。導致未能對全面預算的實施進行指導，不僅全面預算管理在企業管理中不能發揮其作用，也不利于各部門之間的協調和溝通。

5、預算編制不科學、不合理，預算的編制是全面預算管理體系中最重要的組成部分，是事中、事后控制的基礎和依據。我國大多數企業預算編制程序過于集權，缺少民主溝通;預算編制沒有與計劃掛鉤;預算編制流程不通暢;預算編制的方法過于陳舊等問題。

6、片面追求嚴格的預算控制模式，只是一味追求嚴格的預算控制，不能有效地發揮控制的作用，主要原因是在資金支出審批過程上過于集權，控制過嚴，審批程序過于繁瑣。企業如果不對預算內和預算外資金進行區分，所有事項無論是否列在預算之內，都要經過繁瑣的資金支出審批程序，會使所編制的預算在執行和控制過程中不能發揮作用，預算的執行和控制也不能與所編制的預算緊密相關。

7、預算目標考核不力，預算考核是考核評價各責任層次與單位的工作成績和經營成果的重要 “標桿”。但目前企業考核不力，具體表現是考核部門不明確、考核內容不具體、考核不能形成制度化、考核隨意，致使預算考核不能保證企業預算管理體系的全面實施。獎懲制度的不合理，導致業績評價不公平、不客觀，從而挫傷員工的積極性，使他們難以認同預算管理，甚至下屬企業為了小集體或個人利益追求完成單純的財務利潤指標或短期利益，導致嚴重偏離企業整體戰略規劃。

2 改善全面預算管理措施

1、營造有利于全面預算管理體系的內部環境。在全面預算管理的制定與執行過程中,管理層應當有意識地培養企業預算文化，引領員工形成一種正確的責任意識，即制定預算不僅僅是財務部門的事，而是全體員工的事；制定預算不是為了約束員工，而是為了激勵員工，并且將員工的個人利益與企業利益緊密地聯系在一起，通過員工與管理層共同的努力和不斷進步，為企業創造價值。企業全體人員對全面預算管理的參與程度是評價全面預算管理的主體及全面預算管理工作結果優劣的決定性因素。企業只有帶動全體從業人員對全面預算產生參與感和認同感，充分發揮管理層及員工的主觀能動性和創造性，才能實現全面預算管理，使企業蓬勃發展。

2、以企業戰略為導向。堅持戰略引導預算的管理思路，更加全面、系統地評估在未來一段時間內企業經濟、政策環境變化對于企業的影響，同時制定能夠應對外部突發情況的彈性預算，真正實現全面預算管理的預測引導作用。在此基礎之上，通過戰略規劃為進一步制定年度經營目標提供指導，并為預算的落實提供保障。企業需要以未來戰略發展目標為基礎確認預算總目標，并根據組織結構對總目標進行逐級分解，落實到每個環節、每個責任主體之上；同時要制定完善的考核激勵機制，明確預算目標完成之后能夠得到的利益，促進責任主體積極主動地完成各自的預算目標。

3、注重基于經濟增加值的企業全面預算管理體系的建立，是企業在激烈的競爭中立于不敗之地的重要保證。經濟增加值指標體系考慮了資本使用的成本，注重的是資本的使用效率，反映了投資者的利益取向，同時基于 EVA的預算考評激勵統一了企業所有者和股東們的利益，避免了上下級之間和橫向部門之間的諸多博弈，對于企業的高效管理、生產效率的提高都具有十分重要的作用。各個企業應當結合企業自身的實際情況，建立起一套適合企業行業性質和發展階段的以經濟增加值為導向的全面預算管理體系。

4、推進Hyperion Planning運用，Hyperion Planning是一個基于Web的財務和計劃解決方案，后臺 Essbase數據庫使其發揮著強大的功能。利用 Hyperion系統，對預算業務中的各個環節進行規劃、管理、控制的過程。通過該系統，可以使企業預算編制高效靈活，預算控制及時精細，預算分析動態多維，預算考核公平合理。總之，Hyperion系統是企業全面預算管理發展的一個新方向，大大減少預算管理執行的工作量，為進一步細化預算強化管理提供現代化的手段。

[1]龔巧莉.預算前饋控制：全面預算管理有效性的基本保障———對5家案例公司預算管理實踐的思考[J].財務與會計，2010（5）：35-36.

[2]謝志華.預算管理的誤區——來自于預算管理實踐的經驗[J].財務與會計（理財版），2012（1）：61-63.