中注協約談事務所 提示面臨保殼壓力上市公司的審計風險

中注協約談事務所 提示面臨保殼壓力上市公司的審計風險

近日，中注協約談瑞華、立信2家證券資格會計師事務所，就面臨保殼壓力且變更審計機構的上市公司審計風險作出提示。

中注協相關負責人指出，面臨保殼壓力的上市公司普遍存在主營業務不佳、盈利能力差、債務負擔重等問題，部分公司還存在業績承諾和利潤補償壓力，管理層存在較強的舞弊動機，審計風險較高。

中注協提示，在審計過程中，事務所應重點關注以下事項：一是關注管理層舞弊風險。注冊會計師在審計過程中應保持高度的職業懷疑，充分考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性；增加有針對性的審計程序，充分識別潛在的關聯方交易；增加審計資源投入，認真分析和評估由于舞弊導致的重大錯報風險，并加以有效應對。

二是關注重大資產重組事項。資產重組是上市公司實現扭虧、保殼的重要手段，注冊會計師應當充分關注相關資產價值評估的合理性，資產置換、股權處置交易價格的公允性；關注資產重組相關交易會計處理的適當性，尤其要關注企業合并成本的確認和計量，以及資產重組形成商譽的期末減值測試；關注重組交易現金流量的真實性以及資產重組相關信息披露的完整性。

三是關注重大或有事項。注冊會計師應充分識別上市公司對外擔保、合同糾紛、未決訴訟等重大或有事項，設計并實施有針對性的審計程序；充分關注相關會計處理的適當性，預計負債計提的合理性，以及或有事項披露的完整性。

四是重視前后任注冊會計師的溝通。后任注冊會計師應根據執業準則要求，與前任注冊會計師就上市公司管理層誠信情況，前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧，前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規行為，以及值得關注的內部控制缺陷等事項進行溝通，并形成相應的審計工作底稿。

事務所代表表示，中注協通過約談方式提示審計風險的服務性監管措施，對做好上市公司年報審計工作幫助很大，將認真落實中注協約談精神和專家提示意見，嚴格執行注冊會計師執業準則及職業道德守則，全力確保年報審計工作質量。