淺談企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其管理與控制

文/趙松，國網(wǎng)河南省電力公司鄭州供電公司

導(dǎo)言

企業(yè)為貫徹落實(shí)自身良好發(fā)展，除注重加強(qiáng)各項(xiàng)生產(chǎn)管理運(yùn)營外，還需注重稅收籌劃。現(xiàn)階段而言，盡管很多中小企業(yè)重視稅收籌劃工作，并積極致力于稅收籌劃，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)問題得到一定緩解，納稅成本方面普遍降低，但是稅收籌劃過程中，企業(yè)存在諸多方面風(fēng)險(xiǎn)。只有采取科學(xué)有效措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制及管理，才能將風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)規(guī)避，減少對企業(yè)的負(fù)面影響。

1 產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

1.1 國家稅收政策的調(diào)整

國家根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，通過宏觀調(diào)控對市場進(jìn)行調(diào)節(jié)，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補(bǔ)充完善稅收政策，導(dǎo)致稅收政策的調(diào)整，對于企業(yè)的中長期稅收籌劃帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，并且這種風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，并且這種風(fēng)險(xiǎn)也是能夠預(yù)判和及時(shí)調(diào)整的。但是由于政策的不確定性和實(shí)效性特點(diǎn)，一些不合理甚至不合法的籌劃內(nèi)容就會(huì)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 企業(yè)缺乏稅收籌劃目的

企業(yè)在實(shí)施和開展稅收籌劃的最終目的并非實(shí)現(xiàn)避稅，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，因?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃具有明顯的計(jì)劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強(qiáng)，甚至是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，而現(xiàn)代企業(yè)缺乏長期和明確的目的，導(dǎo)致在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴(yán)重的影響。

1.3 稅收籌劃認(rèn)識(shí)不到位

稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時(shí)間性限制，對于稅收政策進(jìn)行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認(rèn)識(shí)到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)性人才，或者法律意識(shí)不強(qiáng)，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產(chǎn)生了嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法失范

稅收籌劃作為企業(yè)的合理、合法的經(jīng)濟(jì)手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關(guān)行政執(zhí)法部門的認(rèn)定，這對于稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的能力是一大考驗(yàn)，又由于國家法律在相關(guān)規(guī)定上缺乏實(shí)施和操作細(xì)則，導(dǎo)致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2 企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制

2.1 提高企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

樹立正確的稅收籌劃意識(shí)．合法合理地維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。是企業(yè)高層管理人員必須具備的管理能力和領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì),企業(yè)各類人員也科學(xué)分工,做好本職工作,對企業(yè)的各個(gè)部門都要做到合理高效的管理。制定科學(xué)的納稅方案,做好整體的稅收籌劃,合法、成本收益及綜合利益最大化是必須要遵循的稅收籌劃原則,也是程度的稅收籌劃的基本條件,同時(shí),規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),施行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制．才能完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的稅收籌劃中,必須加強(qiáng)法制觀念,要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)來做全局的策劃。不要只是關(guān)注個(gè)別的稅種和稅負(fù)的降低,而是關(guān)注整體稅收壓力的降低,科學(xué)合理地規(guī)避籌劃方式選擇中的風(fēng)險(xiǎn),要嚴(yán)格遵守稅收法規(guī),依法誠信納稅。依法籌劃是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的前提,不遵守國家法律的稅務(wù)籌劃,也只能獲得暫時(shí)的不合法的利益,但其最終結(jié)果卻是得不償失,是失敗的,所以企業(yè)應(yīng)該做到依法納稅,依法辦理稅務(wù)登記,要有完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況要進(jìn)行真實(shí)具體的反映,做到稅金計(jì)算準(zhǔn)確、申報(bào)準(zhǔn)時(shí),不拖欠稅款等等。

2.2 強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

在稅收籌劃中,一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不完善的企業(yè),其稅收籌劃的預(yù)期結(jié)果就不能做到優(yōu)質(zhì)高效,稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也就不可避免,所以稅收籌劃不是萬能的,它是建立在完善的企業(yè)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)之上,對于企業(yè)及企業(yè)的長遠(yuǎn)利益來說,財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ),稅收籌劃作為財(cái)務(wù)決策中的重要內(nèi)容,更需要完善的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,沒有這個(gè)良好的基礎(chǔ)是難以設(shè)想取得好的效果的,因此企業(yè)財(cái)務(wù)要做好以下工作:會(huì)計(jì)核算規(guī)范、科目設(shè)置靈活、賬目清晰、稅款的計(jì)算申報(bào)準(zhǔn)確、不拖欠稅款,從企業(yè)的發(fā)展的全局,站在財(cái)務(wù)管理者的角度上來做好稅收的籌劃,全方位的兼顧,克服稅收籌劃的目光的短視和片面,使企業(yè)整體的利益最大化。

2.3 及時(shí)掌握稅收政策信息

由于稅收政策和稅收制度常常發(fā)生變動(dòng),因而只有及時(shí)掌握稅收政策的變動(dòng)情況,并據(jù)此作出企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃上的變動(dòng),才能適應(yīng)稅收政策,有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。作為納稅人,稅收籌劃工作的開展中,要緊緊結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢,并且能準(zhǔn)確預(yù)測到稅收政策的調(diào)整趨勢,熟悉和理解稅收政策調(diào)整的問題以及與本企業(yè)的關(guān)系,做到整體的把握國家的稅收政策,顧全大局。

2.4 及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為是國家法定的稅收征管機(jī)關(guān),肩負(fù)著為納稅人宣傳稅法的義務(wù),他們會(huì)以多種方式來對納稅人宣傳國家的稅收政策,對于納稅人提出的咨詢和疑問,也會(huì)給以詳細(xì)的解答,因?yàn)槲覈鴮Ω鞯氐亩愂照鞴懿扇〔煌姆绞?稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán),納稅人要熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的程序,積極參加稅務(wù)部門組織的稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)、宣傳等等,正確理解稅法,加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系,以更好地獲得他們地企業(yè)納稅問題的指導(dǎo)和幫助,對本地稅務(wù)征管的特點(diǎn)、具體要求等等要有到位的了解,還要及時(shí)的獲悉有關(guān)信息。這也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要的方式。因?yàn)槠髽I(yè)所制定的稅收籌劃方案,要真正被當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)所肯定。

3 結(jié)論

綜上所述，企業(yè)必須要建立以財(cái)務(wù)管理為核心的稅務(wù)管理體系，同時(shí)提高人員素質(zhì)要求，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，加強(qiáng)與稅收執(zhí)法部門的有效溝通，及時(shí)了解最新的稅收政策，才能保證企業(yè)稅收籌劃的有效性和合理性。

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