會計師事務所審計風險防控研究

文/王笑妍，河南水利與環境職業學院

在我國的審計職業界中，由于我國的審計職業理論發展不夠成熟，還未形成穩定的體系結構，造成了比較高的審計風險。除此之外，審計在我國的發展起步較晚，還受我國經濟發展程度與文化思想的影響，這就導致審計職業在我國組織結構不明確、質量責任承擔不合理與質量防控體系存在問題等種種問題。因此，我國審計職業應當完善組織結構，加強外部環境與內部環境的監控力度，運用多方面的措施最大程度上降低風險。

1 會計事務所審計風險的成因分析

隨著國際經濟環境日趨復雜，國際經濟增長較為疲軟，在國際經濟環境結構整體調整的背景下，為我國的經濟發展帶來了機遇與更多的挑戰，在國際經濟環境的背景下，我國的經濟發展面臨著巨大的壓力與困境，這就導致我國的會計事務所行業的發展也面臨著挑戰與行業發展風險，在最近上市公司的連續造假案件的爆發事件影響下，我國會計行業的誠信度受到了質疑，而這一事件無疑將審計質量與會計事務所的業務能力推向了公眾關注的焦點。在這樣的環境下，審計質量的高低與會計事務所未來的發展直接影響著會計事務所未來的存亡，因此，提高會計事務所的業務能力，保證審計業務的誠信度，采取有效合理的措施，成為了會計事務所發展的關鍵環節。

1.1 在審計過程中風險防控不力

隨著會計事務所行業在我國的不斷發展，會計事務所行業規模迅速擴展，行業內的競爭也越來越激烈。眾多會計事務所之間為了占據更大的市場，獲取更高的收益，就會采取降低價格，采取低價競爭的手段。這樣的競爭手段實則會加大風險，導致審計質量下降，在審計過程中，對于風險的防控措施不到位，導致風險急劇增長。在低價競爭的競爭手段中，為了降低經營成本，只能通過降低審計質量來進行競爭，而這種競爭手段實則為會計事務所帶來了很大的審計風險。

1.2 注冊會計師職業素質較低

在會計事務所的發展與經營過程中，注冊會計師的職業道德是首要因素，注冊會計師能否面對金錢誘惑而堅守職業道德底線，是會計事務所成功與否的關鍵。如果注冊會計師在面對誘惑而與審計單位相互串通，放棄職業道德底線，就會導致審計工作的重大風險，在目前我國的會計事務所行業中，存在著大量的助理人員協助注冊會計師完成審計項目的現象，這就為我國的會計事務所行業發展帶來了諸多風險，也導致了注冊會計師行業發展的諸多問題。

1.3 審計客戶自身存在的風險

在審計工作中，由于我國會計行業在制度與法規上存在著不足之處與漏洞，在新的經濟形勢下，對會計工作不斷提出更高的要求，這就導致會計行業的風險與工作問題紛紛出現，在一些業務的進行中，會利用會計制度的漏洞進行不規范懂得操作，在實際的審計中，注冊會計師對這些不規范的操作很難做出準確的判斷，這就會造成一系列審計風險，為會計事務所的發展造成威脅。

2 會計事務所審計風險的有效防控措施

2.1 制定相關法規，完善審計風險防控體系

為了防止會計事務所的低價競爭手段造成不必要的風險，相關部門應當規范會計事務所的審計收費標準，對于收費做出統一的規定，按照具體項目的業務量進行收費標準的制定，形成較為詳細的審計收費標準規范。這樣的規范能夠有效防止各個會計事務所通過收費價格進行競爭，能夠促使會計事務所通過提高業務水平的方法進行良性競爭，進而會不斷提高會計事務所行業的業務水平，有效降低會計事務所的審計風險。其次，相關部門應當健全會計事務所內部質量防控體系，進行管理方式的革新，對于審計風險責任追究進行嚴格的規定，在面對會計事務所行業中的違規行為，應當及時采取有效的處罰方式。通過以上措施，才能夠進一步完善會計事務所風險防控體系。

2.2 加強會計事務所內部的風險自控能力

會計事務所能否在面對風險的同時提高自身的業務水平與風險防控水平，也是建立完善的風險防控體系的重要手段。審計風險的出現不僅僅是來自于外部的威脅，也來自于會計事務所的業務工作中，因此，會計事務所自身要加強內部控制建設，在進行查詢與評估時，對各種文件信息進行重點的測試，在審計工作進行之前，審計者應當加強與被申單位的有效溝通，通過有效的溝通，能夠及時發現風險，及時規避風險。

2.3 提高注冊會計師自身風險防控的能力與意識

注冊會計師的業務水平與職業道德素養也是會計事務所能否正確有效規避風險的重要衡量標準，在審計工作實踐中，注冊會計師應當具備責任心與職業敏感性，具有正確認真的職業責任態度，在工作中保持嚴謹與認真的工作態度，這是注冊會計師必備的工作職業修養，也是確保會計事務所能夠有效規避風險的關鍵措施。因此，管理者應當不斷加強對注冊會計師業務能力的培養，提高其業務水平與業務能力，并同時培養其職業道德與職業素養，在實際工作中，站在客觀與公正的立場，進而有效規避審計風險。

3 結論

隨著我國經濟市場秩序的不斷規范，會計事務所行業的不斷發展，審計風險已經成為會計事務所是否能健康發展的關鍵因素，這就需要從國家制度層面加強規范，在會計事務所內部的工作中，也要通過嚴格的制度規范審計工作，從而降低審計風險，同時，也要提高注冊會計師的業務能力與職業責任感。只有通過國家相關部門的規范、事務所內部的規范與注冊會計師自身的規范三方面共同推動，才能加強我國會計事務所的審計風險防控水平，進而保證整個會計事務所行業的健康發展。

[1]何敏,丁雙雙. 我國會計師事務所審計風險問題研究[J].知識經濟,2017,(04):72-73.

[2]王佳華.淺析會計師事務所審計風險的防控[J].財經界(學術版),2017,(01):307-308.

[3]張鳳紅.會計師事務所審計風險防范研究[J].財經界(學術版),2016,(24):291-292.