企業(yè)預(yù)算管理體系與方法的探討
——以勘探項(xiàng)目為例進(jìn)行的分析

文/朱玉俠，中石化地球物理公司勝利分公司

企業(yè)預(yù)算管理體系與方法的探討
——以勘探項(xiàng)目為例進(jìn)行的分析

文/朱玉俠，中石化地球物理公司勝利分公司

在精細(xì)化管理的現(xiàn)代社會(huì)，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化尤為重要。本文從勘探項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，闡述了實(shí)行勘探項(xiàng)目預(yù)算管理的必要性、項(xiàng)目預(yù)算實(shí)施中存在的問(wèn)題、項(xiàng)目預(yù)算實(shí)施過(guò)程中如何做好前期的籌備工作、科學(xué)編制項(xiàng)目預(yù)算、勘探項(xiàng)目成本目標(biāo)控制、項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整和建立預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制，按照勘探項(xiàng)目的管理流程，將如何進(jìn)行勘探項(xiàng)目預(yù)算管理工作恰當(dāng)?shù)厝谌氲巾?xiàng)目管理之中。

預(yù)算；體系與方法；探討

預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和策劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。項(xiàng)目成本預(yù)算是一項(xiàng)制定項(xiàng)目成本控制標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目管理工作。項(xiàng)目預(yù)算提供的成本基準(zhǔn)計(jì)劃是按時(shí)間分布的、用于測(cè)量和監(jiān)控成本實(shí)施情況的預(yù)算。

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，勘探行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，而提高競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑之一就是實(shí)行項(xiàng)目管理，提高盈利能力。物探公司結(jié)合自身的實(shí)際情況，實(shí)行項(xiàng)目管理制度，在確保安全施工和施工質(zhì)量的前提下，以最快的速度保質(zhì)保量的完成勘探施工任務(wù)，將人力、物力和財(cái)力消耗到最低，從而達(dá)到節(jié)約成本、提高效益的目的。

1 勘探項(xiàng)目預(yù)算管理體系實(shí)施的必要性

企業(yè)有無(wú)預(yù)算管理，是企業(yè)能否做大做強(qiáng)的關(guān)鍵。預(yù)算本身屬于計(jì)劃范疇，但預(yù)算管理不等于計(jì)劃管理；預(yù)算管理不單純是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或者某個(gè)特定職能部門的管理，而是企業(yè)管理；預(yù)算管理是在市場(chǎng)背景下企業(yè)內(nèi)部的管理，是計(jì)劃與市場(chǎng)兩種機(jī)制在企業(yè)層面上結(jié)合的體系。預(yù)算管理是企業(yè)管理的一個(gè)核心，它將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)貫穿起來(lái)，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。

1.1 項(xiàng)目預(yù)算管理最能體現(xiàn)項(xiàng)目的效益

實(shí)施企業(yè)預(yù)算管理的重要意義就是能夠控制成本費(fèi)用的開(kāi)支，降低成本消耗，提高經(jīng)營(yíng)效益，初步揭示企業(yè)下一步的經(jīng)營(yíng)情況，使可能發(fā)生的問(wèn)題提前暴漏，盡早發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)所在，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的概估，明確企業(yè)發(fā)展方向，確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)企業(yè)預(yù)算的編制，將有助于公司上下級(jí)之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進(jìn)相互之間的了解，加深部門及員工對(duì)公司戰(zhàn)略的理解。通過(guò)全面預(yù)算，使公司管理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的方法與途徑，并對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備。

為了開(kāi)拓勘探市場(chǎng)，施工項(xiàng)目采用模擬法人的管理模式，公司預(yù)算委員會(huì)下達(dá)項(xiàng)目的施工期、預(yù)算額。為了提高勘探項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，項(xiàng)目部需要又快又好、高質(zhì)優(yōu)效的完成施工任務(wù)，同時(shí)在項(xiàng)目可控成本確定的情況下，盡可能的節(jié)約成本、提高利潤(rùn)。

1.2 項(xiàng)目預(yù)算是加強(qiáng)項(xiàng)目管理的需要

預(yù)算管理是項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，勘探項(xiàng)目主要編制生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和資金預(yù)算。

2 勘探項(xiàng)目預(yù)算管理體系實(shí)施中存在的主要問(wèn)題

雖然從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)雖然已經(jīng)很多年了，但是人們的觀念深處仍然滯留計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子，對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算不重視，認(rèn)為項(xiàng)目預(yù)算不過(guò)是一種數(shù)字游戲，許多的預(yù)算指標(biāo)就如同以前的計(jì)劃任務(wù)一樣，不能真實(shí)反映企業(yè)的項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和獲利能力，不具有實(shí)際的指導(dǎo)意義，從而在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中消極應(yīng)付，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算存在很大問(wèn)題。

2.1 項(xiàng)目預(yù)算編制基礎(chǔ)不準(zhǔn)確

物探項(xiàng)目預(yù)算編制，通常按照工作量為依據(jù)確認(rèn)收入，按照工作量和施工時(shí)間預(yù)算成本及利潤(rùn)。因此，一旦工作量和施工時(shí)間預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，將會(huì)造成項(xiàng)目預(yù)算失真，喪失成本控制功能。

2.2 項(xiàng)目預(yù)算編制方法不科學(xué)

項(xiàng)目預(yù)算編制方法不科學(xué)，編制流程不合理，導(dǎo)致項(xiàng)目計(jì)劃目標(biāo)難以完成。一方面是勘探企業(yè)成本費(fèi)用項(xiàng)目比較多，預(yù)算編制人員采用預(yù)算編制方法過(guò)于單一，預(yù)算管理模式仍趨于單一，預(yù)算成效仍只限于與預(yù)算進(jìn)度、上年同期數(shù)字對(duì)比，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性、可行性，容易引起某些費(fèi)用項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制，造成預(yù)算的浪費(fèi)。

3 完善勘探項(xiàng)目預(yù)算管理體系的相關(guān)措施

為了編制勘探項(xiàng)目成本預(yù)算，公司做好勘探項(xiàng)目前期的各項(xiàng)工作、編制科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算；同時(shí)，在勘探項(xiàng)目施工過(guò)程中，尋找有效途徑，實(shí)現(xiàn)勘探項(xiàng)目成本目標(biāo)控制，以實(shí)際情況修訂預(yù)算編制；最后，在勘探項(xiàng)目結(jié)束后，及時(shí)考核，及時(shí)兌現(xiàn)，為項(xiàng)目預(yù)算編制提供更多的經(jīng)驗(yàn)和資料。

3.1 編制科學(xué)合理的勘探項(xiàng)目預(yù)算

預(yù)算是以數(shù)量化方式表述的對(duì)某一主題或項(xiàng)目的一個(gè)未來(lái)時(shí)期的計(jì)劃或預(yù)測(cè)，是企業(yè)依據(jù)未來(lái)的發(fā)展提前確定和安排支出的需要。“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，預(yù)算已成為開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和實(shí)施成本管理、控制的依據(jù)和手段。

3.2 尋找有效途徑，實(shí)現(xiàn)勘探項(xiàng)目成本目標(biāo)控制

要實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本的控制目標(biāo)，就要開(kāi)源節(jié)流、增收節(jié)支，從項(xiàng)目管理制度、會(huì)計(jì)制度、合同管理、成本分析等多方面入手，做好項(xiàng)目成本控制。

3.2.1 組織得力，精細(xì)管理，強(qiáng)化責(zé)任

降低施工項(xiàng)目成本的有效途徑就是在項(xiàng)目管理機(jī)制上，做到從組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟(jì)措施三大方面著手。

一是落實(shí)項(xiàng)目成本責(zé)任制、樹(shù)立全員成本意識(shí)。二是改進(jìn)技術(shù)措施，控制施工成本。三是采取經(jīng)濟(jì)措施，控制料工費(fèi)。施工項(xiàng)目中，料工費(fèi)大約占總成本的60%—85%，因此要從大額費(fèi)用控制入手。

3.2.2 加強(qiáng)合同管理，以資金管理控制項(xiàng)目成本

作為甲方，項(xiàng)目部要對(duì)項(xiàng)目的分包合同進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，逐字分析合同條款，密切注意合同履行的進(jìn)展效果，特別關(guān)注分包合同及材料采購(gòu)合同的簽訂程序，對(duì)于大宗材料的采購(gòu)應(yīng)采取集體決策方式，防止項(xiàng)目?jī)?nèi)部人員與分包商、供應(yīng)商勾結(jié)，損害公司利益。

3.3 項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整控制，完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制

勘探項(xiàng)目施工過(guò)程中，需要根據(jù)施工的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算的及時(shí)調(diào)整。同時(shí)，在施工完畢并通過(guò)驗(yàn)收后，要組織技術(shù)、安全、經(jīng)營(yíng)等各部門，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合的考評(píng)，按照預(yù)算考評(píng)機(jī)制及時(shí)考核，及時(shí)兌現(xiàn)，圓滿結(jié)束項(xiàng)目。

[1] 黃河.淺談企業(yè)預(yù)算管理的必要性及應(yīng)用對(duì)策[J].北方經(jīng)貿(mào),2005,（2）：71-72.

[2] 倪風(fēng)標(biāo).論做好項(xiàng)目預(yù)算管理工作的作用及措施J].民營(yíng)科技,2009,（6）：128.

[3] 周建勛,鄭春菊.財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2009,（5）：11-12