營改增對建筑業的影響及應對策略

◎ 唐一

營改增對建筑業的影響及應對策略

◎ 唐一

在稅務改革方面，營改增是必不可少的重要階段，關乎我國不同行業長遠發展。在營改增政策實施背景下，建筑行業迎來全新的發展機遇，但建筑行業特殊化，急需要客觀分析各方面不利影響，科學解決營改增下各類問題，優化建筑行業環境，加快建筑行業發展步伐，促進社會經濟協調發展。因此，本文從不同角度入手客觀闡述了營改增對建筑業的影響及應對策略。

建筑業是我國第二大產業，和其他行業聯系緊密，可以有效緩解日益加重的就業壓力，促進社會經濟發展。營改增全面實行之后，建筑行業受到極大地影響。建筑業企業要客觀看待營改增影響，全面、深入分析不利影響，采取多樣化應對策略，有效降低自身稅收負擔，獲取更多的現金流，增強自身核心競爭力的同時，促進建筑行業健康穩定發展。

營改增對建筑業的影響

財務狀況影響。在營改增背景下，建筑企業財務狀況會受到影響，如：資產總額、獲得的利潤、現金流等。增值稅屬于價外稅，建筑企業日常采購的原材料、輔助材料等存貨成本、機械設備等固定資產在營改增背景下需要根據增值稅專用發票扣除相應的進項稅額。和營增改之前相比，建筑業企業資產總額有所降低，資產負債率明顯提升。比如，部分流通環節采購的貨物獲取增值稅稅票難度較大，無法順利抵扣對應的增值稅進項稅額，極易增加建筑業企業增值稅繳納方面支出的增值稅額，日常獲取的經濟利潤明顯減少。此外，我國建筑行業有待完善，比如，行業不規范、工程款支付比例不高。建筑工程項目暫扣款要在工程項目完工決算之后才能支付，但當期增值稅要及時繳納，會增加建筑業企業日運營中支出的現金流，資金壓力明顯增加。

整體稅負影響。在營改增背景下，建筑業企業整體稅負與企業適用稅率、營業成本等可抵扣項目密切相關，可抵扣項目所占比重較大的建筑企業更易受益。稅款抵扣問題成為建筑業企業面臨的首要問題，企業進項稅額與采購的原材料、機械設備、固定資產、勞務分包等聯系緊密，如何取得這些經濟活動的增值稅專用發票是企業減輕稅負的關鍵。此外，營改增之后，建筑業企業機械設備裝備質量明顯提高，日常資產結構得以優化，可以增強企業的競爭能力，建筑業企業新設備、新流水線進入較多，作業人員、人工費用等減少，在一定程度上降低了建筑業企業稅負。但在營改增作用下，勞務公司一般納稅人稅率為11%，由于大都沒有進項稅額抵扣，現有勞務公司都走簡易征收，稅率為3%,這部分建筑業企業是不能抵扣的。甚至部分勞務公司還用勞務派遣取代勞務分包，和開展的具體經濟活動情況不吻合，無形中提高了建筑業企業風險系數。

稅收籌劃影響。在《營業稅改增值稅試點方案》作用下，歸屬試點區域仍然掌管著原歸屬試點區域的營業稅收入，分類入庫稅款。由于在傳統因素作用下，建筑業企業營業稅大都要在所在地繳納。營改增之后，建筑業企業增值稅將在工程項目所在地預征，在機構所在地允許抵扣，避免建筑工程項目所在地稅源受到影響，但建筑業企業稅收籌劃管理難度系數明顯提升。在此過程中，在營改增背景下，建筑業企業一系列可以抵扣的增值稅原始發票要在企業機構所在地匯總，便于企業機構所在地繳納增值稅的同時，抵扣進項稅額。建筑業企業要規范相關合同，所有對外交易合同都要以企業名稱為基點，對外簽訂合同，增值稅發票名稱和企業全稱相同。此外，增值稅納稅、管理二者復雜化，營改增之后，企業機構所在地要設置專業的稅務崗位，增設相關人員，統一化管理稅務籌劃，否則，極易增加建筑業企業納稅負擔。

營改增對建筑業影響的應對策略

注重稅收籌劃，緩解納稅壓力。在日常運行過程中，建筑業企業要客觀看待營改增這把雙刃劍，要與時俱進，準確把握營改增理念、內涵等，客觀分析營改增在稅收籌劃方面的不利影響，明確稅收籌劃要點、重難點，科學安排稅收籌劃內容，優化利用稅收籌劃方法，做好稅收籌劃工作。在營改增背景下，稅負高低和可抵扣進項稅額緊密相連，建筑業企業要動態把握可抵扣的費用額度，科學籌劃的基礎上，最大化降低自身稅收負擔。簽訂合同之前，建筑業企業要全面、深入分析增值稅方面出現的各類問題，并在合同注明，優化稅收籌劃環節，科學轉嫁稅負，有效緩解納稅壓力，減少日常運營中支出的成本。此外，由于當下建筑業大部分大宗材料都是甲方提供，不可避免會增加建筑業企業增值稅進項稅額抵扣壓力。但財稅[2017]58號文件對營改增內容進行了修正，其明確規定建筑總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用于簡易計稅方法計稅，可以在一定程度上減輕建筑業企業稅負。

優化財務管理體系，加強財務風險控制。在營改增背景下，和營業稅普通發票相比，增值稅專用發票管理規定更加嚴格，極易引發稅務風險。建筑業企業需要以營改增為基點，優化構建的財務管理體系，構建全新的財務管理制度，符合各項納稅細則動態變化要求，科學開展內部管理控制工作，隨時動態監督日常開展的各項財務業務活動，實施發現并解決存在的隱患問題，避免引發稅務風險。同時，在營改增作用下，建筑業企業要圍繞構建的財務管理體系與制度，利用新一代信息技術，科學構建財務風險管理控制系統，隨時了解財務各方面情況，明確現金流向，動態控制各類財務風險，獲取更多的經濟利潤，有效增強核心競爭力。

動態控制稅負。在營改增背景下，建筑業企業要準確把握當下稅負控制的核心環節，比如，采購環節，要科學梳理物資供應商，從資質、價格、供貨速度等角度入手，選擇優質的物資供應商，科學采購設備材料，避免增加稅負。建筑業企業要根據營改增具體要求，優化調整內部結構，加大對增值稅進項稅額抵扣管理力度，采取多樣化手段與方法，防止重復征稅的基礎上，有效降低自身稅負負擔。

總而言之，營改增猶如一把雙刃劍，建筑業企業機遇挑戰并存。在日常運行過程中，建筑業企業要準確把握營改增內涵、優勢等，圍繞發展機遇，從稅負、稅收籌劃、財務風險等入手，科學解決營改增帶來的問題。以此，提高自身盈利能力、運營能力等，更好地應對復雜多變的建筑市場環境。

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