基于內(nèi)部控制的高速公路運營公司風(fēng)險管理研究

◎章徵順

基于內(nèi)部控制的高速公路運營公司風(fēng)險管理研究

◎章徵順

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對于基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)的投資力度更加龐大，尤其是對高速公路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)更是十分重視。而高速公路投資的龐大同樣給高速公路運營公司帶來了極大的挑戰(zhàn)，尤其是高速公路運營公司需要面臨不小的風(fēng)險，必須要從內(nèi)部控制角度出發(fā)，加強對于高速公路運營公司風(fēng)險管理研究，為其制定一系列的防范措施才能夠促進(jìn)高速公路基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)與發(fā)展。

高速公路運營基本現(xiàn)狀

我國高速公路建設(shè)從改革開放以來加大了建設(shè)力度，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，高速公路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得了巨大的進(jìn)步，全中國的高速公路建設(shè)里程已經(jīng)達(dá)到幾萬里，極大提升了我國公路網(wǎng)的整體技術(shù)水平，將交通運輸結(jié)構(gòu)進(jìn)行了一定的優(yōu)化，而且也對交通運輸?shù)木o張進(jìn)行了一定的緩解，最終促進(jìn)了我國經(jīng)濟發(fā)展以及社會進(jìn)步。

當(dāng)前我國高速公路的運營模式主要是分為兩種，一種就是交通運輸部門直接管轄的高速公路，其運營模式主要是通過各級政府、各級交通運輸廳對高速公路進(jìn)行運營管理，其具體運營方式就是通過高速公路管理處所進(jìn)行的，管理處采用的是項目法人領(lǐng)導(dǎo)下的分級負(fù)責(zé)機制的財務(wù)管理體制。其主要實行的是收支兩條線的管理，其通行收費收入以及其他收入存入相對應(yīng)的匯繳戶，最后由結(jié)算中心將其全部劃走，各項支出由管理處通過預(yù)算上報，交通運輸廳對其預(yù)算進(jìn)行審批后進(jìn)行劃撥。第二種模式就是由多家公司控股投資進(jìn)行的運營模式，其運營管理通常是由控股公司進(jìn)行運營管理，運營管理公司采用的是獨立核算、自主運營的管理模式，依照全面預(yù)算管理責(zé)任目標(biāo)對公司進(jìn)行績效評估考核、資金風(fēng)險評估等等，本文主要研究的就是第二種高速公路運營公司基于內(nèi)部控制下的風(fēng)險管理研究，如何在當(dāng)前大背景下做好風(fēng)險防范，提出相應(yīng)的風(fēng)險防范優(yōu)化路徑，為高速公路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的發(fā)展提供借鑒資料。

高速公路運營公司風(fēng)險分析

高速公路運營公司所面臨的風(fēng)險主要是可控風(fēng)險以及不可控風(fēng)險，其中不可控風(fēng)險主要來源于政策風(fēng)險，該類風(fēng)險是高速公路運營公司無法避免的，但是能夠通過規(guī)范的管理將不可控風(fēng)險所帶來的損失降到最低。而其所面臨的可控風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下方面：

組織風(fēng)險：組織風(fēng)險就是指在高速公路公司運營環(huán)節(jié)中由于組織的決策、組織、協(xié)調(diào)與落實等存在行為失當(dāng)?shù)那闆r下所造成的運營風(fēng)險，其中涵蓋了決策風(fēng)險、組織管理風(fēng)險以及協(xié)調(diào)風(fēng)險等等。而且由于高速公路運營公司其存在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)、組織管理機制設(shè)計不合理、管理跨度不適當(dāng)?shù)鹊龋紩沟媒M織風(fēng)險產(chǎn)生。

財務(wù)風(fēng)險：財務(wù)風(fēng)險主要涵蓋了籌資風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、資金風(fēng)險以及審計風(fēng)險。高速公路運營公司其公司財務(wù)結(jié)構(gòu)一旦不合理、融資不恰當(dāng)都會使得公司可能喪失償債能給力而致使籌資風(fēng)險；而且對于稅收政策理解不恰當(dāng)。在進(jìn)行的稅務(wù)籌劃時也會帶來一定的稅務(wù)籌劃風(fēng)險；高速公路運營公司其管理資金規(guī)模較大，一旦對資金缺乏合理的監(jiān)管機制就會使得其財務(wù)審批流程不嚴(yán)謹(jǐn)，最終形成資金風(fēng)險；至于審計風(fēng)險就是由于對于會計準(zhǔn)則把握、理解不到位，不能夠遵循相應(yīng)的準(zhǔn)則而進(jìn)行審計所帶來的風(fēng)險。而且近幾年，高速公路建設(shè)成本日益增加，在投資規(guī)模不斷加大的同時也使得財務(wù)風(fēng)險不斷加大。

人事風(fēng)險：主要是指高速公路運營公司由于經(jīng)營管理上的不善以及制度上的缺陷而致使員工對于企業(yè)利益所造成損害的可能性。該風(fēng)險從其本質(zhì)上來看主要是主觀風(fēng)險，是由于人的行為、態(tài)度以及能力所帶來的，高速公路運營公司人員結(jié)構(gòu)年輕、思想活躍、綜合素質(zhì)參差不齊所帶來的，所以對高速公路運營公司人力資源管理提出了更高的要求。

高速公路運營公司基于內(nèi)部控制下加強風(fēng)險管理的優(yōu)化路徑

基于內(nèi)部控制制度下構(gòu)建風(fēng)險管理小組。高速公路運營公司必須要通過其內(nèi)部控制制度下進(jìn)行指導(dǎo)，構(gòu)建科學(xué)化的風(fēng)險管理小組，通過專門的內(nèi)部控制風(fēng)險管理小組負(fù)責(zé)對公司的整體風(fēng)險進(jìn)行評估，對其風(fēng)險控制環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，而且最終對風(fēng)險控制落實效果進(jìn)行評價等等，小組成員由高速公路運營公司各部門負(fù)責(zé)人組成，其必須要具備相應(yīng)的獨立性，要直接對公司管理層負(fù)責(zé)，不能夠受到其他部門的轄制。

做好兩張清單的列支。兩張清單主要是指日常風(fēng)險清單以及專項風(fēng)險清單。高速公路運營公司通過風(fēng)險管理小組，對日常風(fēng)險進(jìn)行明確的劃分，然后通過日常風(fēng)險清單的方式將公司重點領(lǐng)域的排查工作進(jìn)行安排，其中主要涵蓋財務(wù)、人事、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域，要將日常風(fēng)險清單做到常規(guī)化，才能夠保證高速公路運營公司的日常風(fēng)險最小化；而所謂的專項風(fēng)險清單主要是指高速公路運營公司所面臨的特殊風(fēng)險，必須特殊的高速公路項目、籌資融資項目等等，對于專項風(fēng)險清單需要組織專門的人手對其風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控。

把握三個風(fēng)險管理環(huán)節(jié)，將風(fēng)險降到最低。 事前對標(biāo)規(guī)范，要將控制關(guān)口放到事前，要做到有章可循，樹立能夠操作的客觀標(biāo)準(zhǔn)。其中標(biāo)準(zhǔn)涵蓋了制度、準(zhǔn)則、操作流程以及技術(shù)要求等等，而且通過規(guī)范的流程能夠在高速公路運營項目時能夠嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，從而將其所面臨的事前風(fēng)險降到最低。

事中監(jiān)督主要就是對于高速運營公司的各個項目進(jìn)行實時的跟蹤，保證其過程是嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行的，避免有心人謀取私人利益。通過構(gòu)建風(fēng)險監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)，建立執(zhí)行跟蹤、數(shù)據(jù)跟蹤以及效益跟蹤三大跟蹤系統(tǒng)，為事中監(jiān)督提供技術(shù)保障，從多方面高速公路運營公司的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控。

事后總結(jié)整改主要就是指對風(fēng)險防范措施進(jìn)行事后的整改以及總結(jié)，一旦高速公路運營公司風(fēng)險發(fā)生后通過風(fēng)險防范措施對其進(jìn)行應(yīng)對以后，應(yīng)該對其進(jìn)行分析總結(jié)，將其中的不足進(jìn)行改正，為以后的風(fēng)險防范提供借鑒資料。

高速公路運營公司的發(fā)展關(guān)系到高速公路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，要充分的提升其風(fēng)險管理水平，才能夠保證高速公路運營公司能夠穩(wěn)健發(fā)展。而風(fēng)險管理通常與內(nèi)部控制緊密相關(guān)，需要從內(nèi)部控制的角度出發(fā)制定高速公路運營公司的風(fēng)險管理策略，才能夠從整體上對其風(fēng)險進(jìn)行管理。

（工作單位: 江西昌泰高速公路有限責(zé)任公司）