國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析的現(xiàn)狀與前展

◎趙玲

國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析的現(xiàn)狀與前展

◎趙玲

黨的十八大尤其是三中、四中全會(huì)以來(lái)，隨著我國(guó)法制和政策環(huán)境的不斷優(yōu)化，對(duì)國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)與預(yù)算收支資金的監(jiān)督工作不斷地得到重視與加強(qiáng)。國(guó)家金庫(kù)平?jīng)鍪兄行闹?kù)為認(rèn)真貫徹落實(shí)總庫(kù)關(guān)于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析工作的部署，切實(shí)做到國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析工作科學(xué)條理、準(zhǔn)確高效，對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析工作展開(kāi)了一系列優(yōu)化創(chuàng)新工作。在總結(jié)近兩年國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析工作的基礎(chǔ)上，就如何實(shí)現(xiàn)突破與創(chuàng)新，繼續(xù)深入挖掘國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資源，提高會(huì)計(jì)分析報(bào)告的深度與廣度，切實(shí)研究解決國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析工作中存在的發(fā)展瓶頸等問(wèn)題做了深入的研究與創(chuàng)新。

研究背景——當(dāng)前國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析工作的現(xiàn)狀概述

相關(guān)政策落實(shí)到位，各項(xiàng)工作有序開(kāi)展。國(guó)家金庫(kù)平?jīng)鍪兄行闹?kù)在開(kāi)展國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析理論探索的基礎(chǔ)上，從2015年開(kāi)始正式開(kāi)展國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析工作，目前已經(jīng)有序開(kāi)展兩年多。在總庫(kù)及蘭州中心支庫(kù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，兩年來(lái)的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算指導(dǎo)工作取得了較為優(yōu)異的成績(jī)與進(jìn)展。國(guó)家金庫(kù)平?jīng)鍪兄行闹?kù)從國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)入手，全面系統(tǒng)地對(duì)資金流入和流出的規(guī)模、流向、結(jié)構(gòu)及其變化趨勢(shì)進(jìn)行了詳細(xì)梳理與監(jiān)督，對(duì)國(guó)庫(kù)資金收益和增值情況進(jìn)行了詳實(shí)的反映與報(bào)告，并通過(guò)分析國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)狀況，對(duì)核算質(zhì)量和管理水平做出了客觀評(píng)價(jià)，提出了相關(guān)建議。

會(huì)計(jì)核算指標(biāo)完整，分類處理提高效率。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析的目的是為了提升國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理水平，反映會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)和國(guó)庫(kù)資金流動(dòng)的狀況，分析國(guó)庫(kù)資金流動(dòng)的規(guī)律和特點(diǎn)，更好的發(fā)揮國(guó)庫(kù)在國(guó)家預(yù)算收支中的執(zhí)行、促進(jìn)、反映和監(jiān)督作用，促進(jìn)財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合。

國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容包括國(guó)庫(kù)資金流動(dòng)分析、國(guó)庫(kù)資金收益分析、國(guó)庫(kù)資金安全分析、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算效率分析等四個(gè)部分。其中前兩者分別概述報(bào)告期內(nèi)資金流入、流出的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及變化情況與報(bào)告期內(nèi)國(guó)庫(kù)資金的增值情況、現(xiàn)金管理的利率水平情況；后兩者分別概述報(bào)告期內(nèi)制度的制定及執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)防控情況、系統(tǒng)運(yùn)行情況、人員配備及管理情況以及單位時(shí)間里實(shí)際完成的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)工作量。

數(shù)據(jù)系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行，資金管理高效快捷。目前，我國(guó)庫(kù)系統(tǒng)TCBS系統(tǒng)已經(jīng)十分完善，而且國(guó)庫(kù)系統(tǒng)電子化應(yīng)用在日常工作中已十分普遍，緊緊跟隨與整個(gè)社會(huì)的電子化程度。同時(shí)，國(guó)庫(kù)系統(tǒng)“三T”即“TCBS系統(tǒng)、TIPS系統(tǒng)、TMIS系統(tǒng)”系統(tǒng)互相補(bǔ)充完善，使國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)從會(huì)計(jì)核算、電子扣稅、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)各方面形成一系列銜接流程，可以使國(guó)庫(kù)系統(tǒng)從上到下采集到自己需要的數(shù)據(jù)，同時(shí)極大地減少了基層國(guó)庫(kù)人員的工作量，有效提高了數(shù)據(jù)的利用效率與準(zhǔn)確性。

創(chuàng)新方向——未來(lái)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析工作的優(yōu)化目標(biāo)

細(xì)化數(shù)據(jù)質(zhì)量要求，夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。當(dāng)前，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析工作主要包括季度、半年度與年度三方面。其中，季度和半年度的會(huì)計(jì)分析重點(diǎn)分析國(guó)庫(kù)資金流動(dòng)狀況，注重報(bào)告的針對(duì)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，主要收集核心基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，梳理上一季度或半年度的工作數(shù)據(jù)，并為下一個(gè)工作周期的工作目標(biāo)制定做鋪墊；年度會(huì)計(jì)分析，除了分析國(guó)庫(kù)資金流動(dòng)情況外，還要分析國(guó)庫(kù)資金安全、國(guó)庫(kù)資金收益和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算效率情況，其核心主要在對(duì)各項(xiàng)監(jiān)管與監(jiān)督指標(biāo)的整理，重點(diǎn)在于保證國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性與高效性，是基于前者的綜合性指標(biāo)。

筆者認(rèn)為，在季度與半年度的報(bào)告中，有必要對(duì)國(guó)庫(kù)流動(dòng)資金以外的其他三項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)單梳理與核算，尤其是國(guó)庫(kù)資金收益這一項(xiàng)，有必要在每季度時(shí)做一個(gè)整體梳理，從而為下一季度國(guó)庫(kù)資金的調(diào)配與收益情況做出合理的安排和預(yù)算。對(duì)于國(guó)庫(kù)資金安全與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算效益兩項(xiàng)指標(biāo)，則可以作為監(jiān)管性指標(biāo)，在半年度與年度時(shí)著重檢查。

細(xì)化指標(biāo)處理方法，突出重點(diǎn)提高效率。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容包括國(guó)庫(kù)資金流動(dòng)分析、國(guó)庫(kù)資金收益分析、國(guó)庫(kù)資金安全分析、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算效率分析等四個(gè)部分。國(guó)家金庫(kù)平?jīng)鍪兄行闹?kù)在未來(lái)進(jìn)一步完善落實(shí)相關(guān)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算政策中，為認(rèn)真履行職責(zé)，切實(shí)提高質(zhì)量，可以考慮對(duì)不同的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)按照不同的側(cè)重點(diǎn)分別進(jìn)行核算與監(jiān)督。

對(duì)于國(guó)庫(kù)資金流動(dòng)分析與國(guó)庫(kù)資金收益分析，我們可以按季度分別報(bào)送落實(shí)，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性；對(duì)于國(guó)庫(kù)資金安全分析與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算效率分析，目前執(zhí)行按半年度與年度匯總，著重檢查數(shù)據(jù)的邏輯完整性與監(jiān)管嚴(yán)密性。不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)突出點(diǎn)不同，可以保證數(shù)據(jù)核查的效率與實(shí)用性。

政策建議——對(duì)于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析工作的改進(jìn)目標(biāo)◎

深入推進(jìn)系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化數(shù)據(jù)處理手段

一方面，為保證國(guó)庫(kù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析的數(shù)據(jù)目前都是由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員采用手工原始的統(tǒng)計(jì)方法，逐本翻閱傳票，逐人分口徑統(tǒng)計(jì)，逐筆按日從國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)原始賬務(wù)數(shù)據(jù)中進(jìn)行數(shù)據(jù)的提煉、采集、整理、加工和匯總。由于國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)過(guò)程繁瑣復(fù)雜，手動(dòng)統(tǒng)計(jì)增大了基層國(guó)庫(kù)人員的業(yè)務(wù)量。同時(shí)，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析電子化實(shí)踐工作尚處于起步階段，無(wú)現(xiàn)成的電子化技術(shù)可供運(yùn)用，現(xiàn)階段以手工模式為主的數(shù)據(jù)采集與加工既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，分析的時(shí)效性和準(zhǔn)確性有待提高。

另一方面，由于統(tǒng)計(jì)人員過(guò)多，個(gè)人對(duì)統(tǒng)計(jì)表的理解不一致，導(dǎo)致數(shù)據(jù)存在統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確或漏報(bào)。部分支庫(kù)開(kāi)發(fā)了一些操作系統(tǒng)用于減少工作量，但各自為政開(kāi)發(fā)系統(tǒng)會(huì)導(dǎo)致信息零散，屬過(guò)渡行為，并非長(zhǎng)久之計(jì)。為此，建議由國(guó)庫(kù)局統(tǒng)一規(guī)劃，推動(dòng)國(guó)庫(kù)分析信息化建設(shè)，在TMIS增設(shè)會(huì)計(jì)分析功能子模塊，為采集、歸并、加工一系列會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)提供技術(shù)支撐。同時(shí)，完善當(dāng)前已有的國(guó)庫(kù)統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)，即在TMIS系統(tǒng)中增加會(huì)計(jì)分析數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目。減少基層國(guó)庫(kù)人員工作量，高效利用數(shù)據(jù)，提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

完善報(bào)表查詢功能，優(yōu)化事中監(jiān)督體系

目前，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析的四個(gè)部分均包含一、二兩級(jí)規(guī)模指標(biāo)，其中二級(jí)指標(biāo)的數(shù)量和內(nèi)容遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于一級(jí)指標(biāo)。另一方面，在規(guī)模指標(biāo)外，還存在延伸指標(biāo)，例如同比環(huán)比變動(dòng)率的速度指標(biāo)、占比結(jié)構(gòu)指標(biāo)以及以均值最值為代表的其他分析指標(biāo)。

因此，針對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析的基礎(chǔ)指標(biāo)體系、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表，設(shè)計(jì)和完善子模塊報(bào)表查詢功能，讓子模塊指標(biāo)服務(wù)于國(guó)庫(kù)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中的事中監(jiān)督職能是非常有必要的，即引入監(jiān)測(cè)、預(yù)警指標(biāo)，實(shí)時(shí)反映會(huì)計(jì)核算過(guò)程中監(jiān)測(cè)對(duì)象的異動(dòng)情況，直接為國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)分析提供重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。

（作者單位：中國(guó)人民銀行平?jīng)鍪兄行闹校?/p>