國庫會計分析的現狀與前展

◎趙玲

國庫會計分析的現狀與前展

◎趙玲

黨的十八大尤其是三中、四中全會以來，隨著我國法制和政策環境的不斷優化，對國庫數據與預算收支資金的監督工作不斷地得到重視與加強。國家金庫平涼市中心支庫為認真貫徹落實總庫關于國庫會計分析工作的部署，切實做到國庫會計分析工作科學條理、準確高效，對國庫會計分析工作展開了一系列優化創新工作。在總結近兩年國庫會計分析工作的基礎上，就如何實現突破與創新，繼續深入挖掘國庫會計數據資源，提高會計分析報告的深度與廣度，切實研究解決國庫會計分析工作中存在的發展瓶頸等問題做了深入的研究與創新。

研究背景——當前國庫會計分析工作的現狀概述

相關政策落實到位，各項工作有序開展。國家金庫平涼市中心支庫在開展國庫會計分析理論探索的基礎上，從2015年開始正式開展國庫會計分析工作，目前已經有序開展兩年多。在總庫及蘭州中心支庫相關領導的指導下，兩年來的國庫會計核算指導工作取得了較為優異的成績與進展。國家金庫平涼市中心支庫從國庫會計核算數據入手，全面系統地對資金流入和流出的規模、流向、結構及其變化趨勢進行了詳細梳理與監督，對國庫資金收益和增值情況進行了詳實的反映與報告，并通過分析國庫會計核算業務狀況，對核算質量和管理水平做出了客觀評價，提出了相關建議。

會計核算指標完整，分類處理提高效率。國庫會計分析的目的是為了提升國庫會計核算管理水平，反映會計核算業務和國庫資金流動的狀況，分析國庫資金流動的規律和特點，更好的發揮國庫在國家預算收支中的執行、促進、反映和監督作用，促進財政政策與貨幣政策的協調配合。

國庫會計分析的主要內容包括國庫資金流動分析、國庫資金收益分析、國庫資金安全分析、國庫會計核算效率分析等四個部分。其中前兩者分別概述報告期內資金流入、流出的規模、結構及變化情況與報告期內國庫資金的增值情況、現金管理的利率水平情況；后兩者分別概述報告期內制度的制定及執行情況、會計核算的質量及風險防控情況、系統運行情況、人員配備及管理情況以及單位時間里實際完成的國庫業務工作量。

數據系統穩定運行，資金管理高效快捷。目前，我國庫系統TCBS系統已經十分完善，而且國庫系統電子化應用在日常工作中已十分普遍，緊緊跟隨與整個社會的電子化程度。同時，國庫系統“三T”即“TCBS系統、TIPS系統、TMIS系統”系統互相補充完善，使國庫數據從會計核算、電子扣稅、數據統計各方面形成一系列銜接流程，可以使國庫系統從上到下采集到自己需要的數據，同時極大地減少了基層國庫人員的工作量，有效提高了數據的利用效率與準確性。

創新方向——未來國庫會計分析工作的優化目標

細化數據質量要求，夯實會計核算基礎。當前，國庫會計分析工作主要包括季度、半年度與年度三方面。其中，季度和半年度的會計分析重點分析國庫資金流動狀況，注重報告的針對性、準確性和及時性，主要收集核心基礎數據，梳理上一季度或半年度的工作數據，并為下一個工作周期的工作目標制定做鋪墊；年度會計分析，除了分析國庫資金流動情況外，還要分析國庫資金安全、國庫資金收益和國庫會計核算效率情況，其核心主要在對各項監管與監督指標的整理，重點在于保證國庫會計核算工作的準確性與高效性，是基于前者的綜合性指標。

筆者認為，在季度與半年度的報告中，有必要對國庫流動資金以外的其他三項內容進行簡單梳理與核算，尤其是國庫資金收益這一項，有必要在每季度時做一個整體梳理，從而為下一季度國庫資金的調配與收益情況做出合理的安排和預算。對于國庫資金安全與國庫會計核算效益兩項指標，則可以作為監管性指標，在半年度與年度時著重檢查。

細化指標處理方法，突出重點提高效率。國庫會計分析的主要內容包括國庫資金流動分析、國庫資金收益分析、國庫資金安全分析、國庫會計核算效率分析等四個部分。國家金庫平涼市中心支庫在未來進一步完善落實相關國庫會計核算政策中，為認真履行職責，切實提高質量，可以考慮對不同的會計核算指標按照不同的側重點分別進行核算與監督。

對于國庫資金流動分析與國庫資金收益分析，我們可以按季度分別報送落實，保證數據的準確性與完整性；對于國庫資金安全分析與國庫會計核算效率分析，目前執行按半年度與年度匯總，著重檢查數據的邏輯完整性與監管嚴密性。不同的時間節點突出點不同，可以保證數據核查的效率與實用性。

政策建議——對于國庫會計分析工作的改進目標◎

深入推進系統建設，優化數據處理手段

一方面，為保證國庫統計數據的準確完整，國庫會計分析的數據目前都是由業務經辦人員采用手工原始的統計方法，逐本翻閱傳票，逐人分口徑統計，逐筆按日從國庫業務原始賬務數據中進行數據的提煉、采集、整理、加工和匯總。由于國庫數據統計過程繁瑣復雜，手動統計增大了基層國庫人員的業務量。同時，國庫會計分析電子化實踐工作尚處于起步階段，無現成的電子化技術可供運用，現階段以手工模式為主的數據采集與加工既費時又費力，分析的時效性和準確性有待提高。

另一方面，由于統計人員過多，個人對統計表的理解不一致，導致數據存在統計不準確或漏報。部分支庫開發了一些操作系統用于減少工作量，但各自為政開發系統會導致信息零散，屬過渡行為，并非長久之計。為此，建議由國庫局統一規劃，推動國庫分析信息化建設，在TMIS增設會計分析功能子模塊，為采集、歸并、加工一系列會計核算數據提供技術支撐。同時，完善當前已有的國庫統計分析系統，即在TMIS系統中增加會計分析數據統計項目。減少基層國庫人員工作量，高效利用數據，提高統計數據的準確性。

完善報表查詢功能，優化事中監督體系

目前，國庫會計分析的四個部分均包含一、二兩級規模指標，其中二級指標的數量和內容遠遠多于一級指標。另一方面，在規模指標外，還存在延伸指標，例如同比環比變動率的速度指標、占比結構指標以及以均值最值為代表的其他分析指標。

因此，針對國庫會計分析的基礎指標體系、國庫會計分析數據統計表，設計和完善子模塊報表查詢功能，讓子模塊指標服務于國庫在預算執行環節中的事中監督職能是非常有必要的，即引入監測、預警指標，實時反映會計核算過程中監測對象的異動情況，直接為國庫會計分析提供重點關注內容。

（作者單位：中國人民銀行平涼市中心支行）