行政事業單位資產清查問題探討

文/邱琴，遼寧省撫順市清原滿族自治縣公路管理段

行政事業單位資產清查問題探討

文/邱琴，遼寧省撫順市清原滿族自治縣公路管理段

行政事業單位是服務社會公眾生產生活、維持社會正常運轉秩序的重要基礎部門，行政事業單位服務社會的物質資產應是其各項資產，受行政事業單位自身屬性限制，其資產應是國有資產的重要組成部分。而長期以來，我國的行政事業單位對其資產往往過分注重采購，但是在管理方面疏忽大意，從而造成出現很多行政事業單位資產流失的現象，對于單位正常良性發展帶來阻礙和影響。

行政事業單位；資產清查；問題

1 行政事業單位資產清查的原則和目的

1.1 清查的原則

國有資產清查要遵循“四個統一”的要求，即政策、方法、步驟和要求的統一，其清查原則應是“雙線”原則，即實物盤點結合賬務核實，資產清理結合負債與凈資產盤查的原則，重點要對行政事業單位的貨幣資金、應收款項、固定資產、在建工程、對外投資及應付賬款、其他應付款、預收賬款等進行梳理，通過梳理和清查確保單位賬面資產、負債和所有權益等真實有效。

1.2 資產清查的目的

1.2.1 全面摸清家底。通過對各行政事業單位的基本情況、財務狀況及實物資產的全面清查核實，能夠進一步掌握單位的資產數量、構成和使用情況，及時了解各項債權債務情況，為單位加強資產管理、促進資產管理與預算管理有機結合奠定基礎。

1.2.2 改進監督管理體系。全面的資產清查，能夠完善單位財務管理和資產管理的基礎數據庫，為將來實現資產動態化管理，加強財政性資產管理和預算管理提供數據支撐。同時，完善的資產管理體系有助于建立資產管理和預算管理，資產管理和財務管理相結合的工作機制，為科學、準確的編制年度部門政府預算打下基礎。

1.2.3 完善單位內部管理制度。依據資產清查過程中發現和暴露的各類問題，逐項進行分析和研究，根據不同情況，制定滿足單位實際情況的措施和辦法，同時對單位資產管理的相關規定和制度進行完善和修改，有助于從內控層面減少制度風險。

2 行政事業單位資產清查中存在的問題

2.1 應收及應付款項長期掛賬

應收和應付款項長期掛賬情況是行政事業單位較為普遍的現象。在其他應收款項中，因歷史原因或是財務人員更換造成的長期掛賬情況較為普遍，有的掛賬時間已有20年之久，責任人不明確，造成單位資產不能及時收回，使得單位資產遭受損失。在應收賬款中，三年以上的合同款項未收回的情況比較普遍。一是業務人員在工作完成后未及時催收款項或是多次催收后未能取得對方單位確切的支付時間，后因經辦人變更或是其他事項耽擱，導致催款事項被擱置。而大部分的行政事業單位很少會通過法律途徑維護自己的債權，采取訴訟追回賬款，只能任由債權長時間掛賬停留。二是單位發票開出后，業務人員在經辦過程中不慎遺失發票，卻未能及時和財務人員溝通，未將遺失發票進行遺失聲明，時間長后稅務和財務均無法處理，造成的長期掛賬。三是開出去的發票和收到的款項之間存在差額，主要是對方單位代扣了水電費或是稅款，未能取得對方代扣的正規票據，造成尾款長期掛賬。

預收賬款科目使用不當，不少行政事業單位在年底決算時，為了不出現事業結余而刻意將收入轉入預收賬款，這樣會減少賬面收入，減少單位當年利潤總額，規避企業所得稅繳納。這樣存在企業所得稅稽查風險，同時不能準確反映單位的收支情況。

應付賬款和其他應付款中存在較多長時間未支付款項，對未支付原因未做及時的求證和處理，超過一定時間后也未能按規定及時結轉確認收入，加大了單位稅務稽查風險。在清查中發現有的單位為了規避收入過大而形成的事業結余，少繳企業所得稅，在支出中計提津補貼后掛其他應付款，掛賬金額較大，且掛賬時間較長未能發放。

2.2 實物資產管理松懈，使用效率低下

一是單位固定資產存量賬實差距較大。行政事業單位對實物自查管理較為松懈，重購輕管的現象比較突出，資產管理人員長期未對單位的實物資產進行清理盤查，資產管理只停留在賬面之上。很多單位資產賬面數字龐大，實際中很多資產已經調撥給其他單位使用，或是資產已經損壞報廢沒有使用價值，這部分資產因未及時辦理調撥或是報廢手續，形成有賬無實的情況。

二是取得的實物資產未能及時入賬，存在賬外資產的情況。行政事業單位利用基本建設資金形成的固定資產已經開始交付使用，有的甚至使用多年，但是財務竣工決算卻未及時辦理。接受捐贈的資產不能及時按照財務管理及資產管理的要求入賬，只交付給有關個人保管，使這部分資產長期游離在賬外，容易滋生腐敗。

2.3 房屋出租手續不規范，造成國有資產收益大量流失

首先，國有資產租賃必須按照國有資產管理的要求辦理房屋租賃審批手續，而很多單位嫌麻煩，私下將房產對外出租，有的單位將出租的收入不計入單位大賬，私設小金庫用于解決其他問題。其次，房屋出租未能引入市場競爭機制，未能按規定實行招投標管理，或者是實行招投標管理也是流于形式，沒有有效的監督和約束。使得國有資產收益與市場相背離，造成國有資產流失，也容易產生領導干部的腐敗問題。

2.4 無償取得的房屋和土地未在賬面反映

行政事業單位的大部分房屋和土地都是通過劃撥無償取得，這部分資產因為沒有可計價值而無法入賬，長期游離在賬外，不能真實反映單位房屋及土地的基本情況。

3 完善行政事業單位資產管理的措施

3.1 完善國有資產管理內部制度

行政事業單位要根據清查中存在的問題，逐個完善單位資產管理的各項辦法，對單位資產的購買、使用、出借、出租、出售和報廢等處置行為做出明確的規定。在資產購進方面，制定單位內部配置標準，按規定申報政府采購預算，防止資產購置的隨意性。在資產使用方面，要建立資產使用管理機制，明確各部門的管理職責和分工。促進不同管理部門之間的協調，并且將資產的使用效率、完好率等納入單位和個人年終績效考核范圍。

3.2 加強資產的日常管理

3.2.1 對于賬面應收和應付款項，財務人員要定期進行清理，對于應收款項要及時發出催款通知，要求相關經辦的業務人員積極和對方單位溝通，取得對方單位還款計劃的書面承諾書。對于個人大額借支要督促當事人及時報銷沖賬或是歸還借款。應付款項及時和經辦人員溝通，達到支付條件的及時付款。

3.2.2 根據存量資產按比例合理安排購買計劃。實物資產管理人員每年定期對各部門資產情況進行清理，依據各部門的存量情況和人員變動情況制定下一年的資產需求計劃，財務部門根據當年的經費預算情況，統籌安排政府采購預算的金額。執行采購的人員嚴格按照國有資產及政府采購法的規定，在財政部門批復的政府采購預算范圍內，按照政府采購的程序進行采購，不得隨意調整采購的內容、金額和數量等。

3.2.3 資產的使用、保管等建立責任人負責制。各項資產都要有專人保管和監督，明確使用和保管責任。資產管理部門對責任人名下管理的資產定期進行清理和盤查，對資產的領用、借用、占用、使用、保管、交接等環節要做到手續完整，確保資產損壞和丟失能夠及時追究責任。

3.2.4 完善資產的報廢、報損、出租、出售手續。國有資產的處置嚴格按照國有資產管理辦法執行，對達到報廢、報損等需要處置的資產上報國有資產管理部門審批后才能進行下賬處理，嚴禁單位私下處置國有資產。國有資產的處置收入應及時上繳國庫，單位不得以任何理由留作他用。

3.3 加大審計監督檢查力度

各單位的監察、審計等部門要切實履行好自己的職責，加強對行政事業單位國有資產的全面監督，及時發現日常管理中存在的問題，分析各項問題產生的原因，有效減少國有資產流失。固定資產購置堅決執行政府采購程序，固定資產報廢、調撥、變賣、出租出借等嚴格按規定程序申報審批。定期和不定期對財務收支情況進行抽查，特別是對實物資產要進行定期抽檢，發現問題及時處理。同時各事業單位也可以委托會計事務所定期對單位的財務狀況及資產情況進行審計，加大社會監督力度。

3.4 加快資產管理的現代化進程，提高業務人員操作水平

在中國全面進入“互聯網+”的時代，財務管理和資產管理都要能跟上信息化進程，加大單位信息化建設投入，采用先進的資產管理、財務管理軟件，實現網絡化操作管理，用信息化的手段實現對資產實時動態管理和有效監督。及時發現資產管理中存在的問題，做到早發現早改進。

單位領導要重視對資產管理人員及財務人員的工作技能培訓，盡快熟悉網絡化操作的程序，以更加認真的態度和飽滿的熱情投入到信息化管理系統中來。

4 結語

行政事業單位通過對賬務和實物資產的全面清查，弄清單位資產的來源、去向、使用及管理情況，及時發現資產管理中存在的問題和漏洞，并針對發現的問題及時整改和查補漏洞。同時借資產清查的機會摸清家底，對歷史遺留問題進行清理。清查工作完成后，要以清查數據為基礎，建立資產的基礎信息庫，完善和健全資產卡片資料，為后續資產管理奠定了良好的基礎。在資產清查的過程中，也可以發現單位資產管理的漏洞及單位資產管理制度的缺陷，為完善單位資產管理制度，健全單位管理的各項規定提供了參考依據。

[1]方愛珍.行政事業單位國有資產管理存在的問題及對策.龍巖師專學報，2004（03）.

[2]賈文芳.行政事業單位國有資產管理存在的主要問題及對策建議.產業與科技論壇，2010（05）.