淺談企業應收賬款管理中存在的問題與對策

文/張麗穎，聯強國際貿易（中國）有限公司長春分公司

淺談企業應收賬款管理中存在的問題與對策

文/張麗穎，聯強國際貿易（中國）有限公司長春分公司

目前，隨著市場經濟體制的日益完善，各行業領域內的市場競爭愈演愈烈。在此情況下，為了擴大銷量，提升自身核心競爭力，很多企業都試圖通過賒銷或分期付款等方式增加營業收入，造成應收賬款增加。但是各企業間存在嚴重的拖欠問題，導致應收賬款資金無法及時回籠，影響企業資金的正常周轉。

應收賬款；管理制度；客戶資信

1 目前企業在應收賬款管理中存在的主要問題

1.1 管理制度亟待完善

首先，銷售合同的簽訂與審核缺乏規范性。在簽訂銷售合同時，企業沒有仔細審查合同中交易的真實性與合理性、授權代理是否滿足要求、資信狀況是否可靠、結算方法以及法定程度等內容。特別地，如果價格、產品質量、付款方式及時間等交易條件沒有作出明確規定，那么對銷售合同而言就是潛在的風險。其次，部門企業管理在應收賬款管理方面比較松懈，沒有建立健全應收賬款和賒銷管理制度，沒有深入調查客戶的資信狀況、更沒有合理制定客戶賒銷制度。最后，缺乏完善的對賬制度，很多企業都沒有專門制定財務和業務、業務與客戶之間的對賬制度。

1.2 應收賬款日常管理乏力

很多企業在應收賬款管理一片混亂，沒有進行明確部門和人員職責劃分，對應收賬款的清欠進行責任強化，導致人員責任不明。同時，也沒有針對不同部門間的信息傳遞與流轉，制定明確的標準和規定，嚴重影響了各部門間的溝通，容易造成工作脫節。日常管理中財務部門有沒有按規定核算每個客戶結算期和逾期的欠款金額、賬齡等信息，并形成財務報告；業務部門有沒有按規定統計銷售臺賬，有沒有根據客戶欠款情況進行分類建檔，對一些客戶信用狀況惡化如果沒能及時掌握，也容易導致應收賬款逾期未能及時清收而出現呆壞賬。這些基礎管理規范與否，直接影響應收賬款的回收情況。財務部門沒能及時按客戶把所欠的應收賬款數額、賬齡及增減情況傳遞和反饋給銷售部門，導致銷售部門對客戶所欠應收賬款數額、賬齡及增減情況不了解，對一些客戶的長賬齡應收賬款沒有意識到其中的風險而采取催收措施，這種情況造成應收賬款的呆壞賬風險。

1.3 客戶資信監管力度不夠

企業沒有針對應收賬款建立對客戶的資信監管辦法，很多企業重銷售輕清欠，對客戶的特征、業務狀況、經營現狀、客戶的信譽等缺乏了解。對客戶欺詐、故意隱瞞、經營不善倒閉、經營負責人跑路、故意拖延付款期限、對多次催收找借口推脫、舊款不付新款又欠等異常行為，企業由于缺乏對客戶的資信監管力度，沒有對客戶資信進行動態評估和分析，沒有對客戶資信評價建立相應的系統支持，而忽視或者不能察覺到相應的風險而形成呆壞賬。

1.4 考核體系不完善

有的企業由于對應收賬款不夠重視，企業沒有專門針對應收賬款制定應收賬款專項考核制度。企業對應收賬款的管控目標不明確，沒有量化應收賬款的管控目標，對應收賬款是通過總額控制還是通過指標控制，也沒有下達應收賬款周轉率、應收賬款占收入比例和逾期金額等一些階段性考核指標，不能定期將應收賬款的管理情況與相關單位、部門、人員的績效掛鉤，根據完成情況進行獎懲，來有效降低應收賬款。

1.5 業務人員重視程度不夠

由于業務的特性，銷售與收款經常不同步，使得企業營銷人員側重于銷售而較少考慮清收欠款，加之有的企業注重考核銷售，清收欠款力度不夠，導致企業應收賬款不能及時收回。有的銷售人員對企業沒有高度負責的精神，沒有將及時清收欠款作為自己的職責。

2 企業加強應收賬款的管理與控制的對策建議

2.1 制定相應的應收賬款管理制度

針對應收賬款管理，公司應制定應收賬款管理制度，其內容包含很多方面，一是要明確管理職責，制度中應明確企業各部門的責任和責任負責人，各司其職，責任清晰，杜絕互相推諉。二是要明確建立客戶準入和資信管理。制定客戶信用風險管理辦法，設立客戶信用風險管理小組，建立客戶信用風險管理系統和客戶資信評估辦法，強化客戶評估和動態分析。三是要規定應收賬款的日常管理。規范客戶明細賬的日常核算和應收賬款分析，規范應收賬款銷售臺賬的統計分析，加強財務業務的充分溝通，及時對賬。四是應收賬款的考核和獎懲。做到制度明確，目標明確，執行到位。另外要有完善的合同審批制度，定期召開合同會，企業負責人、各業務部門、法律部門、營銷部門、財務部門要針對合同各項標的要逐條審核，提出建議和意見，防范風險和漏洞，把風險扼殺在萌芽狀態。

2.2 加強應收賬款日常的流程管理

企業要加強應收賬款的日常管理，業務部門應根據銷售合同、銷售發貨記錄、價格確認單、數質量檢驗單等及時制作貨款結算單，經銷售部門負責人或相關主管人員審核簽批后，傳遞并通知財務部門對客戶開具銷售發票。財務部門收到相關單據后，應及時審核開具發票，并根據貨款結算單、銷售發票及時確認應收賬款；收到銀行收款單據后，應及時進行收款核銷處理。財務部門借助資金管理平臺，每日編制收付款日報表，及時將收款情況反饋給銷售部門。財務部門還應根據賬齡和結算期編制應收賬款余額明細表，經財務部門負責人審核后，及時反饋給銷售相關部門。銷售部門應對照銷售臺賬和財務部門提供的賬面記錄，及時核對客戶的回款和賒欠情況，發現差異的，要及時查找原因，消除差異。銷售部門和財務部門應加強客戶對賬工作，銷售部門負責與客戶業務往來的日常對賬工作，每月至少一次。每季度把客戶對賬單寄送給客戶進行確認。企業還要形成應收賬款報告制度，把應收賬款的構成情況、賬齡分析、與各期比較情況、逾期情況、存在問題及擬采取措施及時反饋傳遞給相關的企業負責人、業務負責人、業務人員。

2.3 制定對客戶的準入和資信管理辦法

為加強風險管控，公司應制定客戶準入和資信管理辦法，明確分管領導和分管部門的對客戶管理的職責。首先，收集客戶信息，包括法律身份信息、合同、抵質押、交易記錄、開票信息、爭議記錄、經營信息、財務信息、催收記錄、內部評估審批記錄、第三方信用報告等。這些信息至少每半年更新一次，確保信息的完整性、真實性和及時性。其次，進行信用評估，原則上對所有客戶進行信用評估。信用評估基于客戶信用信息，通過企業信用評估系統或者模型測算確定客戶的信用得分和信用等級。分別用信用優良、信用較好、信用一般、信用較差四個等級來劃分。根據評估結果提出客戶信用等級建議，形成評估報告，報信用風險管理小組審議，最終根據審議結果和信用額度測算來確定不同信用等級客戶的可賒銷額度。原則上不予信用較差客戶進行賒銷。如果因業務需要，需對信用較差客戶進行交易，必須進行例外審批手續和預付款制度或其它質抵押措施，嚴控風險。最后，加強信用額度控制和預警。授信業務采用授信額度和賬期天數雙維度控制。原則上任何時點內，客戶的應收賬款余額不得超過授信額度。最長應收賬款天數不得超過合同約定的賬期天數。一旦超過，業務部門應及時提出預警報風險管理小組審批，停止貿易加大催收力度等措施。預警控制主要是以下幾方面：（1）如果客戶應收賬款余額超過授信額度的或出現逾期的，應向客戶送達書面提示，采取措施加大回款力度；（2）連續兩個月超出信用額度的，經信用風險管理工作小組審批，可對該客戶采取延遲或者暫停貿易業務，并降低授信等級；（3）連續三個月超出的，經信用風險管理工作小組審批，可對該客戶終止授信業務，取消授信資格。

2.4 制定應收賬款考核和獎懲辦法

為加強應收賬款管理，實現應收賬款控制目標，公司應實行應收賬款專項考核制度，確保達到收款條件的應收賬款有專人負責，并配有專門的催收措施。企業應確定應收賬款總體控制目標，下達應收賬款年度或階段性考核指標，結合應收賬款控制指標：應收賬款周轉率、應收賬款占收入比例、逾期金額占比等指標，定期將應收賬款管理管理情況與下屬單位或者相關業務部門的績效掛鉤，并給予獎勵或懲罰，激勵相關單位部門和人員為了企業的目標和自己的利益努力完成應收賬款催收工作。另外對于確實存在問題的應收賬款也能及時反饋信息，以便采取各種應對措施。

2.5 提高業務人員的積極性和責任心

銷售部門的業務人員不但要做好銷售工作，還要做好應收賬款的回收工作。根據公司制定的客戶信用政策和收賬政策，應該定期與客戶對接，把客戶的欠款情況及時反饋給客戶，并做好與客戶的對賬工作。同時，還應該及時把了解的客戶的情況反饋給客戶信用風險小組或公司相關負責人。而公司根據制定的獎懲辦法，給予業績好的業務人員以獎勵，激勵員工的積極性。改變業務人員只做好銷售不考慮賬款收回的片面思想。公司還應培養和提高員工的責任心，是每個企業要做的工作，讓員工把企業當家，盡心盡力的為企業著想。

總之，對于一個企業來說，應收賬款永遠都是一把雙刃劍，既要擴大銷售，爭取更多的客戶資源，又要防止應收賬款規模過大帶來的資金占用風險和壞賬風險。因此，企業應該從多個方面去管理好應收賬款。不僅要考察客戶的情況還要做好企業內部的管理工作，還要制定考核激勵機制，激勵員工盡職盡責做好應收賬款管理，使企業經營進入良性循環，加快資金與存貨的流轉，在合理控制風險的情況下為企業發展創造更多的經濟價值。

[1]劉曉紅.工業企業應收賬款管理研究.華北科技學院學報，2014（7）.