營業稅改增值稅所產生的問題及建議

文/胡小華，江蘇省無錫市劉潭社區衛生服務中心

營業稅改增值稅所產生的問題及建議

文/胡小華，江蘇省無錫市劉潭社區衛生服務中心

我國頒發了一些關于服務行業在營改增更好地實施方面的試點方案，這一舉動對于我們探索全國性的營改增的方案做出了一些有意義的探索。但在政策實施過程中，產生了某些缺陷，給我國在稅制改革方面增添了一些不明確的因素。因此，本篇論文將首先從營改增政策存在的必要性及意義詳細闡述營改增，其中包括探討各行各業在營改增之前和之后的變化，清晰地了解營改增的影響；其次適當提出營改增存在具有現實意義的問題；最后提出解決問題的相關建議及對策。

營改增；影響；問題；建議

1 “營改增”的意義

為了提升服務行業的活力，通過比較增值稅和營業稅兩者在行業發展中關于專業細分和換代升級起積極作用方面，增值稅相比較于營業稅更具有優勢。一九九四年間的稅制改革由于增值稅的改革并不到位，在產業的結構上，弱化了優化的效能，增值稅的稅收體系還待完善，而且增值稅相較于營業稅反而更具優勢，從而“營改增”這一有利舉動對我國稅制體系而言，勢在必行。

2 “營改增”在推行過程中所產生的問題

2.1 部分企業稅負只升不降

由于實行“營改增”之后，在關于發票方面的要求更為嚴格，按照要求與建筑業有關的企業類似于房地產企業、供貨商等等，但實際情況卻是，大部分的供貨商大多是臨時的攤位，農業生產者以及個體工商戶，并且最為重要的是，這些個供應商很多無法開具增值稅的專用發票，這就導致了進項稅的抵扣難度變大。考慮到這些材料占據成本過高，約達30%以上，所以本以為可以通過“營改增”將減少稅負，但實際卻是這些個勞務費用沒有可抵扣的進項稅，這與稅制改革之前的僅僅 3%的營業稅相比較，卻是增加了建筑業的稅負。

2.2 不同地區企業存在不公平競爭

“營改增”之后，在宏觀層面上來說，可能會產生負面影響，即兩頭緊，中間松。營改增的實施有一方面是國家層面的擴容需求增大，而另一方面也是企業層面的減輕稅負的需求，兩者均是急切需要，那么這樣可能會影響地方政府的稅收，反而導致積極性降低。所以，稅收的優惠政策的發布，反而可能會造成地方政府的態度突變。

2.3 行業自身特性無法迎合“營改增”

對于金融業而言，業務復雜繁多，“營改增”之后，所有業務都以一稅管之，這使得“營改增”在推行過程中產生了許多難題。金融業是典型的現代服務業，所以納入征稅的范圍，然而就金融業自身來說，存在許多業務，在每種業務之下，還有不同的子業務。對于不同子業務來說，增值的模式與程度是不一樣的，若是一概而論，那么在收支方面就會存在不平衡的問題。

2.4 企業成本過高

根據現有的財政體制規定，同樣是國稅機關征收，但收入卻是中央和地方共同享受，另外，關于營業稅的征收，也是由機關來征收，地方來分利。試想，若是營改增在全國范圍內推廣，那么這其中利益的博弈可能會是一個比較大的問題。各個省市將可能在政策的協調方面，稅源的劃分方面，優惠政策的實施方面，體制的分配方面等等的困難。與此同時，企業還需要面對因要接受地稅機關和國稅機關的雙重的稽查與管理所帶來的高額的征稅成本。

3 如何解決“營改增”在運行中產生的問題

3.1 促進企業優化升級降低稅負

在材料采購方面的進項稅抵扣，以防供應商不能夠及時將抵扣的發票提供給施工方，以及發票存在問題等方面，可以在雙方的合同上提前進行約束。

在交通運輸業上，可以考慮適當降低“營改增”在這方面的稅負，將交通運輸企業的保險費、路橋費以及房屋租金等等的生產經營成本也一并納入進項稅額的抵扣范圍。還有盡快制定一些切實可行的操作方法，將一些相對而言比較穩定但增值稅發票卻難以取得的支出納入進項稅額的抵扣范圍，或者，給予企業一定的財政補貼。此外，還應該增加現代服務業的進項稅額的抵扣范圍，因為現代服務業的可抵扣的進項稅額較少，可將人工費用、房屋租金等支出放入抵扣的范圍，不同的行業應實行差別稅率或者免稅。

3.2 積極主動趨利避害，構成競爭優勢

“營改增”這一稅制改革內容涉及到企業應該要主動準確的把握稅制改革，努力實現企業的經營活動與稅制改革的方案相互對接。首先，要主動積極得與政府相關部門溝通，從而獲得暫時性的政策補償和補貼；其次，還要細化市場及業務，積極進行經營管理方面的創新和生產設備的改造，利用增值稅的鏈條效應實現企業的稅負降低，提高專業服務的創新能力和聚焦水平，與制造業的企業在發展創新上互動，從而成為加快經濟發展方式轉變的較為重要的動力來源。

3.3 充分分析自身特性

對于在“營改增”的改革中由于自身特有性質而導致了“營改增”的實施困難重重的部分企業，由于我國目前形勢如此，從“敵不動我動”的角度來說，企業應該積極樂觀地面對這一變化，從自身的管理經營模式的實際情況出發，仔細分析自身存在“拖后腿”現象的因素，盡量能采取合適的措施解決就采取合適措施解決，否則，實在不能改善現狀的企業，可通過國家在這一方面對其進行的財政支持，向政府申請財政的資金支持并且合法享受一些由稅務制度改革所帶來的優惠政策。

3.4 加強控制成本費用

對于企業成本費用增高的問題上，應該考慮改變先前的管理模式以及經營模式，從而可以加強對成本的控制。第一步，企業具體的各部門在已經制定的預算工作考核標準下分別執行企業的成本預算工作；第二步，考慮到我國“營改增”的稅務制度的改革，原先存在的管理模式以及生產經營已經不再適合現有狀態，所以亟待改變，從而迎合國家在政策方面的發展與變化。例如，在管理方面，為了降低企業的成本并且增加企業利潤，可以建立一定的獎懲制度，當然，這一方式還可以提高企業管理方面的效率。

4 結論

營業稅改增值稅的實際意義也就是增值稅取代營業稅在我國各行各業開展實施，但由于還是試推行的階段，所以我國根據現行的發展趨勢，選取了以交通運輸業以及部分現代服務業為先鋒，在這些地區展開了此項稅制改革，對于這些行業的納稅人而言，用繳納增值稅來替換繳納營業稅。本文對我國“營改增”在推行中存在的問題有了更深的探討和研究，初步探索了解決“營改增”產生的問題的建議，有助于我國“營改增”的全面推廣有了進一步發展。