論高校科研經費審計的重要性

(沈陽農業大學 計財處，遼寧 沈陽 110866)

論高校科研經費審計的重要性

王微微，侯岱銘，侯 偉

(沈陽農業大學 計財處，遼寧 沈陽 110866)

“創新”是新常態的時代主題，高校科研作為創新的重要動力源泉，提高高校科研經費使用效率有著重大的時代意義，而高校科研經費審計是提高經費使用效率的保障，本文簡述了高等學校科研經費審計的重要性，深入分析了高校科研經費審計存在的問題，并就此提出了相對應的建議措施，這對高校科研經費審計有一定的參考價值。

高等學校；科研經費；審計監督

一、簡述高等學校科研經費審計的重要性

2014年3月國務院頒布《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，該意見表示要集中精力克服科研經費管理的難題。2016年6月3日在國務院常務會議中，確定了完善中央財政科研項目資金管理的措施，更大激發科研人員創新創造活力。在新常態的社會經濟環境中，“創新”是時代改革的主旋律，高等學校是科研創新的堅強后盾，也是形成充滿活力的科技研究環境的推動力量。而高等學校科研經費使用效率不高、經費控制能力不夠，這都要求更多的關注科研經費審計，因此高校科研經費內部審計是提高經費使用效率，為科研創新提供強力支撐的重要手段。

高校的經費支出包括學校教學、科研、學生管理、行政管理以及后勤保障的各種支出，而經費支出往往由于管理原因產生各種浪費、作假、貪污等問題，科研經費是高校經費支出的重要組成部分。科研經費不僅關乎高校支出費用的利用效率，還是影響高校科研水平的直接因素。高校科研經費審計是對科研經費支出的一種內部會計控制，主要包括科研經費來源的審計、科研經費管理狀況的審計以及科研經費剩余情況的審計，其中科研經費管理的審計是最主要的內部審計活動，本文也主要論述科研經費管理的內部審計。

二、高校科研經費審計存在的問題

1、高校科研經費預算編制不合理，缺乏約束力和合同效力

高等學校科研經費在實際使用中，由于科研項目負責人和成員編制預算，缺乏專業財務管理人員，而相關財務人員一般在項目經費收到之后才清楚相關項目情況。項目負責人是項目研究的主要管理人員也是專業工作者，但是對預算的編制和相關資金問題并不是很熟悉，在這種情況下，往往造成編制預算的不合理，實際執行中會多出一部分開支科目，預算一旦形成就不會隨意更改。相關科研人員由于缺乏預算財務的法律常識，對科研經費管理的專項經費管理辦法和財務規章制度不夠了解，執行中出現變更預算的情況，則不按照批復執行預算，使得決算與預算存在差距，預算就失去了基本的約束作用。此外，在項目合同中，科研經費的使用范圍、比例有合同規定和標準，但是實際使用中，不少科研經費的使用與合同規定的范圍有很大出入，例如消費性支出比例往往過高等。科研項目負責人時常提前使用科研經費，研究項目開始不久后，項目經費就使用過半，相反也會出現科研項目結束后，還存在大量經費未使用的情況。總之，高校科研項目組成人員缺乏專業的財務技術，對項目預算和科研費用的支出使用效率不高，相關科研經費的預算編制不合理，不具有預算約束效力和合同管理效果。

2、高校科研項目成本稽核難度大，使用效率不高

高校科研項目的研究負責人都是在校教師，一方面作為教師的科研負責人承擔著教學和科研的雙重任務，另一方面作為教師的科研人員工資和相關津貼都是學校人員經費統一支出和發放，按照相關規定，教學和科研有各自的經費支出來源，在資金使用過程中需要嚴格區分教學和科研支出，但是實際工作中，教學材料往往也會用于科研實驗項目，這種模糊界限容易造成科研項目成本無法精確計量，也難以制定科研人員績效考核指標。就科研經費使用效率來說，一是科研經費開支一般為項目審核負責制，科研項目組有自身的項目計劃開支，設備和材料的購置難免重復，難以保證與學校固定資產的有效配置，無法實現資源共享，科研資金使用效益不高，存在一定的浪費；二是科研經費支出巨大，科研結果不多，科研成果更難以轉化成現實的生產力。總之，高校科研項目與教學資源無法實現共享，科研經費使用效率不高，科研成果難以轉化成有效的生產力。

3、科研經費審計缺乏有效的監督和管理措施

很多高校在科研項目管理中實行項目組長負責制，科研經費到賬后，有的高校對科研經費的分配不合理，學校支出的管理費與科研項目人員的勞務費等分配比例不符合相關要求，學校支出管理費用后，剩余經費由項目人員負責，存在極少數人使用的情況，而項目經費內部審計缺乏有效的監督和管理。對不同來源和性質的科研經費使用標準難以維持，對科研經費使用的審計控制把握也不準，有些經費使用過于嚴格，而有些經費使用則過于寬松。因此，高校科研經費審計沒有建立有效的監督和管理措施是高校經費審計管理的最主要問題。

4、科研經費審計結果運用不充分，未建立績效評價體系

高校科研項目結束往往存在不及時結題和結題后財務結算不規范的情況，科研項目剩余資金存在長期掛賬和用途改變的現象，一方面科研經費審計無法解決相關問題，另一方面學校財務無法順利完成科研經費的決算。對已經完成的科研項目，過分注重項目技術、成果的驗收，項目經費的審計關注較少，也缺乏經費使用的績效考核，在驗收時沒有充分利用審計結果。

5、科研項目的剩余經費管理不規范，審計控制不到位

一般來看，高校完成并驗收科研項目的結余費用，而高校對于相關結余費用的管理不規范，結余費用分配一部分作為項目組的獎勵，很多剩余部分都是直接由項目人員負責和支配，有些經費轉為發展基金，有些經費則管理寬松，表現為與科研無關的費用性支出，科研項目經費的剩余經費管理沒有統一的標準規范，同時對經費的內部審計控制也不到位，不僅不能解決剩余經費掛賬問題，還不能減少經費的成本管理問題。

三、關于提高高校科研經費審計的建議措施

1、加強高校科研經費內部審計工作氛圍

高校科研經費內部審計工作需要與財務部門充分配合、協調工作，增強高校科研經費審計的認識，利用校園信息平臺提高審計工作宣傳力度，同時提高科研參與人員的財務認知水平，引導學校領導和教師規范使用科研經費以及內部審計觀念，形成完整、科學的科研經費審計監督機制，營造內部審計氛圍，審計部門也要提高專業性，對科研經費管理內部控制制度起協助作用，明確經費審計程序和內容，統一科研經費的監督評價標準。

2、健全科研經費管理制度，提高經費使用效率

健全科研經費管理制度，是提高經費使用效率的制度保障，也是完善科研經費審計工作的內在要求。一是組建科學的經費管理組織體系，為了保證科研項目的順利完成，必須明確科研經費管理工作的程序和步驟，同時確定有關項目管理部門和項目負責人的科研經費管理以及使用權利和責任，全面提升項目經費使用效率；二是高校財務處要協同科研管理部門和具體科研項目負責人做好項目經費的管理工作，完善科研經費管理制度，提高科研經費使用效率，既要堅持科學的研究工作，又要嚴肅財務報銷手續和科研經費使用范圍，對不同科研項目分別進行會計核算，靈活運用科研經費，保證科研工作的順利完成；三是科研經費審計要明確項目經濟核算責任，促進科研經費合理節約支出，包括經費預算、核算以及決算三個重要部分，在內部審計活動中根據預算投資比例和使用情況進行全過程審計，適時調整預算比例，核算必須按時進行，保證經費內部審計的時效性，決算要由科研團隊、財務部門共同完成，保證內部審計的有效性。總之，健全科研經費管理制度，保證科研經費審計的時效性、有效性，是提高經費使用效率的重要保障。

3、開展高校科研經費績效審計工作

科研經濟效果評價是審計工作的組成部分，經濟效果也就是以價值的形式將科研成果與耗費的比較結果。科研經費審計工作不僅要重視科研結果的評價，還要對科研投入產出比做深入分析，開展高校科研經費績效審計工作就是對資源利用的效率做出評價，并給予改進措施，提高效益改善的一種審計。對高校科研經費使用績效進行跟蹤式審計，一是通過事先立項審計實現對科研項目進行有效的監督控制，提高科研經費的預期效益實現的可能性，以實現科研目的；二是開展科研經費績效審計確定項目實際成本，提高經濟效益，開展績效審計對經費使用進行審核、監督，核實、控制實際成本，保證經費支出的合理性、高效性；三是通過高校科研經費的績效審計提高科研經費管理部門的責任意識，促進科研經費管理的科學性，通過確定科研項目耗用資源帶來的收益，評價經費管理部門的管理行為能否促進科研成果價值的增加，有效地促進管理部門完善制度，提高效率，推動科研工作的完成；四是高校科研經費績效審計能夠提高科研成果的質量，規范高校科研經費的使用，對高校科研經費進行績效審計，能夠加強經費的監督和檢查，促進監督約束機制的建立，避免違法違規行為的發生，保證高校科研項目的成果，保障科研工作的規范性。

4、做好科研經費項目剩余資金管理和審計工作

高校科研經費項目時常會出現剩余資金，根據高校實際情況，制定高校內部科研經費結賬管理辦法，明確項目結算時間和經費用途，明確科研經費的管理體制，明確責權關系，嚴肅管理規范。一是完善科研財務管理辦法，實行全過程審計，精確核算科研結余經費；二是加強內部結算，針對挪用和違規使用經費現象進行嚴肅查處；三是促進獎懲制度的建立，對結余經費實行獎勵措施，提高使用效益；四是加大科研經費管理力度，實行分級管理；五是建立科學的立項評價體系和科研業績考核制度，充分運用各種形式的審計，提出客觀審計評價。

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（責任編輯：楊再新）