論國家審計在推動完善國家治理過程中的作用

（廣西經濟管理干部學院，廣西 平樂 530007）

論國家審計在推動完善國家治理過程中的作用

劉鳳蘭

（廣西經濟管理干部學院，廣西 平樂 530007）

隨著近年來我國國家審計體系、運行機制及配套法律法規的不斷完善，國家審計的質量與效率都得到了顯著提高。也正因如此，國家審計在國家治理中的作用也開始得到凸顯，如提升政府公信力、提升政府財政透明度、強化政府績效管理、為國家提供“免疫系統”、推進反腐倡廉工作等。

國家審計；國家治理；善治

一、提升政府公信力

國家權力通過委托代理的形式來進行管理與運用，而在履行委托責任的過程中，由于信息失衡與各方面因素的影響，各級委托代理人容易出現尋租行為，利益分配不均衡，從而產生利益矛盾，委托代理人公共形象遭到破壞，公眾對其信任度下降，從而衍生出了“國家治理”的管理模式。國家治理通常是采用建立與實施機制制度的方式來實現，一般由激勵制度、約束制度與信息溝通制度構成。而國家審計則采用構建溝通與約束制度來防止與解決利益糾紛，以增強政府公信力與權威性，獲得公眾信任與認可。換句話說，如果公眾對公共權力沒有提出質疑，完全信任與肯定國家權力的運行，或是具備辨識委托代理人信息真假的能力，國家審計就缺乏產生的必要性。在當前形勢下，提高政府公信力、重塑良好公共形象是國家審計工作的重中之重，國家審計可充分發揮自身在監督與權力制衡上的作用，重視與解決公眾訴求，及時回應公眾問題，增強公眾信任，為國家治理奠定堅實的群眾基礎。

藥物治療管理 （medication therapy management，MTM）是指由具有MTM資質的醫護人員（主要是藥師），單獨或通過調適藥物來優化患者個體醫療結果的特殊服務。合格的藥師在MTM服務中有著獨一無二的地位[4]，是MTM的主要提供者。本文作者通過使用 “COPD，Drug-related problems，Medication therapy management，Pharmaceutical care，Pharmaceutical service”等關鍵詞，檢索COPD MTM服務相關文獻，總結COPD患者存在的常見DRPs及MTM工作模式在COPD疾病中運用的情況。

審計人員要及時優化審計模式，加強學習培訓，不斷提高自身專業知識水平與實踐工作能力，能夠及時發現、判斷與上報問題，依據國家法律法規、審計準則與相關專業理論要求來管理審計結果，利用審計信息揭示制度與媒體傳播來對外公開審計信息，吸引社會各界的關注，以社會公眾力量來打擊貪污腐敗，提升政府公信力。實際上，揭示制度不是導致政治危機的根源，反而能夠進一步鞏固政府的執政地位。

國家審計在對外披露問題的同時，還會對相關主體所要承擔的問題責任進行明確，依照國家法律法規對相關責任主體予以處罰。在對審計單位進行檢察監督過程中，不僅會從經濟、效率、效果等層面上對其管理工作進行審查與評價，還會從政策、管理與效果運用等層面上分析審計單位在運行中所存在的不足與風險，并根據審計單位的實際情況與存在問題制定可行性對策，確保這些對策得到有效順利落實。國家審計預防機制能夠通過行使處罰權、監督審查權、處分建議權來體現其威嚴，還能夠在第一時間發現問題，發出預警，促進問題的解決；抵御機制則是提出建議與實施后續審計機制來發揮抵御功能。這兩項機制的實施都能夠及時發現與消除經濟、政治等領域存在的風險根源，促進各項制度的完善與優化，有效打擊貪污腐敗現象，重建政府形象，提升政府公信力。

二、提升政府財政透明度

公共委托責任的產生是國家審計設置的前提，國家治理的根本目的在于有效完成公共委托的各項責任，公共委托責任的基本要求則為保障財政公開透明。綜上所述，可得知政府財政透明與國家審計、國家治理具備共同的基本理論。

最后，讓我覺得感動的是中華門的服務非常周全。干凈整潔的公共廁所、熱情敬業的導游、幾乎隨處可見的環衛阿姨以及固定頻率的城墻護理，都讓中華門變得越來越好。

國家審計的設置有助于提升公共財政透明度，從而推動公開公平、民主法治政府的建設。國家審計通過實施問責制度，明確責任主體與懲罰內容，對各級責任主體形成約束規范的作用。問責制度在實施過程中，首先要明確承擔問題責任的主體，進而對委托代理人的責任履行情況進行檢查，最后對失職褻瀆的責任主體予以針對性處罰。國家審計在執行問責時，會明確問題的各級負責人，并向相關部門提供各個主體履行責任的詳細情況，但國家審計不具有處罰權，因而會直接交由紀檢、監察、司法等權力機構進行處罰。

“免疫系統”的價值在于將原本局限于經濟領域的審計工作延伸到了社會經濟、政治等各個領域中去，相對于較為單一的經濟審計，國家審計顯然綜合性更強，具有更高的戰略視角，而且也將審計工作從原來的事后補救轉換為主動性更強、預警能力更為突出、判斷更為精確的預防體系。國家審計的“免疫系統”功能，不僅要通過積極主動的預防來抵御國家運行過程中存在的風險，更應該徹底將可能存在的風險進行消除，使國家能夠恢復正常運行。國家審計署黨組書記、審計長劉家義也曾經強調，國家審計是整個國家運行的免疫系統，能夠為國家在風險早期及時發現問題的存在，并更準確地判斷導致問題的原因，從而更有效地分配解決問題所需要的資源、制定解決問題所需要的策略，避免國家的正常運行遭遇阻礙。

公共受托責任指出了績效審計基于政府績效管理中的重要地位，實行政府績效管理是政府切實履行職責的具體體現，也是政府行政管理工作的主要內容。政府借助稅收等途徑來獲得公共資金，對公共資源進行配置利用，開展各項基礎設施建設，為公眾提供豐富多樣的公共產品與服務。而公共資金與公共資源為社會公眾所有，因而公眾理應具有知情權，有權利要求政府提升績效管理水平。從政府角度看，政府要對公共資金與公共資源進行科學、充分的利用，使各項資金與資源用到實處，收到既定成效，才是向公眾負責任的體現。在法律法規的規范與約束下，政府能夠在法律規定范圍內保證公共資金與公共資源得到有效利用，但由于績效管理缺乏外在約束力量，因而不可避免地存在欠缺公平的現象，在這種情況之下，建立國家審計，利用國家審計來加強對政府績效管理的監督就顯得極其重要。

財政透明是實現善治的基礎，也是實行國家治理的主要內容。國家審計是國家治理的重要組成部分，是保證政府財政公開透明、提高國家治理成效的重要手段。國家審計對政府管理工作的開展情況進行審查監督，監查評價公共資源的使用方向，以及檢查政府是否有按時依規地完成規定目標，并對這些情況進行總結分析，以此來制訂完善優化管理的方案，促進善治目標的實現；國家審計的監督審查有利于維持與提高政府財政透明度，幫助政府及時發現行政管理過程中出現的問題，以對相關的管理規劃進行針對性的調整，使政府能夠更好地履行委托責任。國家審計在發揮其監督審查作用的同時，也能促進自身得到進步與完善，提高國家審計的公信力，推動國家善治目標的實現。

國家審計通過提高審計獨立性、擴大財政審計范圍、健全優化審計結果公開機制與責任追究機制來對外公布真實、完整的政府財政信息，切實保障公民的知情權、參與權，創建一個公開透明的政治環境，進一步提升政府財政透明度。

作為公共責任委托代理人，政府要切實履行責任，提高政府績效。以往，我國政府管理一直將重點放在責任的履行與監督上，隨著市場化體制的不斷改革與完善，財政資金利用成為政府工作的主要內容。建立健全審計監督制度，有利于加大對財政資金的監督管理力度，有效遏制違規亂紀問題的出現。此外，還能夠在發現與處罰違紀現象的同時，掌握制度運行過程中存在的不足，以便及時提出改善方案。審計監督發生在問題出現之前，是一個持續不斷的過程，政府責任得到有效監督落實，政府績效管理才會取得顯著成效。

三、強化政府績效管理

其次，雖然當前行業發展面臨巨大壓力，但對優勢企業而言并非壞事，大批產能的退出更為市場騰出了空間。倍豐鹽湖農業科技的成立整個籌備時間僅有兩個月，卻準備充分。有兩大集團公司的底蘊為支撐，加之前期的合作經驗，整體的資源優勢、人才儲備、渠道網絡等各方面準備尤為充分。在大批落后產能退出所提供的發展契機下，山東倍豐看準時機，迅速發力，準確出擊，在時機上占到了優勢。

國家審計擁有直接參與政府績效管理的權力，在強化政府績效管理方面具有重要促進作用。科學規范的審計結果為政府進行績效管理提供了真實可靠的信息來源，政府各部門根據國家審計上交的數據材料對公共服務與社會管理進行考核評估。政府部門也可在對自身績效進行評估之后，再交由國家審計進行再次評價，從而確保評價結果的科學合理性。此外，政府部門在不參與績效評估的情況下，單獨交由國家審計開展績效考核工作，國家審計對其績效管理情況提出改善建議，這種績效評估模式得出的評價結果完全交由國家審計來決定，因而對政府部門起到的約束力與監督效應更強，有利于進一步提高政府績效管理水平。

公共財政是政府作為公共責任履行主體的集中體現，公共財政審計則是國家審計的主要組成部分，有利于督促政府依法履行公共責任，對公共權力形成制衡作用，關注公共權力的行使與公共資源的運用，保障財政資金得到切實、有效、規范的利用。

建立聯盟，不僅僅指集裝箱多式聯運鏈條企業之間的合作，還包括集裝箱多式聯運經營企業之間的橫向合作，建設“一體化”聯運服務。為了得到可持續發展的貨源，南通口岸必須先從自身出發，重新設計現有通關流程，簡化手續，縮短時限，聯合海關、檢驗檢疫等部門提供一站式、全方位服務，從而提高聯運效率。

而在實踐工作中，我國大部分地區都是采用國家審計間接參與的績效評價模式。國家審計在績效管理中只負責提供建議，其獲得的績效評價結果只是用來作為政府績效管理的參考與補充，政府績效管理與國家審計績效審計可同時進行，國家審計在開展績效審計過程中總結出來的成功經驗與科學方法，政府部門可予以借鑒，以此來不斷改進政府部門的績效管理方式與內容。

四、為國家提供“免疫系統”

國家審計是促進經濟社會有序運行的“免疫系統”。國家審計注重開展事前審計與事中審計，擴大國家審計的范圍，強調要從整體上對經濟活動進行審查監督，并向政府部門提出改善方案；現代國家審計將審計范圍從“經濟活動”延伸到了“社會經濟”，更加注重對經濟進行監督與控制。而伴隨國家審計功能的不斷增強、審計方式的日益完善，以及審計范圍的不斷拓寬，國家審計的“免疫系統”功能得到進一步強化，其在推進經濟社會運行中的保障作用得到不斷提高，不斷提高國家的治理能力。

⑥程元敏:《南北朝尚書學》，(臺北)《國立編譯館館刊》1992年第21卷第2期;《說偽古文〈尚書〉經傳之流傳》，《漢學研究》1993年第11卷第2期;《尚書學史》，華東師范大學出版社2013年版，第1181頁以下。下文論及此八人引用《偽古文尚書》之例，皆據程先生所考，不再詳注。

將國家審計視為一個免疫系統，主要是擬態了生物學中的免疫系統，以免疫系統對生命健康的保護作用，來形容國家審計工作對國家治理的保護功能。免疫系統能夠在生物內部機能出現問題或遭遇外部侵害時及時做出反應，國家審計也是如此。國家審計的“免疫系統”功能主要還體現在能夠在國家治理機制、政府運行機制滯后于社會經濟發展時，及時建議決策者做出合理應對，使得政府能夠及時調整自身運行機制或出臺相應政策。對于審計工作者來說，國家審計的意義不僅僅在于在問題發生后進行調查、找到問題元兇或進行問責，更重要的是發現造成問題的根本原因，甚至是在問題發生之前提前意識到風險的存在。因此，從最終的結果來看，國家審計的“免疫系統”功能就是通過改善國家社會、經濟甚至是政治體系自我糾錯能力，從而推動并完善國家治理。

五、推進反腐倡廉工作

權力過度集中、機制制度匱乏和監督力度薄弱是導致貪污腐敗問題形成的源頭。國家審計采用審查監督的方式，從制度視角上對審計過程中發現的問題進行分析，制訂針對性的改善方案，建立完善相關制度體系，從根本上剔除腐敗隱患，彌補管理上的不足，有效防止貪腐問題的發生，使政府各部門權力得到有效制衡，全面推進反腐倡廉工作的有序、健康開展。

反腐敗審計應將重點放在重要項目、腐敗問題容易滋生的領域當中。分析近年來我國審計事業的發展情況得知，當前國內已經形成了事后、事中、事前這三種審計模式，事前審計主要是為了從根本上消除腐敗根源，有效遏制腐敗問題的發生，進一步強化國家審計在反腐倡廉上的重要作用。事前審計具有前瞻性，它著重將核心工作放在規劃預算、方案計劃制訂的審查上，重點是對政策方案審批之前進行審查，為政府決策部門提供科學客觀的參考信息，從而增強決策的可行性；事前審計可以對腐敗問題起到預防作用。致力于從根本上消除與遏制腐敗問題，為政治、經濟活動的有序開展創建良好的運行環境。國家審計通過審查監督來提高公權力的透明性，為政府部門提出可行性建議，進而從源頭上移除培育腐敗的土壤。國家審計開展事中審計則能夠在第一時間掌握問題產生的內因，了解問題的發展方向與發展規律，督促相關部門進行改善調整，從而在一定意義上防止了腐敗問題的發生。

國家審計擁有對經濟活動進行監督、評估、鑒證的權力，這也是國家審計的重要職責所在，審查監督的范圍較廣，因而它不僅是強化反腐倡廉的有效手段，更是維護國家經濟健康有序運營的保障。審計人員對賬目進行查看、尋找錯誤，發現漏洞，分析問題，從而在第一時間獲取與揭露重大案件信息。

經濟活動中的違規亂紀行為是腐敗問題的集中表現，大部分腐敗問題都發生在經濟領域當中，通過查看財務賬目，分析其中的數據信息，能夠從中發現貪污罪證，為紀檢、監察、司法機關打擊腐敗問題提供重要依據。反腐敗是國家審計的主要職責內容。審計機關擁有一支專業知識水平高、實踐能力強、思想素質過硬的優秀人才隊伍，這支隊伍擁有高度的責任感與使命感，并且具備及時發現問題、處理問題的能力，因而國家審計在打擊貪腐問題、推進反腐倡廉工作上占據重要地位。大部分腐敗問題都源于經濟利益，審計查賬和國家財政具有緊密聯系，審計人員加強對國家財產的監督審查，能夠及時發現國家資產被侵吞、轉移的線索，進而交由審計機關進行追蹤調查，將不法人員繩之以法，有力地保障了國家資產的安全。

采用SPSS 25.0統計學軟件對該次研究數據進行統計處理，其中計量資料為血糖水平控制情況，用（±s）表示，進行t檢驗，治療效果為計數資料，用[n（%）]表示，進行χ2檢驗。P<0.05為差異有統計學意義。

對于已經查證的貪腐行為，要根據不同情況予以針對性的懲處。對于國家審計有權力處罰的貪腐問題，要嚴格根據法律要求，采用下達審計決定的方式來進行通報批評、罰款等懲處；對于國家審計權力以外的貪腐問題，則要根據法律法規移交給紀檢、監察、司法機關。

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（責任編輯：宋 杰）