對會計師事務所信息化的思考

大華會計師事務所江西分所 丁 莉

對會計師事務所信息化的思考

大華會計師事務所江西分所 丁 莉

以互聯網、云計算、大數據等為核心的現代信息技術，正廣泛應用于經濟社會生活的各個領域。信息化已經提升至我國國家戰略層面，中央明確提出以信息化建設帶動經濟社會發展，在“十三五”期間大力實施網絡強國戰略、國家大數據戰略、“互聯網+”行動計劃，拓展網絡經濟空間，促進互聯網和經濟社會整合發展。中注協于2016年出臺注冊會計師行業信息化建設五年規劃，對行業信息化目標、任務、路徑和組織進行了全部闡述。筆者以國家信息化戰略部署為指導，結合學習行業信息化建設五年規劃，就會計師事務所信息化建設談幾點認識。

一、會計師事務所信息化的緊迫性

在信息時代，信息化已日益成為推動經濟與社會發展的新動力，成為經濟轉型和產業升級的決定性力量。在這種情況下，信息化建設是大勢所趨，任何一個行業，任何一個組織，都不能忽視這一趨勢，否則必將面臨被信息化所淘汰的命運。注冊會計師行業也不例外，應順應時勢，主動創新求變。

1.信息化是注冊會計師服務經濟社會發展的必然要求

注冊會計師是市場監督體系重要的制度安排，注冊會計師獨立審計是市場信用鏈條重要的一環，注冊會計師通過對財務信息進行審計鑒證，能夠有效提高會計信息質量，對優化社會資源配置、發揮市場在資源配置中的決定性作用具有非常重要的促進和保障作用。同時，注冊會計師也是企業提升管理效率、加強內部控制的智囊團，通過充分發揮其“智庫”作用，能夠促進企業加強內部控制規范建設和實施，提升企業的風險防范能力，為企業實現轉型升級服好務。在信息技術環境下，傳統經濟正在向信息經濟轉變，移動互聯網、智能軟件系統、云計算和物聯網等一大批信息產業不斷涌現，并成為經濟發展新的增長點；即使是傳統行業的企業，在信息技術的沖擊下，其生產經營模式、企業管理方式、財務報告系統等方面也發生了巨大變化。在這種情況下，注冊會計師要想更好地履行其職能，需要對企業信息系統生成的信息進行審計鑒證，服務于傳統企業在信息技術環境下的轉型升級，為新興信息產業的企業提供服務，這一切，都要求注冊會計師熟悉、掌握并運用先進的信息技術手段。

2.信息化是會計師事務所提高競爭力、強化執業質量的必由之路

注冊會計師在執業過程中運用信息化技術，可以有效地提高工作效率、強化執業質量；會計師事務所重視信息化建設，有助于其提高競爭力，在激烈的行業競爭中立于不敗之地。例如，在審計過程中運用數據分析技術，可以有效地提高數據處理效率，也可以將注冊會計師從繁瑣的數字核對中解放出來，從而將更多的精力投入審計中較為重大、風險更高的領域；通過運用數據分析技術，還可以有效幫助注冊會計師識別出異常事項、舞弊嫌疑以及復雜的關聯方關系，有助于提高審計質量。再如，利用審計質量適時監控系統，將質量控制要求體現為數據提取、對標分析、預警提示，可以促進審計流程規范、執行程序到位、風險控制及時。

3.信息化還有助于解決會計師事務所內部存在的突出問題

例如，人才流失是會計師事務所普遍存在的一個問題。在信息化環境下，注冊會計師的工作模式和生活方式將會得到明顯優化，會計師事務所能夠更好地解決工作效率和工作強度的問題，解決注冊會計師工作、學習、生活上的矛盾，注冊會計師的工作也會因此變得既專業又時尚，從而能夠吸引更多年輕人加入。

二、會計師事務所信息化現狀分析

注冊會計師行業非常重視信息化。2011年，中國注冊會計師協會發布《行業信息化建設總體方案》及相關配套文件，標志著信息化已經成為行業發展戰略，并有效指導了行業信息化建設。注冊會計師行業信息化五年規劃指出“充分倚重會計師事務所的主體作用，發揮注協的戰略引領和政策引導作用”，并提出了會計師事務所信息化促進方案。然而，在看到會計師事務所信息化建設取得顯著進展的同時，也要看到不足。

1.會計師事務所信息化普及率還不夠高

據有關機構調查，截至2015年底，大中型會計師事務所（大體為排名前百家的事務所）使用審計軟件的比例在70%-90%之間，小型會計師事務所使用審計軟件的比例為40%-50%，微型會計師事務所使用審計軟件的比例為10%-20%。

2.人才準備和資金投入不足

部分會計師事務所忽視對信息化專家的儲備不足，而人才成長需要時日。信息化對財務資源有相當的依賴，而會計師事務所投入能力不足。

3.與客戶的信息化環境不匹配

會計師事務所的信息化水平必須與客戶的信息化環境相匹配，甚至高于客戶的信息化水平，才能更好地為客戶提供服務。部分會計師事務所的信息化水平較低，提供專業服務的信息化程度低，導致事務所不具備承接信息化水平比較高的客戶的能力，或者需要事倍功半的資源才能完成為客戶提供的專業服務，同時增加了注冊會計師的執業風險和會計師事務所的聲譽風險。

4.系統功能整合程度低，存在信息“孤島”現象

目前，盡管已經有相當多的大中型會計師事務所使用了審計軟件，但所使用的軟件往往只滿足某一個或某幾個方面的功能需求，全面使用和集成程度不夠。就審計軟件本身而言，主要提供的是基礎數據的初步獲取、匯總、測算等功能，缺乏輔助分析功能，與風險導向審計的要求還存在一定差距，難以滿足審計中的個性化需求。并且，由于編碼工作不到位、各個功能實現時間有先后，導致子系統之間不連通，形成信息孤島，使系統的整體功能無法實現。

5.對信息技術創新成果融合應用不夠，已經建成的信息系統有待進一步升級

信息技術領域的發展和創新日新月異，大數據、云計算、物聯網、區塊鏈、人工智能等新技術層出不窮。但目前會計師事務所使用的審計軟件大多數只滿足于基礎數據的獲取、匯總、測算等較為低端的功能，而忽視了對信息技術創新成果的融合應用。

三、加快推進會計師事務所信息化的對策建議

1.提升對會計師事務所信息化的認識

首先，會計師事務所領導層要有危機意識，要充分認識到，在信息時代、創新時代，信息化如果跟不上，不但不能有效解決行業當前面臨的突出問題，甚至連注冊會計師獨立審計都有可能被別的行業“跨界”取代。其次，要樹立機遇意識，應當認識到，信息化對任何行業來說，既是挑戰，也是機遇，會計師事務所要積極主動地利用新技術，改變傳統的審計方法，或探索、創新新的業務模式和業務領域，將信息化的挑戰轉化為時代機遇。再次，要樹立主體意識，不等不靠。不作為，不行動，等不來會計師事務所的信息化。最后，要樹立擔當意識。要為注冊會計師行業的未來投資，為經濟社會進步事業投資，寧可少分紅也要把信息化建設好。

2.重視頂層設計，做好路徑安排

會計師事務所信息化是一個系統工程。要保證信息化建設達成預定目標，就必須重視頂層設計，做好路徑規劃。具體來說，一是要明確信息化建設的目標，正如行業信息化建設五年規劃所指出的，行業信息化建設的目標是用現代信息技術全面裝備注冊會計師行業，對于會計師事務所來說，目標就應當是全面運用現代信息技術，不能止步于用電腦替代數據獲取和編制工作底稿。二是要明確會計師事務所信息化的任務，不僅要做到審計業務信息化，還要做到機構管理信息化，更要打通這兩個系統，實現兩個系統的有機統一。三是與上述任務相適應，要建立統一的編碼系統，數字化是信息化的標志，也是信息化的保證。編碼不統一，各自為政，大系統就變成了一個個相互獨立的小系統，變成信息孤島，要以編碼統一打通整個機構的數據流，發揮信息化的獨特優勢。四是要建立會計師事務所信息化的治理體系，在推進信息化的過程中，可以外包服務，也可以在會計師事務所內部眾籌，但是決策要高度集中，責任要非常明確，進度要高度協調，標準要高度明確，任務要高度硬化。五是要把信息化進程與業務流程再造密切結合起來，要按照信息技術的邏輯實現對業務流程的再造，避免信息化工作停留于手工流程的模擬和復制。

3.加大投入，保障到位

一要資金保障，尤其要重視信息化基礎設施、應用軟件系統等方面的持續投入，要敢于按業務收入的固定百分比來用于信息化的投資。二是要加快人才培養，重視培養和引進具有財務審計、信息系統審計、大數據分析等技能的復合型人才，滿足信息化環境下對新型人才的需求。三是領導資源保障，會計師事務所一把手要掛帥，合伙人大會、管理委員會要把信息化列入議事日程，要充實專司信息化的部門，合伙人專門抓。

4.主動尋求指導和支持

會計師事務所信息化離不開政府部門和注協的指導和支持。中注協最近公布會計師事務所信息化促進方案，這是中注協對指導和支持會計師事務所信息化作出的全面承諾。事務所要抓住機遇，順勢而為，既牢記主體責任，又積極地尋求指導和支持。首先是尋求專業支持，積極參加信息化研討活動，積極參與行業信息化標準的研究和制訂，力求為我所用。其次是尋求資金支持，在政府部門和行業層面推動建立行業信息化扶持獎勵基金，并積極主動地爭取資金支持。第三，積極尋求人才支持，推薦優秀注冊會計師參加行業培訓，特別是領軍人才的培訓，與高校及科研機構合作，定向培養信息化方面的專業人才。