高校科研經(jīng)費(fèi)管理問題及建議探析

邱穎　劉思雨

[摘 要]隨著科教興國總體戰(zhàn)略在我國的深入貫徹，科技作為第一生產(chǎn)力已滲透到全社會(huì)的每一個(gè)角落。高等學(xué)校在我國作為培養(yǎng)高新技術(shù)人才的集中地，一邊承載著盛譽(yù)，一邊也存在一系列問題。文章對(duì)我國高校科研經(jīng)費(fèi)當(dāng)前所處社會(huì)環(huán)境進(jìn)行分析，提出高校科研經(jīng)費(fèi)在財(cái)務(wù)報(bào)銷中集中體現(xiàn)的問題，并對(duì)此闡述對(duì)策和建議，讓高校科研經(jīng)費(fèi)能夠更好地發(fā)揮作用，高校財(cái)務(wù)也更好地服務(wù)于科研人員。

[關(guān)鍵詞]高校科研經(jīng)費(fèi)；科研環(huán)境；問題；對(duì)策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.166

1 當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)所處社會(huì)環(huán)境

1.1 政府及社會(huì)投入不斷加大

隨著高等教育在我國的迅速發(fā)展，政府對(duì)高校的投入規(guī)模不斷擴(kuò)大，呈逐年增長趨勢。《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020年）》中提出，到2020年，全社會(huì)研究開發(fā)投入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重提高到2.5%以上，力爭科技進(jìn)步貢獻(xiàn)率達(dá)到60%以上，對(duì)外技術(shù)依存度降低到30%以下，本國人發(fā)明專利年度授權(quán)量和國際科學(xué)論文被引用數(shù)均進(jìn)入世界前5位。[1]高等學(xué)校作為我國技術(shù)創(chuàng)新的重要力量，在我國科研中占據(jù)著舉足輕重的位置。因此，政府不斷加大對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的投入，從財(cái)政性資金上保障高校科研經(jīng)費(fèi)，力求鼓勵(lì)高等學(xué)校進(jìn)行科研活動(dòng)。同時(shí)，校企合作不斷加強(qiáng)，各類學(xué)會(huì)、科研院所以及企事業(yè)單位對(duì)企業(yè)的投入源源不斷，使得高校科研經(jīng)費(fèi)來源渠道呈現(xiàn)多元化趨勢。

1.2 一系列“松綁”政策保駕護(hù)航

“十二五”以來，有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的紅頭文件不斷出臺(tái)：《中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2013〕531號(hào)）、《國家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法（財(cái)教〔2015〕15號(hào)）、《關(guān)于中央財(cái)政科研項(xiàng)目使用公務(wù)卡結(jié)算有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)庫〔2015〕245號(hào)）等，旨在為科研人員明確經(jīng)費(fèi)使用準(zhǔn)則、簡化經(jīng)費(fèi)使用手續(xù)，使得科研人員能更好地發(fā)揮主觀能動(dòng)性搞研究。尤其2016年出臺(tái)的《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號(hào)）更是成為了“松綁”政策的關(guān)鍵一筆，標(biāo)志著政府力求通過新政給科研人員營造研究氛圍，體現(xiàn)了政府尊重知識(shí)尊重人才。

2 當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在問題

2.1 科研經(jīng)費(fèi)管理辦法不統(tǒng)一

高校科研經(jīng)費(fèi)根據(jù)其來源不同，科研分為縱向經(jīng)費(fèi)和橫向經(jīng)費(fèi)。縱向經(jīng)費(fèi)主要指國家、地方政府及行業(yè)主管部門下達(dá)的科研項(xiàng)目，按照級(jí)別分為國家級(jí)、省部級(jí)和廳局級(jí)；橫向經(jīng)費(fèi)指學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、研究會(huì)等下達(dá)的科研項(xiàng)目以及企事業(yè)單位（或自然人）、科研院所、兄弟院校委托（或合作）的科研項(xiàng)目。

高校科研經(jīng)費(fèi)的管理屬于過程管理，從項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)撥款、預(yù)算申報(bào)、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)題監(jiān)管等環(huán)節(jié)應(yīng)環(huán)環(huán)相扣，應(yīng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)來源不同，從而使用統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)管理辦法。目前在經(jīng)費(fèi)管理實(shí)踐中，還存在將橫縱向經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一納入一類管理的現(xiàn)象。將橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入嚴(yán)格的行政化管理模式，直接影響了科研人員的積極性，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用者叫苦不迭，同時(shí)也缺乏研究主動(dòng)性。

2.2 經(jīng)費(fèi)撥款滯后，易造成突擊花錢

在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷管理中，還有一類問題使得經(jīng)費(fèi)使用者和財(cái)務(wù)人員都愁眉不展，那就是經(jīng)費(fèi)撥款滯后。雖然政府及相關(guān)部門在項(xiàng)目前期做了充分工作，但部分研究經(jīng)費(fèi)到賬晚現(xiàn)象依然存在。眾所周知，科研項(xiàng)目研究的周期基本是固定的，就算經(jīng)費(fèi)批復(fù)下達(dá)的時(shí)間滯后，也要在有限的周期內(nèi)進(jìn)行結(jié)題，項(xiàng)目的完成時(shí)間并不能更改。因此，一旦項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬晚，項(xiàng)目實(shí)際研究時(shí)間就會(huì)被大大擠壓，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只能在剩余的有限時(shí)間里完成諸如設(shè)備采購、定點(diǎn)會(huì)議等工作，極易造成突擊花錢。而且突擊花錢也會(huì)帶來潛在的道德風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)費(fèi)使用者這種在程序上的不合規(guī)，同時(shí)也會(huì)增大財(cái)務(wù)人員核算的工作量，更甚者造成會(huì)計(jì)信息不真實(shí)。[2]

2.3 預(yù)算管理制度過于死板

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度反映了科研人員在研究周期內(nèi)將經(jīng)費(fèi)安排的依據(jù)，涉及如何合理配置資源使得科研更具有可操作性和成果性。科學(xué)研究作為一項(xiàng)創(chuàng)新性活動(dòng)，預(yù)算安排和執(zhí)行上具有相對(duì)的不確定性，但是目前有些預(yù)算管理制度過于死板，將科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制過于嚴(yán)格地行政化，限制了科研經(jīng)費(fèi)創(chuàng)新性活動(dòng)的開展。同時(shí)，因?yàn)橐恍┛蒲腥藛T學(xué)習(xí)經(jīng)費(fèi)管理制度的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的各項(xiàng)管理規(guī)定并不十分了解，沒有正確把握預(yù)算編制的內(nèi)涵，導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報(bào)缺乏合理性，給后續(xù)支出核算帶來困擾。可見，科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制制度過于剛性，也成為抑制其健康發(fā)展的絆腳石之一。

2.4 科研人員報(bào)銷違規(guī)操作

由于科研人員沒有深刻學(xué)習(xí)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用管理辦法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在核算科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)會(huì)時(shí)常發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)行為。如個(gè)別項(xiàng)目存在套取現(xiàn)金行為，以各種理由套取大額現(xiàn)金支付，或?qū)€(gè)人家庭消費(fèi)性支出強(qiáng)行列支到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中；部分科研人員巧立名目，支出范圍界限不清，如打擦邊球?qū)⑥k公類耗材和專用材料界限混淆報(bào)銷；再如一些科研人員以虛假發(fā)票套取項(xiàng)目資金，或以各種未實(shí)際發(fā)生內(nèi)容的票據(jù)虛列支出等行為，嚴(yán)重違反了財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)制度，一方面不利于科研經(jīng)費(fèi)“錢花在刀刃上”，不利于科研成果的研制和轉(zhuǎn)化，另一方面給財(cái)務(wù)核算人員帶來巨大壓力，具有潛在風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，有的甚至要承擔(dān)法律責(zé)任。

2.5 監(jiān)督機(jī)制不完善

高校科研經(jīng)費(fèi)管理模式一般為三方及以上多方共管。科技處及各職能部門，按科研項(xiàng)目來源分別負(fù)責(zé)相應(yīng)的項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審、立項(xiàng)、檢查驗(yàn)收和績效考評(píng)，協(xié)助項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、劃撥以及各類科研成果的管理和技術(shù)轉(zhuǎn)移工作等；財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的使用和核算，使科研經(jīng)費(fèi)的支出符合國家各項(xiàng)法律法規(guī)，并協(xié)助審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為科研經(jīng)費(fèi)的直接使用者，承擔(dān)著項(xiàng)目的直接責(zé)任，須嚴(yán)格履行科研項(xiàng)目合同（協(xié)議）或計(jì)劃任務(wù)書規(guī)定的各項(xiàng)工作，領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目組成員完成研究任務(wù)，實(shí)現(xiàn)研究目標(biāo)，同時(shí)遵守各項(xiàng)有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、規(guī)范性、合理性、合法性、有效性承擔(dān)法律責(zé)任。在這種“各司其職”的環(huán)境下，科研項(xiàng)目在實(shí)際運(yùn)行中，往往容易出現(xiàn)職能混淆，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或部門領(lǐng)導(dǎo)“一人獨(dú)大”，出了事情高校才監(jiān)督介入，監(jiān)管乏力已經(jīng)成為高校科研經(jīng)費(fèi)管理亟待解決的問題之一。endprint

3 完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度的對(duì)策探析

3.1 明確科研經(jīng)費(fèi)屬性，實(shí)行分類管理

目前，科研經(jīng)費(fèi)來源呈現(xiàn)“縱向?qū)I(yè)化、橫向多元化”的格局，也帶來對(duì)經(jīng)費(fèi)管理制度的辨析和理解上的難度。“哪類經(jīng)費(fèi)適用于哪個(gè)管理辦法”應(yīng)該是每一個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在立項(xiàng)申報(bào)時(shí)首先考慮的問題，也是財(cái)務(wù)人員在核算時(shí)應(yīng)遵循的。如中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》中指出，項(xiàng)目承擔(dān)單位以市場委托方式取得的橫向經(jīng)費(fèi)，納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，由項(xiàng)目承擔(dān)單位按照委托方要求或合同約定管理使用。[3]這就意味著橫向經(jīng)費(fèi)將擁有更大的自主權(quán)，不能嚴(yán)格按照財(cái)政性資金的行政化要求進(jìn)行管理。

3.2 及時(shí)撥付經(jīng)費(fèi)，并進(jìn)行結(jié)余管理

經(jīng)費(fèi)是否按時(shí)撥款直接影響著科研項(xiàng)目的進(jìn)展和研究成果的好壞，完善的經(jīng)費(fèi)撥付制度有利于順利開展科學(xué)研究。預(yù)算撥款到位遲，影響項(xiàng)目及課題研究的問題，可以從兩方面入手解決。一是科研項(xiàng)目主管部門加快項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)的工作進(jìn)程，將組織評(píng)審、預(yù)算批復(fù)下達(dá)等工作盡量提前，提高項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)到位率。二是調(diào)整項(xiàng)目研究周期，即將項(xiàng)目研究起始日自經(jīng)費(fèi)撥付到賬日算起，這樣可以確保項(xiàng)目按進(jìn)度使用經(jīng)費(fèi)，避免突擊花錢、違規(guī)操作等問題，有效地提高了資金使用效益，確保項(xiàng)目保質(zhì)保量完成。同時(shí)，針對(duì)部分項(xiàng)目“結(jié)題不結(jié)賬”行為，也要加強(qiáng)結(jié)余管理，前期細(xì)化預(yù)算，制定科學(xué)合理的預(yù)算，執(zhí)行中按部就班，對(duì)于已經(jīng)結(jié)題卻仍存在大量經(jīng)費(fèi)結(jié)余的情況要重點(diǎn)篩查，厘清原因，根據(jù)具體實(shí)際情況判斷資金后續(xù)去向。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算制度管理，財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算編制

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算要真實(shí)、合法、科學(xué)、準(zhǔn)確，研究制定符合創(chuàng)新活動(dòng)規(guī)律的科研項(xiàng)目評(píng)審制度，提高預(yù)算管理效率。首先，要想科學(xué)地編制可行性強(qiáng)的預(yù)算，必須要讓項(xiàng)目負(fù)責(zé)人充分了解經(jīng)費(fèi)使用的范圍和內(nèi)涵。高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支范圍一般包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接費(fèi)用是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用，間接費(fèi)用則是指在組織實(shí)施項(xiàng)目過程中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。[4]根據(jù)不同費(fèi)用的內(nèi)涵不同，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算是要分清這兩種費(fèi)用，同時(shí)應(yīng)邀請財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算編制，實(shí)行專人指導(dǎo)，提高預(yù)算的精準(zhǔn)度。同時(shí)提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的“文件意識(shí)”，編制預(yù)算前應(yīng)大量閱讀相關(guān)政策文件，明確經(jīng)費(fèi)使用規(guī)章制度，保證經(jīng)費(fèi)的科學(xué)合理使用，提高科研項(xiàng)目的效益。

3.4 加大財(cái)務(wù)及相關(guān)管理政策宣傳力度

目前部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中，依然存在“上有政策、下有對(duì)策”的現(xiàn)象。經(jīng)費(fèi)支出了長時(shí)間不回發(fā)票，財(cái)務(wù)人員無法銷賬；票據(jù)內(nèi)容和實(shí)際情況不符，“前言不搭后語”；混淆預(yù)算項(xiàng)等情況頻發(fā)。究其原因，很大程度來源于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)于現(xiàn)行政策的無視和不了解。針對(duì)這種情況，高校要加大財(cái)務(wù)及相關(guān)管理政策的宣傳力度，必要時(shí)編制經(jīng)費(fèi)報(bào)銷使用手冊，使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人知曉經(jīng)費(fèi)使用范圍和規(guī)定，合理利用科研經(jīng)費(fèi)，使科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大化效益。

3.5 加強(qiáng)監(jiān)管和懲處，完善監(jiān)督機(jī)制

有人認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)之所以貪腐、挪用經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象層出不窮，原因之一是監(jiān)管不力，更主要原因是懲處力度不強(qiáng)，違規(guī)成本低。對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)現(xiàn)象，往往是打擦邊球，各個(gè)職能部門你推我我推你，誰也不愿意當(dāng)“出頭鳥”。因此，一方面，應(yīng)加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，科研處、財(cái)務(wù)處、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等多方共管，設(shè)置整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制，建立健全內(nèi)控制度。另一方面，對(duì)經(jīng)費(fèi)違規(guī)現(xiàn)象，必須嚴(yán)懲到人，不僅削減項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，同時(shí)使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及課題組成員承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。完善監(jiān)督機(jī)制有利于科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用，也給財(cái)務(wù)部門減輕了很大核算壓力。

4 結(jié) 論

在響應(yīng)中央號(hào)召“放管服”的大背景下，高校科研經(jīng)費(fèi)如何能實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用得當(dāng)、項(xiàng)目開展順利、科研成果轉(zhuǎn)化生產(chǎn)力，是一個(gè)值得持續(xù)探討的問題。只有不斷完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，建立健全各項(xiàng)監(jiān)督管理機(jī)制，才能使高校源源不斷為社會(huì)提供高新技術(shù)人才和成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國國務(wù)院.國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020年）[EB/OL].（2006-02-09）.http：//www.most.gov.cn/mostinfo/xinxifenlei/gjkjgh/200811/t20081129_65774.htm.

[2]謝珊珊.新政策環(huán)境下的高校科研經(jīng)費(fèi)管理探究[J].教育財(cái)會(huì)研究，2016，27（5）.

[3]中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳.關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見[EB/OL].（2016-07-31）.http：//www.gov.cn/xinwen/2016-07/31/content_5096421.htm.

[4]于濤，陳金剛.高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在問難及對(duì)策研究[J].高教管理，2016（2）.endprint