論風險管理理念下公立醫院內部控制體系的建設強化

唐艷

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，我國公立醫院得到了較快的發展，同時在經營過程中同樣也會面臨著較大的經營風險，很多公立醫院為了防范經營過程中的風險，加強了內部控制體系的建設。然而在風險管理理念下一些公立醫院內部控制體系還存在著一些問題，因此在風險管理理念下加強公立醫院內部控制體系建設是十分有必要的。本文從風險管理的基本理論出發，分析了風險管理理念下公立醫院內部控制中存在的問題，并提出了幾點在風險管理理念下強化公立醫院內部控制體系建設的建議，目的在于提高公立醫院內部控制的水平，促進公立醫院的健康穩定發展。

關鍵詞：風險管理理念 公立醫院 內部控制體系 建設 強化

一、風險管理概述

（一）風險管理的概念

風險管理中管理的對象是風險，單位或是個人是風險管理的主體，主要的目標是利用最小的成本來獲取最大的經濟效益，風險管理最理想的狀態是根據風險發生概率的大小來采用科學合理的方法進行有效的控制。

（二）風險管理的過程

一般來說風險管理的過程分為以下幾個方面：識別風險、評估風險、處理風險、監控風險。

（1）識別風險。識別風險是通過一系列的方法來識別經營過程中可能出現的風險，并找出風險存在的原因，可以說整個風險管理的基礎是識別風險，只有通過識別風險才能夠更好地預防和處理潛在的風險。

（2）評估風險。評估風險的主要內容包括評估風險的類型和大小，主要的任務是結合實際情況來確定企業可以承受的風險能力。

（3）處理風險。處理風險主要是在評估風險的基礎之上，通過風險的優先等級來采用適當的方法將風險控制在一個較小的范圍之內，這樣就有利于對風險進行處理，同時在處理風險之后還要對處理結果進行評估。

（4）監控風險。監控風險是要對識別、評估、處理風險過程進行嚴格的監督，實施監控風險的主要目的在于在外部環境發生變化的時候可以適當的變通經營方向，有效地降低了企業的經營風險。

二、風險管理理念下公立醫院內部控制中存在的問題

從實際情況來看，在風險管理理念下公立醫院內部控制體系還存著一些問題，主要體現在以下幾個方面。

（一）缺乏良好的內部控制環境

從我國公立醫院的實際情況來看，很多公立醫院將主要的精力放在了醫療水平的提高上，并沒有認識到內部控制環境的重要性。首先，經過調查會發現一些公立醫院的董事會治理結構并不健全，公立醫院的控股者和投資者，對公立醫院的經營管理有著較高的參與性。盡管近幾年來我國醫療體制進行了不斷的改革，公立醫院逐漸的被推向市場，但是在短時間內公立醫院還不能從政府的操控中擺脫出來，逐漸的形成了以院長為領導的管理體制，顯然這樣的治理結構是有待于完善的；其次，通過相關指標并不能對組織文化進行衡量和考核，很多管理者并沒有認識到組織文化對公立醫院運營的重要性，從很多公立醫院的內部控制制度來看，很多公立醫院的文化有著較大的相似性，因此在內部控制中組織文化不能夠起到很好的引導作用；再次，一些公立醫院內部控制的體系中并沒有建立起嚴格的崗位責任制度，這樣就會容易導致公立醫院各個科室的員工不能明確自身的崗位職責和義務，加大了公立醫院的運營風險。

（二）缺乏科學的預算編制

公立醫院內部控制的核心部分是預算，各個科室實際的經營情況可以通過量化的形式客觀的反映出來。一般來說公立醫院的財務部門主要負責了預算的編制工作，主要是在去年預算的實際數的基礎之上，以醫院年度財務報表的相關數據為主要依據，所完成的預算編制工作，顯然這種預算編制方法不夠科學、合理，也沒有很好地結合下一年度醫療市場的發展趨勢，在這種情況下編制出來的預算缺乏較強的機動性和靈活性，如果在預算年度內國家的會計政策發生了改變，公立醫院當年的預算管理就會受到以往年度的影響，編制預算的質量也會較低，并不能較好地滿足公立醫院財務管理的需求。同時一些公立醫院在編制預算的過程中，僅僅是考慮到了病床的使用率、住院問診比例等常規的指標，并沒有綜合的考慮到醫保政策的變化、醫院內部環境的變化、藥品采用情況等，這就會直接導致科室經費支出超出預算的現象發生，降低了公立醫院預算的合理性和科學性。

（三）缺乏順暢的信息溝通

從實際情況來看我國一些公立醫院內部控制信息溝通方面的顯著特點是信息的透明度較差，缺少比較正式的信息發布平臺以及溝通的渠道，因此也就會給公立醫院的經營帶來較大的財務風險，具體來說表現在以下幾個方面：首先，缺乏順暢的信息溝通渠道，一些公立醫院并沒有建立起普通員工反映建議的通道，很多干部的意見并不能及時的向上級領導匯報，公立醫院的領導者也就不能及時的了解科室部門實際的財務情況，不能對預算管理工作中存在的問題進行調整和改進；其次，信息化水平較低，很多公立醫院的信息化水平還處于單機操作的水平，并沒有建立起全院的網絡化信息系統，這樣就不能實現通過信息化實現的內部控制，大大地降低了公立醫院內部控制的效率和安全性。

三、風險管理理念下公立醫院強化內部控制體系的建議

（一）營造良好的內部控制環境

在風險管理理念下良好的內部控制環境對于公立醫院內部控制水平的提高是十分重要的，所以公立醫院為了提高自身的內部控制水平，就需要積極的為內部控制營造出一個較好的環境。第一，公立醫院要向公立醫院的管理者普及內部控制的觀念，并不斷的更新管理者的內部控制理念，這樣才能在內部控制工作中起到更好的帶頭作用，并要通過宣傳教育的方式使公立醫院各個科室的員工認識到內部控制工作的重要性，提高內部控制工作的全員參與性；第二，公立醫院要不斷完善自身的組織治理結構，可以借鑒一些企業的組織結構，在內部設立董事會、監事會等機構，這樣有利于更好地幫助公立醫院的領導者參與到經營決策當中去，其中公立醫院董事會的主要職責是：參與公立醫院戰略計劃的制訂、定期的對聘請的院長進行嚴格的考核、審批年度醫院的財務預算情況、對醫院實際使用資源的情況進行嚴格的監督等，這樣有利于實現對公立醫院的監督和管理；第三，公立醫院要加強醫院文化的建設，同企業文化一樣醫院文化可以體現出醫院的發展潛力和凝聚力，文化建設可以說是公立醫院的一種無形的制度，通過公立醫院文化的建設可以為內部控制營造出良好的環境，提高內部控制的水平。

（二）采用科學合理的預算編制方法

在風險管理理念下公立醫院提高內部控制體系的關鍵是要做好預算管理工作，公立醫院的預算管理工作會涉及醫院的人力、信息、財務、資產等各個方面，要在內部建立起預算管理委員會，預算管理委員會的主要成員要包括公立醫院的領導、各級科室負責人、各分院的院長等，主要的工作職責是預算目標的設定、審核各個部門上報的預算、調整和審批預算等，同時公立醫院也要建立起完善的預算考核機制，有利于對各個科室預算執行情況進行考核，為了更好地調動起各個科室醫務人員預算工作的熱情，做到考核結果要獎罰分明，這樣才能提高預算管理工作的全員參與性。

（三）建立健全信息溝通機制

順暢的信息溝通機制是提高公立醫院內部控制水平的關鍵，因此公立醫院要建立健全信息溝通機制。首先要建立起橫向的信息溝通體系，要以制度的方式來對橫向信息溝通的方式、渠道等方面予以明確，這樣才能為公立醫院識別、收集信息提供強有力的信息支持；其次要充分利用好信息化技術，公立醫院要將信息化技術全面的應用到內部控制工作當中去，具體來說信息化系統中應該包含內部控制的具體措施和要求，要實現信息系統對內部控制的自動化的控制。

四、總結

綜上所述，在風險管理理念下公立醫院為了更好地適應市場經濟競爭的需要，要認識到自身內部控制體系中存在的問題，并積極地采用科學合理的方法來強化內部控制體系，這樣才能通過較高的內部控制水平來提高公立醫院的綜合競爭實力，促進我國公立醫院健康穩定地發展。

參考文獻：

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[2]郜婷婷.全面風險管理導向的公立醫院內部控制體系優化研究[D].南京中醫藥大學，2015.

[3]張杰.全面風險管理框架下我國縣級公立醫院內部控制狀況研究[D].云南大學，2015.

（作者單位：云南省昭通市中醫醫院）