新常態下高職院校中層管理干部經濟責任審計研究

張賽彬+黃東平+廖曉愿

摘要：隨著高等職業教育的改革和發展，教育規模不斷擴大，教育簡政放權改革實施，自主辦學決策權擴大，黨風廉政建設不斷推進。落實各項政策執行，維護經濟安全，對領導干部依法、廉潔、勤政履職進行監督等，要求審計人員改變思想觀念，不斷創新審計方式，以適應新常態的需要。本文通過對相關規章制度和重要審計精神的研究，分析某省高職院校經濟責任審計存在的問題，并針對如何做好審計提出建議。

關鍵詞：新常態 高職院校 中層管理干部 經濟責任審計

高等職業教育經過十幾年的改革和發展，教育規模已占中國高等教育“半壁江山”，隨著教育簡政放權和辦學自主權的改革，黨風廉政建設不斷推進，審計人員面臨新形勢下的新要求，需要改變思想觀念以適應新常態。筆者所屬的課題組采用文獻法、問卷調查法、訪談法組合方法，收集在新常態下經濟責任審計出臺的意見和重要講話精神，調查某省高職院校中層管理干部（以下簡稱中層干部）經濟責任審計開展情況，通過對出臺意見、講話精神的研究及經濟責任審計目前存在問題的分析，提出經濟責任審計的工作機制等方面的建議。

一、新常態對高職院校經濟責任審計的新要求

（一）客觀、辯證地衡量新舊問題的標準

高校要明確新舊規章制度出臺時間界限，在改革和發展前發現的舊問題只能沿用舊法規、規章制度為衡量標準，在改革和發展中出現的新問題不能簡單地用舊制度衡量，而是要依據新制度標準來判定。

（二）失誤錯誤與違法違紀區分

高校在改革中因率先開展實踐，出現缺乏經驗的失誤和錯誤要同屢查屢犯的違紀違法行為區分；出現的失誤和錯誤要與上級明令禁止后依然出現的違紀違法行為區分；出現無意過失要與權錢交易、為個人牟取私利等的違紀違法行為區分，要求審計人員審慎做出結論和處理。

（三）重大問題“零容忍”

對重大違紀違法、不作為、慢作為、亂作為、假作為等重大履職不到位、重大損失浪費等嚴重問題，以及以權謀私、假公濟私、權錢交易、騙取財政資金等違法犯罪問題，要始終堅持“零容忍”。

（四）審計內涵更廣

黨的十八以來，對中央“八項規定”、“六項禁令”、厲行節約反對浪費、國務院“約法三章”、中國共產黨廉潔自律準則、“三公經費”控制等情況，以及黨風廉政建設第一責任人履職情況，均須納入經濟責任審計范圍，進一步拓寬審計內涵。

（五）審計監督全覆蓋

高校對經濟活動復雜、資金資產量大的重點部門，以及掌握重要經濟權力的關鍵崗位，建立任中和離任相結合的輪審機制，在任期內至少審計一次，實現審計監督過程全覆蓋。

二、目前某省高職院校開展經濟責任審計的現狀

課題組對某省直屬公立高職院校進行調研發現，僅少數學院開展中層干部經濟責任審計，主要為中層干部離任審計。根據收集的資料顯示，其主要原因：一是對單位中層干部開展經濟責任審計的重要性認識不足，認為中層干部經費審批權限千元以下，如系部日常辦公費、差旅費、部分獎勵性績效分配等，無重大項目審批權；二是審計人員配備不足，審計力量薄弱，有的單位目前仍未配備專職審計人員。根據規定開展審計業務必須由2名以上人員組成審計小組，而目前許多單位僅有專職審計人員1名，因此無法開展審計業務，同時也未借助外部審計。

三、新常態下做好中層干部經濟責任審計工作的建議

做好中層干部經濟責任審計意義重大，課題組以某學院管理和運行模式為例，根據新常態下對經濟責任審計要求，結合高職院校特點，提出以下對策。

（一）充分認識經濟責任審計的重要性

高職院校開展中層干部經濟責任審計是加強高校經濟活動監管和干部管理監督的需要，也是加強對中層干部行使權力制約和監督的需要，在促進領導干部正確履行經濟責任，加強黨風廉政建設等方面發揮了積極作用。高職院校要充分認識經濟責任審計的重要性和必要性，將經濟責任審計項目納入學院年度工作計劃。

（二）建立多部門組合工作機制

從某學院設置機構的情況看，經濟責任審計涉及對象為黨群、行政、教學、教學輔助等部門負責人，涵蓋范圍廣泛，涉及內容復雜，需要紀檢監察、干部管理、資金管理、資產管理等部門組成聯合經濟責任審計領導小組。該小組的主要職責是組織召開經濟責任審計聯席會議，制訂審計計劃并組織實施，同時協調解決審計中存在的各種問題，從而形成審計合力，達成審計目標。

（三）創建個性化審計模式。

（1）設計個性化審計內容。高職院校主要有黨政、教學、教學輔助部門，各部門經濟管理有共性內容和個性區別，中層干部履行職責情況各不同，審計內容也有所區別。以某學院為例，財務處側重的審計內容：一是依法組織收入、經費預算和使用、會計核算和監督、債權債務等；二是會計內控制度建設和執行情況。后勤管理部門側重的審計內容是基建項目、修繕項目、資產管理、食堂管理和招標采購。學生管理部門側重于學生資助經費管理。成人教育管理部門側重成人教育經費收入和支出的真實、合法、效益情況。人事部門審計內容側重工資政策執行、工資和福利核算、績效分配管理。系部審計內容側重：部門總體發展和目標完成情況，重大經濟決策的程序與效果，各類資產保值增值情況，財務收支及重要經濟活動的真實、合法、效益情況。在新常態下，經濟責任審計需要重點關注內容：一是關注依法決策、行政、管理情況；二是所管部門和個人“三公經費”支出情況；三是個人收入和稅收繳納情況，個人重大事項報告情況；四是本部門所屬人員廉潔教育情況等。

（2）改進審計方式。考慮到高職院校審計力量薄弱的實際情況，首先建議在教育主管部門的領導下，建立內部審計專家庫，統一領導，統籌安排，充分發揮各審計人員特長和優勢，開展高職院校中層干部經濟責任進審計；其次各高職院校可以采取購買服務方式或聘任、引進法律顧問等方式補充專業審計力量。通過改進審計組織方式，靈活運用“聯合審計”、“委托審計”等模式，從而提高審計工作效率，實現中層干部經濟責任任中和離任審計的全覆蓋。endprint

（3）明確審計對象分類管理。《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》規定，扣除六種無法正常實施經濟責任審計人員外，如：領導干部任職的單位已被撤并，有關當事人已經無法找到的；領導干部已定居國外或死亡的；領導干部已被紀檢監察部門或司法部門立案調查的等。其他人員按照管理崗位性質、經濟責任的復雜程度、資金規模大小實施審計對象分類管理，涉及權力相對集中、資金規模較大，“管人、管財、管物”的劃分為A類；涉及權力相對集中、資金規模小的劃分為B類；權力相對小和資金量少劃分為C類。課題組認為對A類和B類負責人在任期內至少進行一次審計；C類負責人原則不進行經濟責任審計，以離任經濟事項交接代替。為避免重復審計，提高審計工作效率，可推行系部主任和書記“同步審計”。

（四）規范審計流程和相關要求

規范審計流程，才能充分利用有限的審計資源，提高審計工作效率，完成審計任務。審計四個階段流程：①準備階段流程：開展審前調研→成立審計小組→制訂審計工作方案→送達審計通知；②實施階段流程：召開審計見面會→審計公示→采集數據與分析（賬面核實、實物核實）→整理審計底稿和證據；③審計報告流程：起草審計報告→征求被審計部門和被審計人意見→出具審計報告和審計結果報告；④后續審計流程：審計整改（審計報告交接）監督。

經濟責任審計有別于其他審計，需要組織委托、領導述職等要求，出具審計報告內容等也有所不同，具體要求如下。

（1）組織部門委托書要求：列出部門（如：教務處）、姓名、個人和部門簡要情況、審計期間、范圍、重點、時限等。

（2）召開進點會參加人員要求：除規定人員外，離任審計要求新到任領導參加。

（3）述職報告內容要求：介紹部門基本情況、依據職責對照審計內容進行匯報，并對相關資料的真實性做出承諾。

（4）審計報告要求：除對被審計中層干部工作業績做出評價外，對存在問題所應當承擔的責任做出界定，還要根據不同對象提交審計報告或審計結果報告，如向院領導提交審計結果報告。

（5）離任交接要求：離開本崗位前，對原部門經費、資產、未結清債權債務和個人使用的財產進行清理（如審計在離任前，還應移交審計報告列出需要整改的問題和建議），在組織部門監督下，書面向新任領導辦理交接手續。

（五）審計評價（責任界定）工作

（1）審計評價是經濟責任審計工作的重中之重。目前，教育部門尚無高職院校經濟責任審計評價內容及相關指標體系的規定，課題組研究認為，在新常態下做好經濟責任審計應從業績、問題、責任三大方面進行評價。首先需要分析高職院校黨政部門、各系工作職能共性和個性規律，確定各部門負責人評價側重點；其次，建立全面評價指標體系，以滿足不同部門評價的需要；第三，依法依規和堅持“五大”原則（全面性、重要性、客觀性、相關性和謹慎性原則），對查證確鑿的內容做出評價，否則不予評價；第四，建立量化評級的方法，對被審計干部履行情況給予等級評價。

（2）經濟責任審計評價應注意事項。①不評價與經濟行為責任無關的其他責任，如：教學管理、安全管理、人事管理等。②分清責任界限：一是系主任和書記同步審計，分清書記和主任責任；二是要分清集體決策還是個人決策的界限；三是要分清直接責任、主管責任和領導責任的界限。③要處理好幾個關系：一是故意與過失的關系；二是不會與不為的關系；三是個人與集體的關系。④客觀、辯證地看待新舊問題，做好失誤錯誤與違法違紀區分，對重大問題“零容忍”。⑤準確界定違規問題定性、處理、移送的法規依據。

四、審計結果運用

經濟責任審計結果的運用是經濟責任審計最重要的環節，審計結果運用對權力運行制約、腐敗防治、干部監督具有重要意義。建立審計結果報告分部門歸檔和審計結果運用制度，明確審計報告歸入干部個人和干部廉政檔案，明確審計報告是干部業績考核、任免、獎懲、廉潔情況的重要依據，也是紀律處分重要線索材料，審計報告中發現問題的整改到位情況，是檢查考核黨風廉政建設責任制的內容之一，報告中對典型、普遍問題的揭示，對其他管理部門可以起到一定的警示作用，有利于各部門采取措施堵塞漏洞，完善內部管理。對整改不力、屢審屢犯的，不作為、慢作為、亂作為、假作為領導干部進行審計約談，嚴肅追責問責。

綜上所述，經濟責任審計是一項政策性、專業性強的工作，在新常態下，經濟責任的內涵、外延擴展到領導干部決策和貫徹執行經濟政策、黨風廉政建設等各個方面，各單位開展經濟責任審計是對中層干部任期內履職情況的客觀公正評價，也是國家政策的要求，為確保審計工作質量，必須加強審計隊伍建設，不斷提高審計人員政治素養和專業勝任能力。

基金項目：本文為2016年度福建省教育會計學會課題“新常態下高職院校中層管理干部經濟責任審計研究”（編號：16XH006）。

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（作者單位：張賽彬、廖曉愿，福建衛生職業技術學院；黃東平，福建省血液中心）endprint