淺談國企負責人經濟責任審計內容

劉成立+鄧曉俠+相恒潔+于軍華

【摘要】在我國有一項獨特的審計制度——經濟責任審計。當前，國有企業進入全面深化改革的攻堅期，經濟責任審計也面臨著更加復雜的任務，而我國現有的對國有企業負責人審計的研究少之又少，豐富國有企業負責人經濟責任審計既可以為理論研究添磚加瓦，又可以指導實踐。因此本文重點研究了國企負責人經濟責任審計的主要內容。本文從落實中央決策情況、財務收支情況、內部管理情況、自主創新情況、境外資產管理情況、和黨風廉政建設情況等六個方面闡述了經濟責任審計應該涉及的內容。

【關鍵詞】國有企業 經濟責任 審計

一、國有企業負責人經濟責任審計概述

百度百科中對審計的定義是指由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。從以上定義可知，國有企業負責人經濟責任審計也包括審計主體，審計內容和審計方式這三個主要因素。研究國企負責人經濟責任審計需要重新明確這三個要素。

（一）審計主體

國有企業負責人經濟責任審計分為兩類，一是國家審計機關針對國企負責人開展的外部經濟責任審計，二是國有企業對所屬單位領導干部開展的內部經濟責任審計。類型不同，審計主體也就不相同。本文研究的國有企業負責人經濟責任審計是指第一種，即國家審計機關對國企負責人開展的外部經濟責任審計。本文經濟責任審計所指的審計主體是“國家審計機關”。

（二）審計內容

從字面的意思可知，國有企業負責人經濟責任審計的內容即是指國有企業負責人“經濟責任”的履行情況，是否盡職盡責，各項目標是否達到等。下文將詳細論述國有企業負責人經濟責任履行情況的具體審計內容。

（三）審計方式

常規審計方式指審計和評價等獨立性經濟監督活動。《經濟責任審計實施細則》對經濟責任審計的定義中的審計方式是“監督、評價和鑒證”。筆者認為，國有企業負責人經濟責任審計方式應定義為“監督、評價和鑒證等獨立性經濟監督和國企負責人監督活動”。以下是本文的主要內容——國企負責人經濟責任審計的具體內容。

二、落實中央決策情況

國有企業關乎國計民生，一般屬于國民經濟命脈產業。國家的重大政策措施首先應該由國有企業帶頭執行才能更好的帶動其他企業的落實。因此落實中央決策情況是國有企業負責人經濟責任審計的首要內容。本文認為國企負責人落實中央重大政策措施情況方面的經濟責任應當包括：是否落實又快又好地落實了國家的政策；企業的經營發展計劃是否和國家的重大決策相適應等。

三、財務收支情況

財務收支審計在國有企業負責人經濟責任審計處于基礎地位。評價審計一位負責人是否盡職盡責，從企業的財務收支表中可見一斑。這部分審計內容和注冊會計師審計相似，主要審查企業有無財務造假情況，對外公布的財務信息是否真實可靠等。

四、內部管理情況

內部管理是國有企業領導人員履行經濟責任的重要內容，高質量的內部管理體系可以降低投資者和管理者之間的信息不對稱而且可以約束管理層利己行為。這部分的審計可以參考企業內部控制審計具體執行，主要審查企業內部控制制度是否存在漏洞等。

五、自主創新情況

當前，我國經濟處于轉型階段，各種矛盾交織，經濟增長緩慢。國有企業改革發展的根本路徑就是要從傳統要素驅動轉向創新驅動，實現以創新帶動發展，以創新帶動利潤增長。自主創新審計主要是把握企業自主創新總體情況，揭露企業自主創新中存在的突出問題，界定出哪些問題是由領導干部自身不足導致的。通過努力不斷加大企業的自主創新能力，使企業在全球競爭中立于不敗之地。

六、境外資產管理情況

隨著“一帶一路”戰略的深入推進，國有企業境外投資日益增多，境外資產管理中存在的隱患也漸漸增多，國家審計對境外資產管理情況審計的重視程度隨之日益提高。境外資產管理情況的審計主要是國有資產的投資是否遵從國家的重大戰略和國家的各項方針政策以及境外國有資產的安全等問題。

七、黨風廉政建設

國有企業負責人經濟責任審計既是對國企經濟狀況的審查，更是對國企領導干部的審查。這一性質決定了國企負責人經濟責任審計不僅要關注國企的經濟運轉是否健康，更要對國企領導干部的廉政從業情況予以關注。國企負責人在嚴于律己的同時，更應該在黨員干部中宣揚黨風廉政建設。審計國企領導干部的黨風廉政情況，不僅要關注領導干部個人遵守廉政從業規定的情況，還應重點關注國有企業領導干部是否在企業中積極開展黨風廉政活動，大力宣揚黨風廉政建設的重要性。

作者簡介：劉成立（1986-），男，漢族，山東臨沂人，任職于青島理工大學，研究方向：審計學；鄧曉俠（1990-），女，漢族，山東棗莊人，就讀于青島理工大學，研究方向：審計學；相恒潔（1993-），女，漢族，山東日照人，就讀于青島理工大學，研究方向：審計學；于軍華（1993-），女，漢族，山東煙臺人，就讀于青島理工大學，研究方向：審計學。