國有商業銀行固定資產管理問題探討

廊坊職業技術學院 孫麗麗 劉靜

國有商業銀行固定資產管理問題探討

廊坊職業技術學院 孫麗麗 劉靜

一、國有商業銀行管理固定資產現狀

我國國有商業銀行對于固定資產的管理遵循三級管理模式，即財政部——總行——各級分行，總行所制定的計劃需要向財政部提交申請，并得到后者的批準后，才能通過分級管理和有限的授權，向各級分行分配關于當年在建工程的構建和固定資產資金計劃，并結合自身的經濟活動，在銀行體制內部實行四個層次的分級管理機制，即總行——一級分行——二級分行——三級分行。其中一級分行包括各省、自治區和直轄市設立的大銀行，而二級分行是各地市級的銀行，三級分行則是各縣級市、縣級和城區的銀行網點。各級銀行機構只對自己范圍內的固定資產進行管理和處理，而且上級機構有權對下級機構進行固定資產管理的審批、監督、檢查和指導。但是，無論在銀行哪級機構的內部，只有財務部門才擁有對于固定資產的管理權，而后者的管理制度也需要財務部門負責進行健全。財務部門還需要進行對固定資產計劃的編報、監控和執行的管理工作，規范會計對固定資產盤點清查的核算程序，監督使用部門對固定資產的實物使用過程，同時也要接受審計部門的監督。銀行的其他部門，如行政、出納、科技及保衛等這些管理固定資產的實物部門，需要負責管理其部門內的固定資產信息及實物出入庫的日常工作，保障其固定資產的完整及安全，特別是使用固定資產的部門，一定要負責專業使用及妥善保管，并隨時接受實物管理部門和財務部門定時或非定時的核查及監督，以保障銀行掌握所有的固定資產。

二、國有商業銀行固定資產管理過程中存在的問題

（1）年初制訂計劃實施不當，脫離實際。國有銀行對于固定資產的管理模式是分級機構，而各級機構負責管理自身的固定資產，這種能夠妥善分配固定資產的資源顯得科學合理，便于安排整體的計劃指標，銀行在年初制訂了關于構建和處置固定資產的計劃，但計劃很難實現，與實際情況相差較大，難以落實到位，特別是對于固定資產的閑置處理計劃，難以實施成功。因為銀行各級機構對于固定資產需求量比較大，一般在年初制訂的構建計劃都可以完成，但閑置處理計劃難以實行。對于固定資產的閑置和清理處理過程比較復雜，程序較多，所以，各級機構銀行承擔的風險和責任都比較大，結果就導致固定資產閑置處理計劃不能圓滿施行。

（2）購置固定資產的期限較長，以致計劃實行緩慢。國有商業銀行實現股份制變革之后，越來越重視管理集中采購，并且已經建立了比較完善的采購管理機制。為了切實預防采購的風險，銀行出臺了許多集中采購固定資產的細則。例如，某三級分行對于某項固定資產的采購，向使用部門提出簽報申請，然后，經過財會部門、行政部門、實物管理部門和監察部門的領導們審批通過申請，再到對該固定資產的構建指標進行申請、下撥，再之后，進入采購、資產入賬等階段，都具有詳細記載和嚴格規定。對于固定資產的采購環節多，能夠有效地降低風險，但由于這種采購的模式和程序耗時過長，往往需要一兩個月才能完成采購任務和固定資產入賬的財務管理任務，過長的采購期限，造成銀行年初的固定資產的構建計劃實施緩慢，普遍出現年底突擊出賬的現象。

（3）固定資產的構建指標相關文件流傳緩慢，采購的實物資產入庫早，與實際財務賬單不符。各家銀行總行嚴格規定了集中采購的章程，上級機構擁有集中采購權力。上級機構為了落實年初對于固定資產的購置計劃，將所有事項都提前實施，并按需將采購指標逐級向下分配到下轄支行。各分支行等資產入庫之后，一邊辦好固定資產的實物入庫手續，一邊需要做好資產的財務處理。但是，由于上級機構沒有及時將固定資產的采購需求指標的文件送達分支行，造成分支行無法登記造冊，一段時間內，資產與財務實際的記錄就會出現不符的現象。資產實物入庫后，下轄的機構按程序分配，以滿足需求。但由于實物可能移動頻繁，隨著部門、人員和時間的變動發生轉移，造成設備去向不明，其結果就是較長時間內，資產與財務實際記錄不符。

（4）固定資產管理員存在問題。管理固定資產是一件相當繁瑣的事情，需要受到相關的規章制度的約束，還需要足夠的時間、物力和人力。當前國有銀行都在壓縮人員，大力精簡機構，每個崗位就顯得具有繁重的工作量，而且因為各個機構都沒有專門進行管理固定資產的工作人員，導致兼職管理固定資產的人員沒有太多精力和時間去做好管理工作。

（5）各級機構管理固定資產的過程中執行力度不強。一是不重視管理實物入庫的制度。管理并規范固定資產的基礎就是嚴格的實物出入庫制度規定，各級機構都具備相關的管理規定和條例。但是，銀行管理層對于實物出入庫的管理規定不夠重視，例如實物管理部門未申請和辦理出庫手續，就擅自將設備調給使用部門，而使用部門沒有辦理入庫手續就將資產放回倉庫；使用部門未向實物部門和財會部門申請，就私自調撥固定資產，造成設備轉移范圍變大等違規行為，都加大了監管部門清查固定資產的難度。二是未建立與完善固定資產臺賬管理。當前各銀行未建立這種完善的固定資產的管理臺賬，造成資產清查困難，管理不透明和不方便等諸多問題。三是有些使用部門未通知財務部門做賬務處理而擅自將固定資產報廢。使用部門在網點搬遷、清理和裝修時，由于不了解固定資產的報廢流程，所以出現了沒有經過資產管理部門的同意而擅自報廢固定資產的現象。

三、國有商業銀行固定資產管理工作建議

（1）為了確保年度構建固定資產計劃的權威性，完善管理體制。由于固定資產管理中機具類和電子類設備很繁瑣，盤點固定資產時難以有效實施。固定資產的盤點清查應定期進行，至少每年一次，核對財務部門記錄的信息是否與使用部門的記錄、固定資產的實物信息相符，庫存的固定資產的維修是否順利，有無使用不當、閑置和保管不善等現象發生。盤點固定資產分為專項和年度這兩項清查。專項清查是指對營業網點和實物管理部門等負責保管固定資產的部門進行專項清查。由財會部門牽頭進行對固定資產的清查和盤點，財會部門將提供專門的固定資產的清查清單，實物管理部門和使用部門負責逐項對固定資產的使用情況進行核對。對于固定資產的盤點清查工作結束后，雙方必須在清查清單上簽章確認，方便財務系統進行信息更新。固定資產管理過程中若能發現資產信息與財務信息不符等問題，就能追究到部門和個人，從而找到解決問題的方法，進而保障銀行利益。

實物管理部門需要按照盤點清單對固定資產評估是否還有利用價值，若清查的固定資產還存在使用價值，須按照相關規定進行審批，且將該資產的資料交給財會部門，財會部門重新建立信息和卡片、進行資產管理和核算，完善相關產權。對固定資產的盤點必須依照相關規定進行。據實際信息撰寫請查報告，并納入檔案管理，盤點固定資產的虧盈情況，按照相關的權限進行審批，完成一切有關的處理?？傊?，在盤點清查固定資產的過程中要及時更新信息，并反映出來，使得管理者可以及時、準確地得到相關資訊，時刻掌握銀行的資產動態情況，方便做出正確的決策和合理的投資指引。針對購置固定資產的年初計劃是固定資產管理的主體，各級機構需要樹立年初計劃的權威性。除非銀行進行重大經營活動需要調整年初計劃之外，其他時間各級機構都應該將年初計劃當作年度管理固定資產的主體，確保管理工作的有序性，不能隨意變更年初計劃，以免導致影響到固定資產的購置不達標等情況的發生。

（2）上下機構的配合要密切，方便及時更新信息。上下機構之間要密切配合，互相協調，對于新購置的固定資產入賬信息、資產信息的完善和對閑置資產的處理等工作，及時更新系統信息和臺賬。

（3）完善管理流程，確保固定資產的購置達標。當前對于固定資產的管理模式，國有銀行的二級分行只能獨自購置部分辦公設備，其他的資產購置都要通過向上級申請。上級機構集中購置固定資產，都是由上級進行采購。所以，為了保證二級分行的資產信息和實物價值相符，需要采購部門、財務部門、實物管理部門和審批部門完善管理和工作流程，有效地提高工作效率，保障實物到位且達標。

在管理固定資產的過程中，需要對固定資產進行有效利用和全面監控，準確、直觀、及時、高效、科學地記錄信息和反映固定資產的動態變化情況，利用先進的資產管理系統，實行國有銀行對固定資產的實時管理，提高管理的工作效率。全面實現精細化管理，進而就可以建立固定資產檔案，加強對資產的管理力度。

對于固定資產的管理，需要對應每個卡片，方便資產實物管理。實物檔案化具有極大的優勢，首先，該管理方式分為照片檔案和文字檔案，固定資產實物在照片檔案中可以得到直觀映像。資產入賬時，需要對食物進行拍照并保存至信息系統，以文檔形式簡要記錄該資產的基本特征，例如用處、價值和入庫日期等，能夠形象地反映資產實物。其次，資產歸檔便于查閱。對于固定資產的初始購置一直到報廢的過程中，很多時候需要查閱該資產實物的資料，通過查看照片和文檔信息，可以實現共享資源。管理者可以根據工作的需要隨時上網查詢所想知道的資產信息情況。最后，將固定資產進行歸檔處理，為以后盤點清查資產的工作提供了信息依據。當前，我國國有銀行基本實現了對固定資產的網絡化，管理更加精細和科學，可以對固定資產的動態變化進行實時監控，確保固定資產購置和動態變化中不會出現意外情況。

（4）建立專員管理固定資產的制度，加強專員管理能力的培訓。各級機構設置專員對固定資產進行管理，并對專員進行管理工作的學習和培訓，定期進行法制和廉政考查和教育，提升專員的素質；建立物質和精神的雙重激勵機制，激勵專員對固定資產的管理工作，提高效率；建立責任制，促使管理人員全心全意工作，加強對部門關于固定資產使用等動態變化的監管力度。

（5）對于固定資產進行全面切實的規范管理，提高計劃執行力。年初計劃是銀行年度購置固定資產的主要任務，需要進行全面切實的規范管理，并提高管理制度的計劃的治理力度。通過制度的約束，使得固定資產的管理專員重視其工作，嚴格執行實物出入庫的管理規定，落實制度，斷絕某些部門擅自使用和調撥固定資產的現象發生，建立并完善臺賬，保障部門具備的所有權和使用權一致，促進國有銀行各級機構對于固定資產的管理。

為了提高資產的利用率，合理利用外部資源，管理者需要在資產租入和租出的前后做好市場調查，并預算購置資產的成本和效益，制定固定資產租入和租出的規范制度，加強管理，采用責任制度，追究租入和租出責任人，嚴格管理租賃合同，明確雙方的義務和責任，加強監管力度，防止發生各種因素損害銀行利益的事情。

（編輯 杜昌）