論企業社保資金的財務管理框架

趙敏杰

（黑龍江省山河屯林區財政局，黑龍江五常150232）

論企業社保資金的財務管理框架

趙敏杰

（黑龍江省山河屯林區財政局，黑龍江五常150232）

社會保險是市場經濟發展的必然產物，是現代經濟的重要組成部分，是社會進步的一個重要標志，有效推動了市場經濟的運行。企業是社保繳費單位，涉及的人員廣、金額多，因此企業社保財務管理非常重要。當前，企業社保資金財務管理存在一定的難題，企業應從社會保險的財務預算管理、費用征繳、資金撥付、財務會計制度建設等方面入手，加強社保收支財務管理，發揮社會保險推進企業的穩健發展與和諧社會的構建的作用。

企業社保資金；財務管理；難點；管理框架

社會保險是社會進步的一個重要標志，也是現代經濟的重要組成部分，直接關系到勞動者的權益和社會的穩定。目前社會保險包括養老保險、工傷保險、醫療保險、生育保險，失業保險等，我國的社會保險管理步入規范化軌道，社會保險管理框架初步形成。企業是社保繳費單位，涉及的人員廣、金額多，因此企業社保財務管理非常重要，這關系到每個職工的切身利益，還會影響到企業的穩健發展與和諧社會的構建。同時企業大型社保財務管理比較復雜，這是因為企業社保財務管理目標與企業財務管理目標不一致，企業財務管理追求利益最大化，而企業社保財務管理主要服務于企業內部參保員工及離退休人員，確保參保人員的合法權益得到切實有效的保障。因此，企業必須注重社保財務管理，推動企業的穩健發展，為和諧社會的構建打下良好的基礎。

一、企業社保資金財務管理存在的難題

（一）財務核算上存在的主要問題

1.社保資金的核算不明確，資金管理不到位。我國的社保資金在歷年的財政審計中均會暴露出一些問題，企業管理的社保資基金也存在著種種問題。由于我國采取分級管理模式，基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險和失業保險均是交給地方管理，企業管理補充養老保險和補充醫療保險，但是這兩個險種的管理是封閉化的，企業自我選擇的空間較大，可以選擇形成基金進行管理，也可以將險費歸集繳納，同時在核算方式上有合并核算也有分賬核算，管理非常混亂，而且在選擇核算制度也有不同，這容易導致會計信息失真。

2.社保資金的會計核算無法反映資產負債的存量狀態。我國目前社保資金是以收付實現制作為會計核算基礎，對未繳應繳、未付應付的社保資金不予確認，這忽略了資源消耗和負債形成的時點，無法反映資產負債的存量狀態，財務信息不具備較強的可比性。

3.社保資金個人賬戶管理并不規范。社保資金的個人賬戶管理應該嚴格且是專用管理，但是很多企業的社保資金個人賬戶管理并不規范，沒有嚴格實行分人分戶核算，這容易導致社保資金管理混亂，無法對個人賬戶的收入、支出、計息進行實時反映。

（二）社保資金的保值增值能力低，資金使用效率差

由于投資渠道單一，按照法律法規的要求，社保資金只能用于購買一些國債等產品，而企業是補充保險基金的管理主體，籌集到的補充保險只能選擇購買國債或者存入銀行等較為安全的策略，投資渠道非常單一，這也容易導致企業管理的保險基金難以抵御通貨膨脹的風險，使其增長率呈現負增長的現象，導致其資金使用效率差。

（三）社保資金的財務運作缺乏足夠的監督

企業的社保部門受到企業和政府部門的領導，由于其負責各險種的經辦和審批管理，在履行企業的職能的同時又承擔著政府的職能，社保資金的征收、管理、運營、監督都是同一個部門在執行，這導致其內部難以有效地監督其財務運作，其進行詳細且公開的信息披露就沒有太大的動機，員工對企業內部的社保資金運作的監督也難以及時有效。

二、企業社保資金的財務管理框架

（一）企業社保資金的財務預算管理及流程

企業社保費財務預算是企業財務預算的重點，必須遵循全面、及時、準確的原則，由企業本部財務部門或企業社保經辦部門負責匯總，主要預算包括社保費和社保經辦機構的管理費。

企業社保費預算管理要按照一定的流程操作：首先，各核算單位在年度財務預算中納入社保費的支出，根據預算提前安排好社保資金，并在每月根據社保征繳計劃預先統計出數據。其次，確定企業社保費的財務預算后，就需要分解到相關的部門執行，而財務部門的工作就是通過日常核算、定期分析、監督等方式檢查各部門的工作落實情況，同時要求相關部門做好記錄，定期與財務部門核對。再次，企業社保費財務預算管理要遵循柔性管理原則，即彈性預算和滾動預算。在這一原則的指導下，可以在全面預算管理中采用彈性預算和滾動預算，具體說來，就是在預算執行過程中采用彈性預算考核，并在預算執行過程中對下一周期的目標作滾動預算。對于一些不會對企業全面預算工作產生重大影響的指標，可通過建立企業內部彈性預算考核機制，對這些指標進行動態調整,這樣就能夠鼓勵預算執行單位對預算目標的實現來及時采取有效的措施，這需要企業內部事先設置好內部授權批準制度。

（二）企業社保費用征繳

企業社保費用征繳一般有以下三種形式，一是基礎業務部門按月編制繳費人員數量增減變化表，在此前提下與財務部門共同制訂并下達征繳計劃。二是由基礎業務部門全面、及時、準確地申報繳費的相關基礎資料，在此基礎上，再與財務部門共同核定社保資金的當期繳費基數和應繳金額。三是各核算單位根據社保費用征繳計劃，每月按時、足額繳納養老、療等各項社保費至企業總部的社保資金專用賬戶中，經主管領導審查批示后，再把上繳的社保資金劃撥至地方社保經辦機構的基金專用賬戶之中。值得注意的是，為了保證社保資金征繳工作落到實處，企業應在每年初由總負責人與下屬各核算單位負責人共同簽訂《社會保險費征繳責任書》，實行“每月通報欠繳，年終實行考核，以此進行經濟獎罰”的制度,并以此作為考核干部年終業績的指標，目的在于將各項社保費的征繳責任逐級落實到位。與此同時，企業下屬的子公司和分公司也應層層落實這一目標，并由此在整個企業內部形成上下一體的社保資金征繳管理和監督機制。對企業內部的一些當月沒能及時、足額繳納社保費的單位應迅速下達催繳通知書并給予相應處罰，同時要加收社保資金滯納金，以便保證各項社保資金的工作的順利進行。

（三）社保資金撥付

企業在社保資金撥付方面，除企業離退休人員的養老金是通過社會化形式來發放以外，企業在社保資金撥付方面應該做到如下幾點：一是嚴格按照國家政策規定以及所在地社保經辦機構核定。二是及時、足額把各項社會保險基金撥付給相應的下屬公司或職工。

（四）企業社保資金財務電算化工作

社保資金財務電算化是電子數據處理系統的外在體現，有效運用社保資金財務電算化平臺是建立和完善企業社保資金各相關部門以及各業務子系統的信息溝通、資源共享、互相支持和互相監督的有效保證，這一平臺對參保人員總數及變動、社保繳費率、扣繳標準以及享受待遇等情況能夠及時做出反映，提高企業社保資金財務管理的工作效率。

（五）加強社保資金的財務會計制度建設

企業社保財務管理制度主要包括：財務管理辦法、內部控制制度、社保資金管理制度、崗位責任制度、原始記錄管理制度財務收支審批和處理程序制度、財產清查和稽核制度以及財務會計分析制度等。財務管理辦法包括社保資金財務管理目標和層次以及企業或單位負責人對財會部門的領導職責、內部主要財務關系、會計主管人員的職責和權限、財會部門以及機構負責人、會計核算的組織形式等；內部控制制度包括企業組織分工，出納崗位職責以及限制條件等；崗位責任制度包括會計人員的工作崗位設置、標準與職責、崗位考核辦法和崗位輪換辦法等；資金管理制度包括資金管理權限、繳交資金考核辦法、資金定期報告內容、大額社保資金在銀行賬戶間的劃轉和審批程序以及銀行社保資金賬戶開立、撤銷和對賬制度等；稽核制度包括稽核工作的組織形式、稽核工作的職責、稽核工作的具體分工及其操作方法、審核會計憑證和復核會計賬簿等；原始記錄管理制度包括原始紀錄填制人的責任、原始記錄的審核、原始紀錄的簽署和傳遞、原始紀錄的匯集要求等；財產清查制度包括財產清查的期限與方法、對財產管理人員的獎懲細則、對發現問題的處理方法等；賬務處理程序制度主要包括單位會計指標體系、會計科目和明細科目的設置與使用規定、會計憑證的標準格式、會計賬簿的設置、編制會計報表的種類、程序和審核要求、會計核算方法等；財務收支審批制度包括財務收支審批人員的組織結構、審批權限和程序等；財務會計分析制度包括財務會計分析的基本要求、財務會計分析的組織程序，以及財務會計分析報告的具體編制要求等。

總之，作為社會保險管理的重要內容，企業社保財務管理必須在明確其財務管理目標的基礎上，充分運用現代科學方法設定其業務流程，以此加強社保費用的資金管理、預算管理和財務管理工作，從而進一步規范企業社保財務會計管理工作。

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［責任編輯：方 曉］

F235

A

1005-913X（2017）05-0059-02

2017-63-16

趙敏杰(1964-)，女，吉林榆樹人，高級會計師，研究方向：會計學。