談企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)籌劃及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

于慶慶

摘要：本篇文章主要就目前世界企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的驅(qū)使，結(jié)合市場(chǎng)大環(huán)境和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行探討。利用發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出問(wèn)題、解決問(wèn)題的方法，并且參照其他的意見(jiàn)進(jìn)行各個(gè)方面的參考，從而選取其優(yōu)點(diǎn)和對(duì)策進(jìn)行實(shí)際應(yīng)用。對(duì)企業(yè)的并購(gòu)稅務(wù)管理模式積極進(jìn)行創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)的良好健康發(fā)展，為企業(yè)帶來(lái)效利，從而進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)；策劃與管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與規(guī)避，是現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行納稅時(shí)進(jìn)行的首要工作。進(jìn)行科學(xué)的企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)籌劃，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)外資源進(jìn)行充分的整合，使企業(yè)能夠在稅務(wù)問(wèn)題上實(shí)現(xiàn)透明化，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的資金的利用率具有很大的提高作用。所以在本文中將根據(jù)實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)以及進(jìn)行的資料分析來(lái)對(duì)企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)籌劃所面臨的問(wèn)題與對(duì)應(yīng)的解決措施進(jìn)行探討。

一、開(kāi)展企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)籌劃的重要性

（一）進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠有效的將企業(yè)的資金流入與流出進(jìn)行規(guī)劃，能夠方便納稅人在資金總流量不變的情況下增加凈流量，使企業(yè)的資金使用效率最大化。除此之外還能夠?qū)①Y金流出的時(shí)間進(jìn)行進(jìn)行控制，是資金在一定的時(shí)間之內(nèi)繼續(xù)發(fā)揮其效用，為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的稅務(wù)籌劃就能夠緩慢的提升企業(yè)的盈利，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展具有顯著的作用。所以對(duì)于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是非常重要的一項(xiàng)工作。[1]

（二）進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃與逃稅漏稅不同，這是一種合法的對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行合理的降低的方法，是現(xiàn)如今國(guó)家所提倡的稅收處理方法。能夠?yàn)榧{稅人增加納稅時(shí)進(jìn)行稅費(fèi)降低的幾率，使納稅人合法進(jìn)行降低稅收開(kāi)支，從另一方面對(duì)于企業(yè)的盈利進(jìn)行保證。

（三）國(guó)家也提倡和企業(yè)進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，因?yàn)檫@樣能夠從另一方面幫助國(guó)家進(jìn)行宏觀上的經(jīng)濟(jì)調(diào)控。對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的施行具有很好的幫助作用。而且進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅僅能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，還能夠?qū)?guó)家的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生有效的促進(jìn)作用，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，促使企業(yè)的發(fā)展面向社會(huì)，提高企業(yè)的品牌。[2]

二、企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）稅務(wù)籌劃時(shí)面臨主觀風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是主要的工作人員是納稅人，如果納稅人對(duì)于稅務(wù)財(cái)會(huì)，會(huì)計(jì)法律等方面的知識(shí)了解程度不夠，那么在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)。其對(duì)于稅務(wù)籌劃工作并不能進(jìn)行有效的掌控。因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)就容易出現(xiàn)一些不必要的問(wèn)題，因?yàn)橐恍┦韬龆鴮?dǎo)致稅務(wù)籌劃工作整體失敗。這就是納稅人的主觀判斷對(duì)稅務(wù)籌劃工作所造成的影響。相比較而言，如果納稅人具有較高的稅務(wù)財(cái)會(huì)，會(huì)計(jì)法律方面的只是儲(chǔ)備以及實(shí)踐能力，那么在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)才能夠有效的避免不必要的問(wèn)題出現(xiàn)，使稅務(wù)籌劃工作有效進(jìn)行。在我國(guó)，現(xiàn)如今的大多數(shù)企業(yè)當(dāng)中，納稅人的以上幾種能力并不是很高，所以就會(huì)非常容易在稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作結(jié)束后，需要將已經(jīng)完成的稅務(wù)籌劃方案拿到有關(guān)的稅務(wù)行政部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的確認(rèn)工作。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的確認(rèn)工作時(shí)，容易出現(xiàn)行政執(zhí)法的偏差，出現(xiàn)行政執(zhí)法的偏差原因有很多。[3]

首先，我國(guó)對(duì)于稅務(wù)行政的法律法規(guī)雖然說(shuō)已經(jīng)很完善，但是在某些方面上下浮動(dòng)比較大，所以在稅務(wù)行政人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的確認(rèn)時(shí)對(duì)其準(zhǔn)確度的把握并沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的制度。其次，由于某些稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)，并不是很高，所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的確認(rèn)工作是由于其工作疏忽所導(dǎo)致的，稅務(wù)行政執(zhí)法偏差也是稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)的一種原因。最后則是稅務(wù)行政執(zhí)法有關(guān)的監(jiān)督部門(mén)對(duì)于稅務(wù)行政執(zhí)法進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的確認(rèn)時(shí)，對(duì)其監(jiān)管力度不夠嚴(yán)格，使工作人員或者是稅務(wù)籌劃方在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的確認(rèn)時(shí)很難做到工作的透明化以及兩個(gè)號(hào)，這樣也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的失敗。

（三）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作時(shí)希望以后國(guó)家所制定的相關(guān)法律法規(guī)來(lái)作為籌劃工作的依據(jù)。但是在進(jìn)行籌劃工作是某些納稅人對(duì)于國(guó)家法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)不夠清楚，之前在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)不能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)國(guó)家政策的變化以及其對(duì)于稅收法律運(yùn)用上的不當(dāng)。這樣都很容易將稅務(wù)籌劃工作的籌劃結(jié)果與預(yù)期的籌劃目標(biāo)相背離，導(dǎo)致籌劃工作的失敗。這也就是政策性風(fēng)險(xiǎn)的由來(lái)。政策性風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面，一是對(duì)于國(guó)家的稅收法律以及政策運(yùn)用不當(dāng)，二是指國(guó)家稅收法律以及政策出現(xiàn)變化。[4]

三、企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

（一）對(duì)稅收政策以及法律進(jìn)行及時(shí)的了解

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作之前，一定要對(duì)國(guó)家的稅收法律以及稅收政策進(jìn)行及時(shí)的了解，避免在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，因?yàn)槎愂辗梢约岸愂照叩倪\(yùn)用不當(dāng)而造成稅務(wù)籌劃工作的失敗。對(duì)我講稅收法律依據(jù)稅收政策進(jìn)行全面的解讀，再說(shuō)說(shuō)法律以及稅收政策中發(fā)現(xiàn)自己進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的切入點(diǎn)，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作時(shí)提高自己的經(jīng)濟(jì)利益。[5]

（二）防患于未然

企業(yè)在進(jìn)行豬場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)管理時(shí)就要對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作所會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行及時(shí)的防范。在籌劃當(dāng)中應(yīng)該及時(shí)對(duì)有關(guān)的政策進(jìn)行了解，并充分考慮師生在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)所要面臨問(wèn)題，對(duì)稅務(wù)籌劃工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。在不斷的認(rèn)識(shí)過(guò)程當(dāng)中，提高對(duì)稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力與解決能力。

（三）貫徹整體效益原則，實(shí)現(xiàn)整體效益最大化

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作時(shí)必然會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作付出一定經(jīng)濟(jì)成本，所以在要對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案中所隱含的成本條件就像清晰的認(rèn)識(shí)，使這些隱藏成本條件遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)利益，這樣才能夠做到企業(yè)整體效益的最大化。也只有這樣的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作方案才是令人滿意的。除此之外，在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作時(shí)，要充分的結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。endprint

四、利用網(wǎng)絡(luò)對(duì)企業(yè)并購(gòu)稅務(wù)進(jìn)行籌劃

網(wǎng)絡(luò)協(xié)調(diào)了企業(yè)中的稅務(wù)籌劃管理，讓他們共同整合利用網(wǎng)絡(luò)協(xié)調(diào)發(fā)展。避免了一些問(wèn)題的發(fā)生。通過(guò)數(shù)據(jù)顯示，網(wǎng)絡(luò)能對(duì)當(dāng)下人們所急迫需要的物品進(jìn)行生產(chǎn)跟蹤，跟著市場(chǎng)的最新動(dòng)態(tài)生產(chǎn)，發(fā)展電子商務(wù)，讓企業(yè)對(duì)市場(chǎng)敏感，提高了企業(yè)更高的生產(chǎn)力。網(wǎng)絡(luò)企業(yè)中的稅務(wù)籌劃管理，在網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)之前，對(duì)企業(yè)中的稅務(wù)籌劃管理有程序，企業(yè)的報(bào)表并不能及時(shí)的反應(yīng)現(xiàn)狀。因?yàn)橐恍┢髽I(yè)是相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的獲取利益的賺錢(qián)方式，這樣有可能反應(yīng)的具體狀況并不明顯，不能夠了解市場(chǎng)動(dòng)向。進(jìn)而造成判斷失誤，影響后期的企業(yè)發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)將其變?yōu)閯?dòng)態(tài)的，及時(shí)反應(yīng)企業(yè)各種財(cái)務(wù)的變化，及時(shí)的做出判斷。網(wǎng)絡(luò)提高了人們的辦事效率，節(jié)省了時(shí)間。[6]由于金錢(qián)是個(gè)敏感的事物，人們對(duì)它相當(dāng)重視，所以有關(guān)稅務(wù)籌劃管理就特別繁瑣。也讓很多“怕麻煩”的機(jī)會(huì)溜走了，如果企業(yè)所有的細(xì)節(jié)都可以在網(wǎng)絡(luò)中知道，對(duì)那些具有高超電腦技術(shù)，思想并不單純的人來(lái)說(shuō)就是一個(gè)機(jī)會(huì)，這樣會(huì)使企業(yè)存在蒙受巨大損失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)信息的流失，會(huì)給其他的企業(yè)提供方向，從而導(dǎo)致自己企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力不足。所以在如今的企業(yè)當(dāng)中進(jìn)行納稅籌劃是企業(yè)按照國(guó)家那法律規(guī)定所必須履行的一項(xiàng)義務(wù)。進(jìn)行納稅籌劃，能夠?qū)ζ髽I(yè)另外的資源進(jìn)行整合，使企業(yè)進(jìn)行合理納稅，并有效的將企業(yè)的納稅金額進(jìn)行降低，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)盈利金額。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜合以上分析，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中所存在的問(wèn)題與解決措施，我們有了一個(gè)清晰地認(rèn)識(shí)，但是在進(jìn)行具體的操作時(shí)還可能會(huì)出現(xiàn)一些其他的的不可控制因素對(duì)籌劃工作造成影響，所以對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重視程度不能夠降低，要時(shí)刻注意，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。將對(duì)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)避措施進(jìn)行解決。

參考文獻(xiàn)：

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[6]吳瑞濤.淺談企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2016（9）：275-275.

（作者單位：連云港港口公共資產(chǎn)管理有限公司）endprint