基于全面預(yù)算管理的企業(yè)成本控制研究

解群

摘 要 在信息社會，市場形勢變幻莫測，及時(shí)把握信息、抓住機(jī)遇是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，也是企業(yè)做大做強(qiáng)的重要手段。運(yùn)用全面預(yù)算管理對企業(yè)的經(jīng)營成本進(jìn)行控制，可以有效降低企業(yè)運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。基于此，本文對企業(yè)全面預(yù)算管理的作用及實(shí)施策略進(jìn)行了分析，以期能降低企業(yè)運(yùn)行成本，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞 成本控制 資源調(diào)配 資本預(yù)算

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算是企業(yè)通過對當(dāng)年或者下一個(gè)會計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營活動、資源調(diào)配以及相關(guān)經(jīng)費(fèi)計(jì)算、總結(jié)、對比，并根據(jù)測算結(jié)果作出相關(guān)安排的過程。根據(jù)涉及內(nèi)容的不同，預(yù)算可以分為財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算。在生產(chǎn)經(jīng)營中，它可以輔助管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)更好地完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算就是在一定的時(shí)間內(nèi)企業(yè)對公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)作出的整體的預(yù)算安排。全面預(yù)算需要企業(yè)的每一個(gè)部門、每一位員工的參與，有子公司的，所有子公司的各項(xiàng)經(jīng)營活動也要包括在內(nèi)。

全面預(yù)算管理是企業(yè)對內(nèi)部經(jīng)營管理控制的主要方法，作為一種管理系統(tǒng)，它推動了企業(yè)的發(fā)展和成熟，也是很多工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。它是通過預(yù)算對企業(yè)所有部門的資源和能力進(jìn)行有效的整合并合理分配，通過控制、考核和分析等手段，有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營活動，完成或超越企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、全面預(yù)算管理對企業(yè)成本控制的作用

（一）推動成本目標(biāo)落實(shí)

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算管理部門，負(fù)責(zé)對企業(yè)往年數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、比較，并結(jié)合當(dāng)下的社會環(huán)境制定合理的成本預(yù)算目標(biāo)、實(shí)施成本預(yù)算的管理辦法和條例，編制成本預(yù)算的草案，提交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審核批準(zhǔn)，并對各部門的預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算實(shí)施過程中遇到的問題，協(xié)調(diào)、督促各部門及員工完成既定的成本目標(biāo)。

（二）協(xié)調(diào)企業(yè)各部門工作

全面預(yù)算管理明確了各部門的工作和責(zé)任，防止各部門因權(quán)、責(zé)、利而產(chǎn)生摩擦，促進(jìn)各部門之間友好相處，以便更好地發(fā)展。預(yù)算管理部門劃分各部門的權(quán)利，以減少不必要的摩擦和矛盾，為員工營造和諧、風(fēng)清氣正的工作氛圍。企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)生產(chǎn)、銷售、管理、財(cái)務(wù)、人力等業(yè)務(wù)的部門要積極響應(yīng)預(yù)算管理部門領(lǐng)導(dǎo)的號召，按時(shí)完成各部門經(jīng)營預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并勇于承擔(dān)自己部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和責(zé)任，以便幫助預(yù)算管理部門更好地完成企業(yè)總預(yù)算的平衡、控制、考核、分析等工作。因此，企業(yè)成立一個(gè)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財(cái)務(wù)人員親自分配、各經(jīng)營部門負(fù)責(zé)人安排、全員參與的預(yù)算管理部門，也是預(yù)算管理實(shí)施的基礎(chǔ)和保證。

（三）提高監(jiān)督考核質(zhì)量

成本預(yù)算管理過程中，預(yù)算管理部門需要對涉及的資料進(jìn)行鑒定，以保證資料真實(shí)可靠。同時(shí)，還要對各部門提交的預(yù)算方案和完成情況進(jìn)行審計(jì)，按預(yù)定的成本指標(biāo)對各部門進(jìn)行考核，并依據(jù)獎(jiǎng)懲制度，對各部門以及員工實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施和激勵(lì)機(jī)制以保證成本預(yù)算得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善預(yù)算管理制度、健全經(jīng)營過程中各種憑證的記錄，并依據(jù)設(shè)定的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、成本和費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，對執(zhí)行過程進(jìn)行嚴(yán)格把控。在執(zhí)行預(yù)算過程中，如果出現(xiàn)了特別異常的情況，相關(guān)執(zhí)行部門有責(zé)任查明原因，提交預(yù)算管理部門，同時(shí)報(bào)審有關(guān)的解決方案。對于重大的經(jīng)營活動，預(yù)算管理部門還應(yīng)密切關(guān)注，把握其實(shí)施進(jìn)度，掌握其完成質(zhì)量。

三、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)成本控制策略

（一）科學(xué)編制成本預(yù)算

預(yù)算編制是預(yù)算控制的首要環(huán)節(jié)。為了避免企業(yè)經(jīng)營成本缺乏約束或盲目發(fā)展、企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須設(shè)定合理的成本預(yù)算目標(biāo)、科學(xué)編制成本預(yù)算或健全成本預(yù)算。企業(yè)在依據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限編制成本預(yù)算時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)要求：第一，根據(jù)以往數(shù)據(jù)結(jié)合現(xiàn)狀，設(shè)定合理的成本消耗定額。第二，綜合考慮各部門的經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)生產(chǎn)總量，平衡制定各部門的預(yù)算目標(biāo)。第三，企業(yè)應(yīng)精打細(xì)算、勤儉節(jié)約，降低成本費(fèi)用，以便提高產(chǎn)品競爭力、擴(kuò)大產(chǎn)品市場占有率。第四，實(shí)施權(quán)、利、責(zé)相對等的獎(jiǎng)懲制度。在預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，綜合考慮外部政策變動、市場行情狀況、產(chǎn)品競爭力等因素對生產(chǎn)經(jīng)營可能造成的影響，實(shí)際、科學(xué)地編制企業(yè)的成本預(yù)算。

（二）加強(qiáng)成本預(yù)算執(zhí)行

1.實(shí)行部門責(zé)任預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，辦理采購、付款、投資、籌資等業(yè)務(wù)。在企業(yè)經(jīng)營過程中，各部門應(yīng)及時(shí)聯(lián)系、及時(shí)溝通，交換有用信息，提高預(yù)算完成程度，同時(shí)還應(yīng)相互監(jiān)督、核對相關(guān)經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行情況。企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)嚴(yán)格遵循預(yù)算責(zé)任制度，定期匯報(bào)各預(yù)算的執(zhí)行情況，以便公司能及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)及結(jié)果，做好對整體的把控。在預(yù)算執(zhí)行中，如果遇到突發(fā)狀況或出現(xiàn)偏差很大的業(yè)務(wù)，企業(yè)預(yù)算管理部門有權(quán)責(zé)令相關(guān)部門查找原因，并提出有效的改進(jìn)措施和建議。

2.適時(shí)調(diào)整成本預(yù)算執(zhí)行。在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，外部環(huán)境也在不斷發(fā)生變化，如國家法律法規(guī)調(diào)整、經(jīng)營條件變化、自然災(zāi)害、公共事件等都可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)改變或者與預(yù)期成本產(chǎn)生很大偏差，這就需要企業(yè)及時(shí)對成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)還應(yīng)鼓勵(lì)各執(zhí)行部門提出有效的經(jīng)營管理對策，允許各部門在不影響成本預(yù)算目標(biāo)的前提下對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行有力的調(diào)整，以保證成本預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）注重預(yù)算成本的事后分析

1.成本預(yù)算考核。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立嚴(yán)格的考核制度，在成本預(yù)算執(zhí)行過程中，依據(jù)該制度對各執(zhí)行部門以及個(gè)人進(jìn)行考核，并根據(jù)考核結(jié)果做到有獎(jiǎng)有罰、獎(jiǎng)罰分明。參照預(yù)設(shè)的責(zé)任指標(biāo)，對各部門及員工的預(yù)算完成情況進(jìn)行定期或不定期的抽查、考核，秉承公平、公正的原則，客觀準(zhǔn)確地記錄考核結(jié)果，確保成本預(yù)算考核嚴(yán)格、真實(shí)、有據(jù)。

2.對比成本預(yù)算并分析。企業(yè)應(yīng)對成本預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，以確保預(yù)算分析的科學(xué)性、及時(shí)性。企業(yè)還應(yīng)定期召開部門預(yù)算執(zhí)行討論會，讓各部門了解彼此的預(yù)算完成情況，相互探討、研究經(jīng)營中遇到的問題，糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。企業(yè)各部門應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)市場、政策、業(yè)務(wù)、技術(shù)等方面的信息和資料，通過因素分析法、比較分析法、比率分析法等不同方法，從定性和定量兩個(gè)層面進(jìn)行分析，了解各部門現(xiàn)狀，找出與目標(biāo)產(chǎn)生差異的原因及解決辦法，并在此基礎(chǔ)上對未來發(fā)展趨勢進(jìn)行分析，挖掘其發(fā)展的潛力。

3.參照預(yù)算結(jié)果。個(gè)別部門在預(yù)算實(shí)施過程中存在考核制度不嚴(yán)、執(zhí)行力度不夠、管理缺乏剛性等問題，導(dǎo)致預(yù)算管理淪為形式，沒有實(shí)事求是地運(yùn)用到經(jīng)營中去。對此，企業(yè)應(yīng)加大對預(yù)算管理考核、分析環(huán)節(jié)的控制力度，定期或不定期地組織預(yù)算審計(jì)，并生成審計(jì)報(bào)告。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及預(yù)算管理部門可據(jù)此對預(yù)算的各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，以便更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)普遍采用的一種全過程、全方位的預(yù)算管理模式，它可以對參加企業(yè)運(yùn)營的所有人員以及企業(yè)中的所有業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面把關(guān)，將企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等信息相互整合并合理分配，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)資源利用率，有效地幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

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