企業財務會計中內部控制的優化路徑研究

吳博

摘 要：本文在研究中以財務會計內控為核心，分析現階段企業財務會計內部控制存在的問題，提出有效的解決措施，構建完善的企業財務會計內控體系，提高財務會計內控效率，促進企業的可持續健康發展，以供參考。

關鍵詞：企業財務會計；內部控制；內控意識；持續發展

隨著社會經濟和科學技術的不斷發展，促進企業經營管理體系的進一步的完善和優化，并對企業財務會計內控工作提出新的要求。開展財務會計內控的目的是保證企業資產的安全性和真實性，這對企業發展而言至關重要，其財務會計內控效果牽制著企業內部運行和資金流動。對此，企業要加大對財務會計內控工作的重視，審實現有內控機制，及時發現問題并解決問題，創新企業財務會計內部控制方式和控制內容，完善企業財務會計內部控制體系，規避財務風險，進而促進企業的可持續健康發展。對此，在這樣的環境背景下，探究企業財務會計中內部控制的優化路徑具有非常重要的現實意義。

一、現階段企業財務會計內部控制中存在的問題

1.內控意識薄弱

現階段，我國大多數企業高層管理者財務會計內部控制意識較為薄弱，沒有意識到財務會計內部控制的重要性，并在實際開展中，針對內部規劃和內控目標設定均存在一定的偏差，降低企業財務會計內部控制工作的有效性，很容易引發企業財務風險。在企業經營管理中，較高的內控意識是促發內控行為的根本動力，而高層管理者內控意識薄弱，將直接影響基層財務工作人員的內控行為，無法將內控措施落到實處，進而無法發揮出企業財務會計內部控制體系的價值和作用。

2.風險評估缺失

風險評估是企業財務會計內部控制體系的重要內容，直接關系到企業財務會計內部控制的效果和效率，必須加強重視。而現階段，從大多數企業發展現狀上看，很多企業內控系統中存在風險評估機制缺失的問題，高層管理人員將工作重點放在具體事務處理方面，財務會計內控多以事中控制和事后控制為主，缺少對財務風險事前判斷和預防，沒有發揮出風險評估的作用，風險評估人員也非專職人員，進而對企業財務會計內部控制工作形成一定的影響。

3.監督力度不夠

在進行企業財務會計內部控制的過程中，內控監督力度不夠，從社會監督、政府監督等外部監督上看，企業內控信息公開程度不高，使得社會監督和政府監督無法對企業財務會計工作進行領導和指揮，再加上社會對注冊會計師管理不到位，使得注冊會計師職業環境逐漸惡化，進而降低了企業財務會計內部控制工作的外部監督力量。從企業內部監督上看，企業內部設置審計部門，由于企業管理人員內控意識不高，沒有給予審計部門足夠的權力，使得審計部門無法發揮出內部監督的作用，內控監督流于形式，進而影響企業的穩定可持續發展。

二、企業財務會計中內部控制的優化路徑

通過上述問題分析，為了提高企業財務會計內控水平，要從思想意識、制度體系、內控監督等方面入手，完善企業財務會計內控體系，預防企業財務風險。

1.做好思想引導，強化內控意識

在進行企業財務會計內部控制的過程中，為了達到內控目的，要求高層管理者要樹立的內控意識，明確認識到企業財務會計內部控制的重要性，自覺重視內控體系的完善和內控措施的執行，發揮出財務會計內部控制的作用，規避財務風險。首先，要求相關管理人員要嚴格遵循《會計法》和內控基本規范中的相關規定，明確內控主體和內控流程，加強對財務會計內部控制工作的責任感和認同感，自覺促發控制行為，進而提高企業財務會計內部控制工作的綜合質量水平，達到最佳的內控效果。其次，完善企業財務會計內部控制的相關制度體系，在明確內控方向和內控內容的基礎上，分析企業財務會計內部控制的薄弱環節，結合企業發展情況和運行需求，劃分內控重點，形成多層次內控局面，促進各項措施的落實。最后，定期組織內部職工進行思想教育，引導和鼓勵全體員工參與到財務會計內控工作中，發揮出群眾的力量，提高內控效率。

2.加強風險評估，實現事前控制

在進行企業財務會計內部控制的過程中，為了實現最佳的內控效果，要求相關管理人員轉變思維，加大事前控制的工作比例，定期收集企業財務會計信息、市場信息和內部運行信息，綜合所有因素，判斷企業未來一段時間內可能發生的財務風險，制定解決方案和控制措施，防患于未然，提高企業財務會計的事前控制能力，有效規避財務風險，進而提高企業財務會計內控工作的綜合效率。同時，進一步完善財務機制，建立企業財務會計內部控制責任體系，設定內控總目標，并將這一總目標進行細分，分解到各個部門的每一位員工身上，明確崗位職責和部門職責，提高企業財務會計內控工作的具體程度，促進各個部門和員工之間協調合作性。針對內控工作不到位的行為，要進行懲罰，完善獎懲制度，提高企業財務會計內部控制工作的規范性和有序性。

3.加大內控監督，強化資金利用

一方面，在進行企業財務會計內部控制過程中，要結合現有情況，加強企業資金管理工作，實現企業現有資源和資金的合理分配，提高資金利用率。在資金管理方面，設立專項資金，禁止企業內部人員隨意調動，防止資金流失。并對企業資金支出進行跟蹤管理，落實責任制，每筆資金使用要有負責人簽名或是向領導審批，提高資金管理效率。另一方面，加強內部審計工作，賦予內部審計部門足夠的權力，定期核查財務報表和會計信息，并做好日常監督檢查工作，及時發現財務管理工作中存在的問題，予以糾正，提高財務會計信息真實性，保證內控措施的實行效果。除此之外，要實行全面審計策略，對企業財務支出進行人賬與審計工作，預防財務漏洞，并加大對審計人員的培訓工作，強化企業內部審計人員對相關法律知識和財會知識，不斷提高審計人員的綜合素質和職業素養，明確自身工作職責，進而提高企業內部審計工作的綜合質量水平。

三、企業財務會計內部控制體系的構建

1.控制環境

控制環境為企業建立政策、程序中各個影響因素的總和，特指企業組織機構的構成與職責劃分，由企業內部人員財務會計內控認知水平和執行能力所構成。而控制環境要依照職務分離原則，采取權限制約的方式監督財務管理中的舞弊行為，控制差錯概率，合理規劃組織結構，強化內控效果。

2.控制活動

控制活動是保證管理指令執行的控制政策與控制程序，其實施目的是減少企業財務損失，需要企業加強對資金的監管，提高資金安全性，合理控制資金不安全因素，進而有效規避財務風險。事實上，控制活動是財務會計內控工作的關鍵內容，并貫穿在整個組織層次與職能部門實際工作中，主要涉及到審批工作、授權工作、檢查工作、核對工作，所涉及到的使用資金部門較多，要求管理人員要考慮到信息不對稱情況，加強各個部門間的溝通，控制活動管理，提高資金利用的規范性和安全性。

3.信息溝通

企業財務會計內部控制與信息溝通密不可分，信息和溝通是開展財務會計內控的基礎工作，而這種信息溝通除了企業內部系統之間的信息共享與溝通之外，還包括企業外部的信息溝通，需要企業建立自上而下信息傳輸系統和自下而上的信息傳輸系統，加強信息與溝通的雙向性，使得內部員工明確自身定位和工作職責，提高內部工作人員的執行力，進而保證企業財務會計內部控制工作的順利開展。

4.監控

在企業財務會計內部控制中，監控以評價為手段，對內控體系進行實時監控和評價，明確內控體系中存在的問題，得以修正和更改，防止財務不良行為給企業造成的經濟損失。在實際運行中，包括專項評價、日常監控兩部分內容，二者相輔相成，及時反映出企業各項業務的運營情況，提高企業財務會計內部控制水平。

四、結束語

綜上所述，為了實現企業財務會計內部控制的優化，要求企業要做好思想引導，強化內控意識；加強風險評估，實現事前控制；加大內控監督，強化資金利用，規避財務風險，進而促進企業的可持續健康發展。

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