商業(yè)銀行管理會計績效管理的應(yīng)用實踐研究

徐星新

摘 要：商業(yè)銀行績效管理是銀行提高精細(xì)化管理水平和價值創(chuàng)造能力的重要工具，在金融行業(yè)的激烈競爭中，績效管理工具的應(yīng)用更加凸顯出重要性。提高績效管理水平需要對國內(nèi)商業(yè)銀行常用的績效管理工具進(jìn)行了解以加強理論認(rèn)知，從績效管理目標(biāo)設(shè)定、績效管理的具體實施兩個階段入手分析績效管理的具體應(yīng)用，加強實踐指導(dǎo)，以促進(jìn)績效管理的高效化。

關(guān)鍵詞：績效管理；商業(yè)銀行；應(yīng)用

一、商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用的意義

管理會計發(fā)展至今已有兩個世紀(jì)之久，在不同行業(yè)和領(lǐng)域的具體運用中，管理會計逐漸成熟并發(fā)展出了多元化、適用不同功能的管理工具，促進(jìn)了企業(yè)在成本控制、決策、績效考核等環(huán)節(jié)管理水平的提高。商業(yè)銀行管理會計相比于財務(wù)會計能夠在關(guān)注銀行實務(wù)的基礎(chǔ)上更側(cè)重銀行的經(jīng)營管理，通過管理技術(shù)和方法的應(yīng)用為銀行的發(fā)展戰(zhàn)略制定與管理層決策提供一定的參考。管理會計工具的應(yīng)用逐漸深入，商業(yè)銀行也積極引入并擴大對管理會計工具的應(yīng)用。其中，績效管理工具的應(yīng)用是商業(yè)銀行在利用管理會計工具時的熱點。如何在實踐中充分運用管理會計的績效管理工具，是當(dāng)前商業(yè)銀行在激勵約束機制下提高自身競爭力而必須要思考的問題。

二、商業(yè)銀行常用的績效管理工具

平衡計分卡（BSC）。平衡計分卡將多種績效衡量方法進(jìn)行整合，形成了一套不同于傳統(tǒng)的組織績效管理方法，它將衡量指標(biāo)進(jìn)一步擴大，對企業(yè)的財務(wù)性指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)都進(jìn)行管理和考評，構(gòu)建較全面的指標(biāo)體系，提升企業(yè)的競爭力。

經(jīng)濟增加值（EVA）。它通過經(jīng)濟增加值這一指標(biāo)來衡量企業(yè)的經(jīng)營狀況，一般來說二者成正比出現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)濟增加值越高，則代表經(jīng)營狀況越好。經(jīng)濟增加值評估方法的應(yīng)用，能夠增強企業(yè)管理者資本增值的意識，同時能夠更明確地反映企業(yè)的業(yè)績，提高企業(yè)決策科學(xué)化。

360度反饋通過多個維度多個層級對考核對象進(jìn)行評價，包括考核對象的自我評價、客戶評價、上下級和同級同事的評價，將所有考評信息加以匯總和互相印證，既提高了績效考核的全面性，也保證了一定程度的客觀公正。

關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）。關(guān)鍵績效指標(biāo)通過截取企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵性參數(shù)作為指標(biāo)，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)體系來對被評估者進(jìn)行績效考核，這種方式突出了關(guān)鍵性指標(biāo)的地位，從而形成一種激勵，鼓勵更多對企業(yè)發(fā)展有益的行為出現(xiàn)。

目標(biāo)管理法（MBO）。這是通過企業(yè)所有管理者和參與者共同對公司發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行討論，協(xié)商制定出適合企業(yè)發(fā)展的各個階段的目標(biāo)，在此目標(biāo)指導(dǎo)下在根據(jù)不同層級、不同崗位的工作職責(zé)與內(nèi)容設(shè)定具體的目標(biāo)，以目標(biāo)的實現(xiàn)與否、實現(xiàn)程度作為部門與員工個人評定的依據(jù)。

三、商業(yè)銀行管理會計中的績效管理及其運用

1.績效管理在銀行管理會計中的地位分析

管理會計視角下的績效管理更側(cè)重企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，作為管理會計的一個重要內(nèi)容，績效管理的效率直接影響著銀行管理會計體系的運行效果，為提高企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力，在管理會計中應(yīng)用績效管理成為必要。

績效管理是銀行戰(zhàn)略執(zhí)行工具，同時也能夠契合管理會計激勵員工的這一內(nèi)涵，通過有效的績效管理體系對員工形成持續(xù)的激勵，從理性思維層面為管理會計的發(fā)展起到促進(jìn)作用。通過設(shè)定科學(xué)、嚴(yán)格的會計人員績效管理標(biāo)準(zhǔn)，對會計人員的專業(yè)技能、綜合素質(zhì)進(jìn)行規(guī)定，提高從業(yè)準(zhǔn)入要求，從源頭保證商業(yè)銀行會計人員隊伍的質(zhì)量。同時，績效管理工具這也能夠形成現(xiàn)有工作人員的業(yè)務(wù)精進(jìn)與自我成長的動力。

管理會計中應(yīng)用的績效管理，其核心要素是成本與收益，將這兩個因素嵌入到銀行發(fā)展目標(biāo)的績效管理中，尊重了顧客的利益，保證了銀行的組織效益與經(jīng)濟效益。管理會計與績效管理的結(jié)合，也突出了收益管理在企業(yè)績效管理中的地位，以收益為導(dǎo)向進(jìn)行績效管理，是銀行管理會計的創(chuàng)新模式，相對于傳統(tǒng)的績效管理，進(jìn)一步提高了銀行管理會計的有效性。

管理會計與績效管理二者相輔相成，只有相互結(jié)合才能夠全面提升銀行經(jīng)營管理的效率，二者的角色定位要明確，在實施過程中需要跟回家規(guī)范化、科學(xué)化，促進(jìn)管理會計中績效管理效力的提高。

2.績效管理目標(biāo)與重要績效指標(biāo)設(shè)計--以A市農(nóng)商銀行為例

第一，對A農(nóng)商銀行內(nèi)外部進(jìn)行全面評估和預(yù)測，依據(jù)本時期的發(fā)展?fàn)顩r設(shè)置具體的階段性戰(zhàn)略目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上對銀行戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解。依據(jù)組織系統(tǒng)，A行的戰(zhàn)略目標(biāo)分解主要由行長、副行長負(fù)責(zé)；副行長與各部門主管作為二級組織，負(fù)責(zé)將支行總體目標(biāo)分解為各個部門的目標(biāo)；各部門主管與其下屬員工負(fù)責(zé)本部門目標(biāo)在各個崗位的分解與落實。

第二，目標(biāo)設(shè)定后，依據(jù)A農(nóng)商銀行戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成中的相關(guān)變量，確定A行的關(guān)鍵績效領(lǐng)域。依據(jù)關(guān)鍵績效領(lǐng)域設(shè)計關(guān)鍵績效指標(biāo)，對于A銀行而言，這是績效管理的關(guān)鍵內(nèi)容，需要根據(jù)A銀行組織機構(gòu)和經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行分析、查找，立足實際需要進(jìn)行設(shè)計。可以將A銀行關(guān)鍵績效指標(biāo)的設(shè)置分為部門與崗位兩部分。A銀行首先需要立足于銀行整體發(fā)展進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，明確工作重點，在此基礎(chǔ)上對部門和具體崗位的職責(zé)、目標(biāo)加以設(shè)定。

最后，將績效目標(biāo)有效融入整個績效管理系統(tǒng)，設(shè)定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)重和績效記錄與檢查機制，確保績效目標(biāo)作用的有效發(fā)揮。

3.績效管理的實施--以A市農(nóng)商銀行為例

（1）績效計劃

A銀行依據(jù)績效目標(biāo)確定各個部門與崗位的員工在考核期間的工作計劃，規(guī)定員工考核期內(nèi)的工作內(nèi)容、完成程度。整個計劃過程中有科學(xué)的績效目標(biāo)體系作為依據(jù)，也需要A銀行管理者與員工的溝通與討論，以此提高績效計劃設(shè)定的科學(xué)性、民主性和合理性。

（2）輔導(dǎo)溝通

A市農(nóng)商銀行在整個績效管理流程中，缺乏持續(xù)性的績效溝通。輔導(dǎo)溝通是績效管理實施的中間性環(huán)節(jié)，溝通的頻率、質(zhì)量和深入性，都直接影響著績效管理的實際效果。因此，A銀行若要改善績效管理效果，管理者要注意持續(xù)關(guān)注員工的任務(wù)完成情況，加強與員工的溝通、協(xié)作，及時校準(zhǔn)員工行為，給予員工相應(yīng)的輔導(dǎo)，促進(jìn)績效管理目標(biāo)的高質(zhì)量、高效率實現(xiàn)。

（3）績效評價

績效評價是銀行人力資源管理的重要依據(jù)，對銀行薪酬標(biāo)準(zhǔn)制定、崗位晉升等工作具有一定的指導(dǎo)性作用；同時，績效評價也能夠通過對員工潛能的開發(fā)為員工未來規(guī)劃提供依據(jù)。A農(nóng)商銀行目前主要利用績效評價的管理功能，對其開發(fā)功能的利用還不夠深入，對于A行來說，它需要積極向國外商業(yè)銀行借鑒經(jīng)驗，全面利用好績效評價對銀行發(fā)展的作用。

（4）績效反饋面談

績效反饋面談是銀行管理者以績效考評的結(jié)果為依據(jù)，針對員工的工作表現(xiàn)和績效評價結(jié)果進(jìn)行面談。A銀行實施績效反饋面談時主要從兩方面入手：一方面要與銀行員工就績效結(jié)果達(dá)成一致，根據(jù)員工的績效結(jié)果對其工作成就、不足進(jìn)行反映，在肯定其成績的同時指出下一階段的改進(jìn)方向；另一方面，A行管理者要明確，績效反饋的根本目的是改進(jìn)工作，所以績效反饋面談需要更多著眼于員工的進(jìn)步與績效提升上，這也是績效反饋的重要旨?xì)w。

（5）績效結(jié)果運用

績效結(jié)果的運用要講求合理性與適用性，能夠利用績效結(jié)果促進(jìn)銀行激勵機制的運轉(zhuǎn)和員工績效的持續(xù)提升。A銀行績效管理的運用主要有：作為薪酬分配與調(diào)整的依據(jù)、員工業(yè)績哦評價與職位調(diào)整、人力資源培訓(xùn)、開發(fā)與戰(zhàn)略規(guī)劃、員工引進(jìn)與選拔等。

四、結(jié)語

績效管理在商業(yè)銀行的應(yīng)用已成為必然趨勢，在國內(nèi)外競爭日趨激烈的環(huán)境中，商業(yè)銀行需要更有效地利用績效管理工具，從績效管理的各個階段入手采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，全面提高績效管理水平，將其轉(zhuǎn)化為銀行發(fā)展的持續(xù)動力。

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