營改增稅務改革對企業財務管理的影響研究

吳寒梅

摘 要 隨著我國社會主義建設的進程不斷推進，各項改革也在隨之進行。在我國稅收方面，主要是營業稅和增值稅兩項，但是為了避免重復征稅，就需要進行營改增稅務改革，伴隨著各地試點工作的進行，企業需要提高對這一問題的重視程度。本文首先對營改增稅務改革的內容進行了簡單描述，并對這項改革帶來的影響進行了簡單的分析，最后對企業在改革中加強財務管理的對策進行了列舉，希望在促進改革進程的基礎之上，使企業在新形勢下有一個更加良好的發展前景。

關鍵詞 營改增稅改革 企業財務管理 影響

一、前言

營改增稅務改革的意思就是將原有的營業稅變為增值稅，這項改革與企業的財務運營有著密切的聯系。企業要想在這一改革中有更好的發展就要充分重視改革中的各項變更，并充分了解改革所帶來的影響，根據改革所帶來的變化，對企業原有的財務管理工作方式進行改革，改進原有管理措施中不適應新形勢的內容，最終實現企業通過改革而不斷進步的目的。

二、營改增稅務改革對企業的影響

我國實現營改增改革主要分為三個階段：第一階段是地區試點階段，我國第一個試點地區是上海市；第二個階段是選擇對交通運輸等行業進行改革；最后一個階段則是在全國實行改革，將營業稅完全轉變為增值稅。改革的主要內容是將原有的營業稅項目轉變為增值稅，通過這一改革將企業的稅務壓力減小，對企業的長久發展有著非常重要的意義。尤其是對小型企業而言，通過這項改革使其可以更好地實現發展擴大的目標。這項改革將有效解決原來重復征稅的現象，對企業的經濟增長有著良好的促進作用。通過這一技術的應用，可以優化企業原有的結構，有利于其發展。而且通過這項技術的實施可以提升我國企業在國際上的競爭力。

三、改革對企業的影響

（一）為企業的財務管理帶來的影響

實行營改增改革是具有雙面性的，雖然可以減輕企業的稅務壓力，但是如果企業面對改革沒有將改革的實際定義了解清楚，就會為財務管理工作帶來一定的風險。第一，在稅制銜接風險方面，實行新的稅制方式必然會對企業稅務工作造成影響，如果企業的工作人員的相關素質不高的話，就容易對相關改革內容的理解出現偏差，對企業的財務管理工作造成不利影響。第二，這項改革為企業在處理相關工作的過程中添加了新的難度，同時也提高了企業處理相關會計事宜的風險。第三，在改革之后，企業可以更加靈活地選擇稅率，提高了企業的可操作性，同時也增強了企業對財務風險的把控力度。

（二）對企業發票管理造成的影響

營改增稅制改革會對企業的發票管理造成一定的影響。因為，增值稅的范圍和金額都比較大，所以相關企業對與之有關的內容要提高管理水平。一般可以將增值稅分為兩個部分：一部分就是企業在經營中對外提供的銷項稅款；另一部分則是企業為了維護經營所進行的采購行為，在采購的過程中所產生的進項稅額，這一部分同樣算作增值稅的范圍內。從上述兩點就可以看出，增值稅的范圍比較廣泛，所以在發票管理的過程中一定要提高管理水平，嚴厲處罰假發票等行為。在改革之后，要求相關的稅務要在180天內進行認證，但是如建筑行業等由于影響增值稅的因素較多，因此很難在規定時間內進行認證，也由此可以看出實行改革對于類似行業的工作來說有一定的難度。

（三）對財務工作人員的影響

在營改增稅務改革之后，企業的財務工作發生了一些改變，一些會計科目同樣出現了一定的變化。企業要想盡快適應這些變化，就要保證相關財務工作人員具有較高的素質，這就對財務人員的工作帶來了新的挑戰，需要相關人員運用新的思考方式面對改革后的工作，從企業的角度思考改革所帶來的利弊，因此通過營改增改革對相關工作人員的要求提高到了新的層次。

四、在改革中加強財務管理的對策

（一）加強稅收籌劃

通過營改增稅務改革可以為企業帶來一定的發展機遇，如在改革之后對于小型企業來說稅負降低許多，但是對于一般的納稅人來說就要將自身的實際情況與新稅改相結合重新進行稅收籌劃，具體有以下措施：第一，要想降低稅負的轉嫁，納稅人可以擴展客戶來實現這一目的，因為增值稅的進項稅額是可以抵扣的，但是不能過于追求抵扣，也要將不同的發票提供商進行比較，杜絕出現稅負降低但是成本提高的現象；第二，企業可以對改革中的一些要求進行深入的研究，進一步拓展客戶來源，通過這些內容的研究可以進一步降低稅負，正是因為改革還處在初級階段，所以財務人員可以根據對相關內容的深入研究實現減輕企業稅負的目的。

（二）做好風險防范工作

企業要充分考慮營改增稅務改革的優點和缺點，在改革時，充分做好財務風險防范工作，具體可以通過以下方式降低風險：第一，對財務工作人員的培訓工作，使相關工作人員對改革的內容有全面的認識，可以按照改革的要求進行會計工作，將違規現象的發生率降到最低；第二，改革企業財務工作，因為在改革之后，企業的財務工作會與之前有所不同，所以面對新形勢，要轉變原有的方式，使其更加適應現有環境，保證企業財務工作可以按照相關規定進行；第三，為了減輕企業的壓力，可以適當加強對財稅工作的管理，但要注意的是，要滿足改革中提出的新要求，避免出現違反相關法律的行為。

（三）做好發票管理工作

增值稅專用發票對于企業來說，可以起到完稅憑證的作用，還可以充分反映企業的經營狀況。所以企業在面對發票管理工作時，要將相關問題作為重點項目處理，將發票的獲取進行規范化管理，避免出現假發票等違法行為。例如，在獲取發票的過程中要從合法的渠道獲取相關設備和服務，并及時鑒定相關發票的真偽，而且在開具發票時要保證發票上的字跡清晰，沒有涂畫等容易出現誤會的情況。此外，需要專門的人員進行發票管理，對使用情況進行詳細記錄，并要求相關管理人員定期檢查和上報，避免出現違法現象。

（四）加強對于財務工作人員的培訓工作

在面對相關改革時，企業要對財務工作人員進行培訓，使其充分了解改革中的內容，細化核算工作，提高相關人員的能力。同時，企業要積極宣傳相關改革，使所有員工都認識到改革的意義，讓企業內的所有員工適應改革帶來的變化，使改革可以順利進行。

五、結語

營改增稅務改革對于企業來說是挑戰更是促進發展的好時機。在改革的背景下，企業要通過對改革內容的深入研究，充分挖掘其深層內容，并做好充分的準備工作，通過這一系列的工作充分把握改革帶來的機遇，將其所帶來的負面影響降到最低，將其的作用發揮到最大，最終實現降低企業稅收負擔、促進企業長期發展的目標。

（作者單位為廣東粵電博賀煤電有限公司）

參考文獻

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