“金稅三期”稅收風險管控思路與措施

楊立

摘 要 風險管理在早期便已經被引入企業經營與管理活動中，而風險管理概念也逐漸被引入各個領域或是管理活動中，但是將此概念引入稅收管理中是在近幾年才被提出。稅收是一個國家穩定發展的基礎條件，稅收的合理性對國家發展以及社會公眾的利益均具有重要影響，為此，必須要有合理的手段來控制稅收風險。“金稅三期”是國家提出的“十二金”工程之一，其出現后進一步推動了稅收風險防控系統建設的發展。本文對此項工程加以分析，探究其稅收風險管控的思路以及具體措施。

關鍵詞 “金稅三期” 稅收 風險管控

一、前言

信息時代，互聯網技術高速發展，社會的發展進入一個全新的階段，各行業的信息化建設也隨之得以實現。在此背景下，國家推出了“十二金”重點工程，也就是面向政府辦公業務所構建的十二個重點信息應用系統。稅務是國家發展的重要保障之一，稅收信息化的發展進程也需要不斷向前推進，而“十二金”工程中的“金稅三期”工程便是針對稅收管控所設計的，對進一步推動我國稅收風險防控水平的提升具有重要意義。隨著“金稅三期”工程在全國的成功上線，“互聯網+稅務”的納稅服務和稅收管理模式深度融合，企業稅收管控尤為顯得重要。

二、“金稅三期”稅收風險管理框架分析

稅收風險主要包括稅收立法風險、稅收征管風險、納稅遵從風險。稅收風險的產生主要是由于稅收基本法的立法滯后、稅收法律規范不明晰等稅收法律體系的不完善，政策、管理方面的失誤，以及不可預測和管控的因素所引起的稅收流失、稅收調節功能減弱，最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。“金稅三期”工程將大數據信息化平臺共享作為視角來控制相關稅務風險。“金稅三期”稅收管理的主要內容是獲取納稅人的有關資料及相關數據資料構成的基本信息，形成信息一體化，通過收集的信息來識別納稅人風險點，為稅務征管進行數據比對分析和識別完成納稅評估，從而起到動態管控的作用。

三、“金稅三期”稅收管理的思路

（一）控制稅收立法風險

經由簡化與優化的稅收制度能夠明確稅收的義務，由此降低稅收活動的復雜性，同時控制相關不確定因素，最終降低稅收風險。同時，經由對正在擬定或是討論中的相關法規與政策給予科學有效的評估，確保能夠在推行之前明確出稅收制度設計以及管理體制中所存在的缺陷性問題，以便于更有針對性地優化稅收法律中的各項規定。經由反復的評估最終提出較為全面的稅收制度以及各項細節條款，為稅收法程序給予科學與客觀的參考，促使稅收法律以及稅收征管措施能夠符合不斷變化的經濟發展態勢。

（二）強化稅收征管效率

以現代信息技術為依托，推進稅收征管體制、機制和制度創新，努力構建集約高效的現代稅收征管方式。在金稅工程中，國家稅務總征管改革思路對稅務機關的職能進行了轉變，經由優化征管資源的配置，按照各個環節稅收風險程度的差異性，針對納稅人給予個性化的管控措施，構建更具有科學性的稅收風險應對體系，借由此提升征管效率以及質量。

（三）提高納稅人的稅法遵從度

就風險管理的視角進行分析，構建一個具有現代化的納稅服務體系，其實際上所指向的是輔助納稅人更為高效地控制納稅相關風險，就由此來減少納稅人方面在納稅過程中的遵從成本，同時也有助于更高效地實現納稅遵從度的目的。“金稅三期”實現了對企業涉稅流程的線上管理，納稅足跡透明，增加了企業產生納稅風險的可能性。企業需建立風險管控組織，定期對財務人員、各業務部門進行稅務實體法學習，從企業采購、生產等經營活動各環節開展稅務風險自查工作，掌握國家稅收優惠政策，提升稅收籌劃，有效規避稅收風險。

四、“金稅三期”稅收風險管控思路

（一）規范信息收集規則

利用大數據全面采集質量較高的信息是稅收風險管理的基礎保障。風險識別是風險管理活動中的主要環節之一，同時也是整個風險管控的一個關鍵環節，大集中的稅收數據為風險識別環節的開展提供了基礎支持，數據的標準與質量將會直接影響風險識別工作開展的效率。“金稅三期”工程建設期間，需要經由采集標準、主體、質量等方向共同建立基礎數據庫。信息采集標準化能進一步提升數據的利用價值，“金稅三期”需要確定預采集信息的數據標準，構建數據標準體系。信息采集主體可以“金稅三期”的大集中平臺進行歸集企業內外部信息，實現信息共享，從而對數據進行縱橫對比分析。監控信息采集質量，可經由構建數據質量檢測指標，強化校驗功能。

（二）強化稅收風險的識別能力

稅收風險識別所指向的是將納稅人的所有信息進行量化，分析風險形式的規律以及表現形式等，同時對不同的企業做出標記。稅收的風險識別模型可基于完善的稅收分析其靜態與動態指標，同時也可經由收集并存儲標準化的稽查案例等探究表現形式以及原因。風險識別模型所展示的風險識別有著持續性特征，也就是稅收風險管理水平越高，則其風險識別能力也便越高。稅務總局方面可于“金稅三期”工程中充分考慮構建稅收風險分析與管理智庫。各下級稅務機關單位可在總局方面給出的指標模型基礎上，發揮其主動性，同時融合自有特色對其加以調整。

（三）健全相關管理制度

首先，落實工作職責。“金稅三期”工程中，稅收風險管理需要應用統分協調的措施，限定不同級別稅務機關的風險管理職責。總局方面所負責的任務是稅收風險管理的戰略制定以及大方向的管控，具體包括了制定稅收制度以及稅收政策，明確稅收風險的整體使命與目標，并下發稅收風險分析主題。各級稅務機關的職責是稅收風險管理辦法的落實，具體包括了制定適合與地區管理的工作規劃與目標、結合總局所提供的分析指標，執行風險管理人員向上級反饋相關信息。

五、結語

“金稅三期”需要注意的問題是稅收征管措施風險，而這種風險在稅收征管執法進行期間，由于稅務機關的征管方式缺乏合理性，致使國家稅收出現損失或是面臨其他風險。本文對“金稅三期”稅收風險管控思路進行了綜合分析，能夠看出“金稅三期”稅收風險管控的思路是用合理的手段控制稅收的立法風險、強化稅收征管效率、限制稅收執法過程可能出現的風險等。“金稅三期”稅收風險管控的具體實現措施包括規范信息收集規則、強化稅收風險的識別能力、健全相關管理制度等。“金稅三期”稅收風險的管控能夠進一步提升我國稅收立法合理性，將各項稅收活動執行期間可能出現的風險降至最低。

（作者單位為貴陽市城投資產經營有限公司）

參考文獻

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